在建工程的水电费如何核算【会计实务经验之谈】.doc

从业二十年的老会计经验之谈，如果觉得有帮助请您打赏支持，谢谢!在建工程的水电费如何核算?【会计实务经验之谈】基建工程中，施工方（乙方）往往会直接使用建设方（甲方）的水电，从而会产生一个关于水电费的结算问题。比如，某基建工程总造价1,000万元，其中使用了甲方的水费5万元、电费45万元。结算工程款时，甲方实际只支付950万元。那么，这个水电该如何核算？如何纳税？（双方都是一般纳税人）此时有两种方式处理：甲供水电、乙供水电。一、甲供水电。即水电由甲方自供，甲方直接计入在建工程，乙方的承包款中，不含此部分金额。所以，乙方收款950万元，开票950万元。甲方的会计处理为，发生水电时，直接计入在建工程，不再与乙方产生结算关系。水4.9万，电38.5万，进项6.6万，当期抵扣60%。借：在建工程 43.4万借：应交税费-应交增（进项）4万借：应交税费-待抵扣进项 2.6万 贷：银行存款 50万与乙方结算时，累计金额为950万，其中进项94.1万。累计分录如下：借：在建工程 855.9万借：应交税费-应交增（进项）56.5万借：应交税费-待抵扣进项 37.6万贷：银行存款 950万注意，这种模式下，该工程属于增值税上的“甲供工程”，乙方可以选择简易计税，也可以不选择。二、乙供水电此时，甲方构成了向乙方转售水电。水电作为乙方的成本，乙方虽然收取工程款950万，但另有50万元用水电抵顶。需要向甲方开1,000万元的增值税专用发票，按1,000万元纳税。甲方转售水时，税率11%，累计价格4.5万，转售电时，税率17%，累计价格38.5万。业务表现为以水电作价抵顶工程款。借：预付工程款 50万贷：其它业务收入 43万贷：应交税费-应交增（销项） 7万未来支付950万元工程款，累计按1,000万元全额确认在建工程成本，其中造价900.9万，增值税99.1万。累计的会计分录如下：借：在建工程 900.9万借：应交税费-应交增（进项）59.5万借：应交税费-待抵扣进项 39.6万贷：银行存款 950万贷：预付工程款 50万大家可以计算一下，这两种方式下，在建工程成本与工程总收入，是有一点点差异的。仅从这一点上讲，不考虑管理因素及选择简易计税因素，甲供税务上对甲方划算，乙供税务上对乙方划算，双方利益此消彼，可以通过约定水电价格进行调节。小编寄语：不要指望一张证书就能使你走向人生巅峰。考试只是检测知识掌握的一个手段，不是目的。千万不要再考试通过之后，放松学习。财务人员需要学习的有很多，人际沟通，实务经验，excel等等等等，都要学，都要积累。要正确看待考证，证考出来，可以在工作上助你一臂之力，但是绝对不是说有了证，就有了一切。有证书知识比别人多了一个选择。会计学的学习，必须力求总结和应用相关技巧，使之更加便于理解和掌握。学习时应充分利用知识的关联性，通过分析实质，找出核心要点。