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1、从业二十年的老会计经验之谈，如果觉得有帮助请您打赏支持，谢谢! ＂营改增＂操作实务解惑：知名税所专家问答实录流出，赶紧收藏！ 电梯销售并提供安装，如何缴纳增值税 提问者 分享里提到的，电梯生产同时提供安装，是回归到2012年的混合销售了？即使分开核算也要缴纳17的增值税还是分开17和11的税率？ 董华 个人认为应该是回到了以前混合销售的政策。就是销售电梯同时安装的，应该按17%来缴纳增值税。 提问者 那提供的安装服务一点进项抵扣也没有，这个税负可大了。 董华 是的，安装耗用的人工比较多，而人工则不能抵扣，只能抵扣像安装工具之类的增值税，当然，这些所占的比重就比较低了。 销
2、售地产老项目，如何缴纳增值税 提问者 房地产企业销售房地产老项目应该缴纳增值税还是营业税？应该开具哪类发票？ 董华 房地产企业销售房地产老项目，在5月1日之后应该是缴纳增值税，开增值税发票，如果你选择简易征收，可以开5%的增值税发票。5月1日之后，销售的老项目就不能再开营业税发票了。 提问者如果开增值税发票，那是开专用发票，还是可以开普通发票？ 董华 这个问题刚才回答了，应该是开增值税发票。只有查补以前的营业税问题，补缴营业税。开发票的话，开普通发票和专用发票都可以，看对方是否需要增值税专用发票进行抵扣。房地产企业销售老项目即便按照简易征收开5%的增值税专用发票，对方也是可以抵扣
3、的。 提问者 增值税发票是专用的增值税发票，还是普通的增值税发票？ 董华 房产如果是卖给个人，只能开普通发票。 提问者 如果是卖给公司呢？ 董华 卖给公司可以开普通发票，也可以开专用发票，如果卖给公司需要开具增值税专用发票，提供给你相关的开票信息，可以开专用发票。小编寄语：不要指望一张证书就能使你走向人生巅峰。考试只是检测知识掌握的一个手段，不是目的。千万不要再考试通过之后，放松学习。财务人员需要学习的有很多，人际沟通，实务经验，excel等等等等，都要学，都要积累。要正确看待考证，证考出来，可以在工作上助你一臂之力，但是绝对不是说有了证，就有了一切。有证书知识比别人多了一个选
4、择。会计学的学习，必须力求总结和应用相关技巧，使之更加便于理解和掌握。学习时应充分利用知识的关联性，通过分析实质，找出核心要点。 安装公司如何判定老项目 提问者 安装公司给房产企业提供服务，是根据自己的施工许可证走还是跟房产公司的施工许可证走，来算新老项目？ 董华 如果你站在安装公司的角度，属于建筑安装行业，可以按照他的许可证来判定是否是老项目。 贷款利息不能抵税的政策背景 提问者 贷款利息不能抵税，这种政策出台的背景是什么或是出于什么考虑？以后还会变化吗？ 董华 目前了解到，主要是考虑到财政收入的问题，因为贷款利息涉及的营业税改征增值税后可以抵扣，对于财政收入的压力是非常
5、大的，因为金融机构的利息营业税体量很庞大。以后是否会变化，就不好说，这是国家层面决策的问题。 同类业务纳税方式问题 提问者 建筑业里，老项目等可以简易计税，那一个公司是不是所有同类业务只能选一种纳税方式？ 董华 同一个公司如果存在若干个项目，不同的项目可以选择不同的方式，但是要分别核算，要核算清楚才可以。 已签署未执行的建安合同税收筹划问题 提问者 已签署未执行的建安合同（乙方）应如何筹划税收？ 董华 已经签署的合同，个人建议，站在你的角度是简易征收合适，因为你的合同额已经确定，你用简易征收锁定3%的征收率，相当2.9%，比原来3%的营业税还划算，因为你跟甲方合同额已经确定
6、了，所以对于你来讲，简易征收比较合适。 赠品促销如何缴纳增值税 提问者 分享里提到赠品促销，省政策和国家政策，请问如果有省政策与国家政策有差异，执行省政策还是国家政策？ 董华 像赠品促销的增值税应该如何缴纳，国家层面的政策是不明确的。各省有各自的规定，你在哪一个省就执行你们省的规定。 营改增后的企业税收筹划 提问者 营改增实施后很多企业将由混合经营模式过度到混业经营模式，这个过程中的税收筹划应该掌握哪几个关键点或者关键词？ 董华 按照新政策，已经不存在混业经营模式了。现在两种模式，一种是兼营，一种是混合销售模式，如果是兼营，就要分别核算清楚，避免被从高适用税率。小编寄语：不
7、要指望一张证书就能使你走向人生巅峰。考试只是检测知识掌握的一个手段，不是目的。千万不要再考试通过之后，放松学习。财务人员需要学习的有很多，人际沟通，实务经验，excel等等等等，都要学，都要积累。要正确看待考证，证考出来，可以在工作上助你一臂之力，但是绝对不是说有了证，就有了一切。有证书知识比别人多了一个选择。会计学的学习，必须力求总结和应用相关技巧，使之更加便于理解和掌握。学习时应充分利用知识的关联性，通过分析实质，找出核心要点。 员工通勤车发票是否可抵扣 提问者 公司租赁的员工通勤车取得的增值税发票可以抵扣吗？ 董华 通勤车这种应该是属于福利性质的支出，专用于集体福利的固定资产，
8、进项税不能抵扣。 销售额扣除计算应纳税额问题 提问者 房地产项目中的更新改造项目，支付给原业主的拆迁补偿，是否可以从销售额中扣除计算应纳税额？ 董华 关于扣除的问题，目前政策只是允许土地出让价款在销售额中扣除，其他的扣除项目没有规定。所以你支付给原业主的拆迁补偿不在政策的扣除范围之内，而且你也无法取得相应的抵扣凭证。 房屋租赁业务问题 提问者 房屋租赁业务，是选择简易征收还是一般计税方法合适呢？另外，如果租户不变，但房屋所有权发生变化，是否必然导致计税方法的变更？如用房产投资，或者母子公司之间房产划转，公司吸收合并或者分立等都会导致所有权变更。 董华 于房屋租赁的情况，如果
9、是4月30日以前取得的房屋，这一部分无法抵扣，建议选择简易征收方式比较合适。 工程类公司混合销售问题 提问者 关于混合销售行为，我想再请教下，与电梯销售安装相似，但有些区别，一些工程类公司，如电子警察、监控设施、城市智慧路灯的销售和安装，营业范围既有产品生产销售，也有工程安装（包括系统集成），如何界定主业为销售货物还是销售服务，标准是什么？之前的混合销售行为中，界定为缴纳营业税的，销售自有产品部分可以缴纳增值税，36号文没有此次规定，是否意味着可全部界定为销售服务？ 董华 关于混合销售的问题，政策里面说得比较清晰，就是从事货物的生产批发或者零售的单位或个体户的混合销售行为。比如你说的
10、工程公司，如果这些监控设备、电子警察都是自己生产的，或者你是主要做相关产品的批发和销售的，那应该按销售货物缴纳增值税。如果你是一个纯工程公司，你也给别人安一些监控设备，一些电子警察或者一些路灯，但你主要做工程，这种我认为应该是属于销售服务，按销售服务缴纳增值税。 建筑业劳务抵扣问题 提问者 建筑业劳务支出有抵扣规定吗？ 董华 建筑业劳务可以选择清包工简易征收的方式比较合适，因为它毕竟的抵扣项目比较少。 如何规避强势甲方带来的税务风险 提问者 我们集团内有这种公司，现在遇到的问题是，甲方（发包方）比较强势，有的甲方要求开具17%，有的可能要求开11%的税票或者用简易征收方法（因为
11、可以在当地缴纳部分税款），如何来规避税务风险？ 董华 甲方要求是一方面，但是更多还是要根据政策规定来看究竟是开什么样的发票合适，不能甲方要求你开什么就开什么，这是有很大风险的，建议你还是按照政策规定来执行。小编寄语：不要指望一张证书就能使你走向人生巅峰。考试只是检测知识掌握的一个手段，不是目的。千万不要再考试通过之后，放松学习。财务人员需要学习的有很多，人际沟通，实务经验，excel等等等等，都要学，都要积累。要正确看待考证，证考出来，可以在工作上助你一臂之力，但是绝对不是说有了证，就有了一切。有证书知识比别人多了一个选择。会计学的学习，必须力求总结和应用相关技巧，使之更加便于理解和掌握。
12、学习时应充分利用知识的关联性，通过分析实质，找出核心要点。 金融商品销售计算额问题 提问者 金融商品转让中的衍生产品业务如何计算销售额，比如远期外汇买卖，规定说按卖出价扣除买入价的余额算销售额，但如果外汇远期交易的期限不一样，买入价和卖出价会差很多，是否相同期限的产品才可以差额计算？另外，如果金融商品转让中既存在买卖价又有收费，比如期权交易有期权费和价差，这时如何计算销售额？ 董华 你刚才提到比如远期外汇买卖，用卖出价扣除买入价，但期限不同，政策给了买入价的计算方法，有两种方法可选：加权平均和移动加权平均，所以这没有问题。 房地产项目预收款如何计算增值税额 提问者 房地产开发企
13、业采取预收款方式销售所开发的房地产项目，在收到预收款时如何按3%预征税率计算增值税额？ 董华 政策规定预征率是按销售额3%来计算。 老项目如何选择合适的计税方式 提问者 旧项目选择哪种计税方法对企业税负较低？如果税务局要求一般纳税人方法，那之前已开成本发票，进项税如何取得，取得土地使用权的支出能否在销售额中抵扣？开发企业4.30前已取得全部施工证，但有部分施工证工程进度缓慢，还未销售，企业是否可针对不对的情况，分别选择不同的计税方法？ 董华 分享中我也提到这个问题，就是关于老项目选择哪一种方式合适，有的情况下简易征收比较合适，但也要具体情况具体分析。比如刚才我举的例子，土地成本如
14、果比较高，你的抵扣项目又比较多，则可能选择一般计税方法要比简易征收合适。 税务机关没有权利强行要求你们采用一般计税方法的，因为你有选择权。我觉得你可以按照施工证来划分项目，你如果要是针对不同项目采用不同的方法，应该单独核算清楚才可以。 提问者 5月1日前已签买卖合同，但还有未开销售发票，1日起是否开具增值税发票？ 董华 5月1日以后，你可能只能开增值税发票了。 小编寄语：不要指望一张证书就能使你走向人生巅峰。考试只是检测知识掌握的一个手段，不是目的。千万不要再考试通过之后，放松学习。财务人员需要学习的有很多，人际沟通，实务经验，excel等等等等，都要学，都要积累。要正确看待考证，证考出来，可以在工作上助你一臂之力，但是绝对不是说有了证，就有了一切。有证书知识比别人多了一个选择。会计学的学习，必须力求总结和应用相关技巧，使之更加便于理解和掌握。学习时应充分利用知识的关联性，通过分析实质，找出核心要点。
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