多方取证找回“丢失”的真实账目【会计实务经验之谈】.doc

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多方取证找回“丢失”的真实账目【会计实务经验之谈】
汇集信息，案件初现端倪
此案系西安市信访办转办的举报案件，举报信反映：“陕西澎源房地产有限公司违法违规销售商品房，未缴纳任何税款。”西安市地税局稽查局对此案非常重视，第一时间成立了澎源案件专项检查小组，局长何伟主抓，抽调业务骨干，制定检查预案，搜集该企业的销售、纳税、财务及关联企业等信息。
很快，检查小组了解到了初步信息。自2001年起，该企业在西安市浐灞新区开发“河滨丽景苑”商品房项目，分为三期销售。这三期楼盘均在五证不齐的情况下，以低廉的价格销售给周边居民。第一、二期楼盘已经入住，第三期刚“挖了个坑”。
检查小组从西安市国土资源局和房屋管理局的反馈信息得知：“河滨丽景苑”项目没有在房管局备案，没有立项，属于违法销售。
检查小组又从该企业所属税务机关西安市地税局浐灞分局调取该企业纳税记录，发现该企业两年以前变更过主管税务机关，销售了6万多平方米的房屋，按每平方米1500元计算应纳税500万元左右，但企业仅缴纳了23.6万元税款。
各种信息汇集起来后，均指向一个问题——该企业涉嫌偷逃税款。
线索全断，稽查陷入僵局
检查小组准备到该企业展开实地检查，可该企业办公电话无人接听，企业法定代表人高某某手机始终关机。该企业办公地址多次变更，没人知道现在的具体位置。
面对困局，检查该如何继续?世上无难事，只怕有心人。检查小组请求当地公安部门配合，经过近半个月的努力，几经周折，终于锁定高某某行踪，在西安市区一栋居民楼内找到了该企业的临时办公场所。现场只有一台电脑，财务软件里没有任何数据，柜子里只有企业2011年9个月的账簿和1000余份会计凭证，并且，大部分账簿凭证已被拆开，凭证零散不全，根本无法就账检查。
稽查人员就涉税问题询问该企业财务人员和高某某，当事人都“一问三不知”，互相踢皮球，敷衍应付。稽查局副局长牛君安当即指示：“不等不靠。”要求稽查人员兵分两路，迅速寻找突破口。科技组检查电子账套，看有无删除数据，若有，立即着手恢复。检查组主动出击，想方设法搜集资料证据，同时从已获得的部分账簿资料里寻找线索。
利用科技，恢复账目真容
一直以来，西安市地税局稽查局着力提升现代化稽查手段，加强培训，推行电子查账。他们努力增强的现代化稽查能力在此时得到了充分体现。科技组熟练地检查电子账套，发现有多次删除电子记录的痕迹，立即使用软件恢复数据，由于较早的删除记录被新的写入记录覆盖，无法恢复，只恢复了近期一些记录。但正是这些记录，为案件稽查打开了突破口。
面对还原的部分账簿资料，在稽查人员强大的攻势下，高某某终于放弃负隅顽抗，交出了自2000年开业以来的部分账簿和凭证，但其提供的账务记载不全，原始收款收据全部被拆过，一部分被贴上记账凭证记预收账款，另一部分被贴好放在家里未做记录，想以此手段为稽查人员设置障碍，达到少缴税款的目的。想定性案件，需要完整的证据链和资料链，可面对如此繁杂、混乱、多年度的账务资料，稽查人员想理出头绪并非易事。
检查小组迅速与业务处室负责人探讨研究，决定实施多维立体化稽查，恢复账目的“真容”。他们深入调查企业所有经济往来、关联企业，全面掌握企业经营状况，尤其对现有账簿资料中没记载的业务实施重点调查。同时，邀请专业机构利用电子科技手段，设计模块，对掌握的原始凭证按内容、时间加以分类归集，以记账凭证为主线，综合收集财务信息，还原真实账目。
多方取证，终于真相大白
为进一步查明涉案企业收入情况，稽查人员对全部拆本账簿凭证，逐一检查分析和复印取证。从信访局和浐灞新区管委会调取了举报证据资料，对时间和数字不确定的，直接与举报人沟通，争取还原所有的违法销售真相。他们去企业开户银行，检查企业所有存款账户余额及资金流向等情况。经过1个月的资料整理、信息比对，稽查人员终于按照时间顺序，以企业现有能确定的收付款凭证为基础，确定了销售事实，查清了该企业自成立以来的楼盘销售情况，以及其他相关涉税问题。
最终发现，仅2011年，该企业就取得违法销售收入1亿元，偷逃营业税税款及附加500多万元。该企业给销售机构和人员的高额佣金并没有代扣代缴个人所得税，少缴个人所得税223万元。企业成本混乱不堪，利用“白条”随意列支，经核定，应补缴企业所得税404万元、印花税53万元。
检查审理完成后，该局按照程序给企业下达了《税务处理决定书》、《税务处罚事项告知书》和《税务处罚决定书》。由于企业偷税数额巨大，手段恶劣，证据资料充分，达到了定罪标准，该案件移送至司法机关。
小编寄语：不要指望一张证书就能使你走向人生巅峰。考试只是检测知识掌握的一个手段，不是目的。千万不要再考试通过之后，放松学习。财务人员需要学习的有很多，人际沟通，实务经验，excel等等等等，都要学，都要积累。要正确看待考证，证考出来，可以在工作上助你一臂之力，但是绝对不是说有了证，就有了一切。有证书知识比别人多了一个选择。会计学的学习，必须力求总结和应用相关技巧，使之更加便于理解和掌握。学习时应充分利用知识的关联性，通过分析实质，找出核心要点。