盈余公积信息失真的查证技巧【会计实务经验之谈】.doc

从业二十年的老会计经验之谈，如果觉得有帮助请您打赏支持，谢谢!盈余公积信息失真的查证技巧【会计实务经验之谈】【导读】以下列举实例说明资本公积及盈余公积信息失真的查证方法。案例一溢价发行股票，收入全部计入股本A股份有限公司溢价发行面值为6元的股票200万股，每股以7元的价格发行，所得款项全部存入银行，其会计分录为：借：银行存款14000000贷：股本 14000000经查证发现上述账务处理的错误后，除建议有关部门严肃处理外，应及时纠正错误，认真进行账务调整：借：股本2000000贷：资本公积股本溢价2000000案例二溢价发行股票，列作当期收益查账人员审查A股份有限公司的股票发行业务，查明情况如下：A公司委托B证券交易所代理发行普通股100万股，每股面值2元，根据股东大会决议和双方签订的承销合同，每股发行价格为2.60元，发行手续费为发行收入的3%;查账人员审查该公司“股本”账户后，其余额为2000000元;审查“资本公积”账户，并无记录，但其记账凭证已经找到，其会计分录如下：借：银行存款2522000贷：股本 2000000本年利润 522000经询问A股份有限公司的会计主管人员情况并核实上述问题，其承认账务处理违反了会计制度的规定，同意进行如下账务调整：借：本年利润522000贷：资本公积股本溢价522000案例三资本公积中列入非法开支查账人员查阅A企业8月份的“资本公积”总账时，发现借方发生额为84000元，之后进一步查阅“资本公积其他资本公积”明细账，其中借方发生额84000元的记账凭证为第356号，随即调阅该记账凭证，其摘要为“见附件”，会计分录为：借：资本公积84000贷：银行存款84000 经审查，其所附原始凭证均为职工医药费报销单据及1张转账支票存根。在询问A企业会计主管人员有关这种列支的原因时，他们首先承认这种列支违反会计制度规定;客观上的原因是医药费开支过大，入不敷出，但他们同意纠正并进行以下账务调整：借：应付福利费84000贷：资本公积其他资本公积84000案例四罚款收入列作盈余公积查账人员对A股份有限公司上年度的利润分配合规性进行复查时，发现“盈余公积法定盈余公积”的贷方发生额较按规定比例应计提的金额超出43000元。经调阅其记账凭证及所附原始凭证银行收账通知单，发现其为一笔43000元的罚款收入;经询问、要求再提供罚款依据时，A公司才提供一份未履行的合同及依此收取罚款的情况说明。查账人员与A公司会计主管人员核实情况时指出，上述账务处理不仅违反了会计制度而且也逃避了所得税的缴纳，因此应进行下列账务调整并及时补交税金：借：盈余公积法定盈余公积43000贷：以前年度损益调整 43000同时应补交所得税(该公司税率为33%)借：以前年度损益调整14190贷：应交税金应交所得税14190案例五违规将“盈余公积法定盈余公积”全部转增股本A公司上年度期末的注册资本为200万元，“盈余公积法定盈余公积”余额100万元。为扩大公司的股本，该公司在年末将“盈余公积法定盈余公积”的100万元全部转增股本，使注册资金达到300万元，其会计分录如下：借：盈余公积法定盈余公积1000000贷：股本 1000000根据公司法的规定：“用法定盈余公积转增股本后，法定盈余公积留存额不得低于注册资本的25%”。显然A公司的上述处理是违反公司法规定的。因此应进行账务调整并作如下会计分录：借：股本 600000贷：盈余公积法定盈余公积 600000