以案说法--说说职工福利费的那点事【会计实务经验之谈】.doc

从业二十年的老会计经验之谈，如果觉得有帮助请您打赏支持，谢谢!以案说法-说说职工福利费的那点事【会计实务经验之谈】【案例分享】光明公司是一家国有企业，生产电冰箱，增值税一般纳税人。检查人员在对光明公司的2015年增值税、企业所得税的检查中发现如下问题：问题1：每月支付水电费的的帐务处理如下：借：生产成本水电费管理费用水电费应付职工薪酬水电费应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款同月，将“应付职工薪酬水电费”科目余额转入“管理费用职工福利费”。询问企业财务人员，原来企业为了绩效管理，对成本、管理费用、福利费单独核算。该公司用于职工食堂的电费、水费的进项税额未做转出处理。问题2：检查该企业的成本费用明细账和应交税费明细帐，发现企业有通勤车一部，通勤车所使用的燃油和所发生的修理费都直接计入管理费用，并抵扣了进项税。帐务处理为：借：管理费用交通费管理费用修理费应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款摘要为“通勤车汽油费”、“通勤车修理费”。问题3：职工食堂领用电冰箱一台，会计处理为：借：固定资产电冰箱 8000元贷：库存商品电冰箱 8000元【税务处理】根据中华人民共和国增值税暂行条例第十条第一款的规定：“用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利和个人消费的购进货物和应税劳务的进项税额不得从销项税额中抵扣。”问题1、2中的职工食堂耗用水电费的进项税额、通勤车耗用汽油、发生修理费的进项税额，不得在销项税额中抵扣，应做进项税额转出。根据中华人民共和国增值税暂行条例实施细则（财政部国家税务总局令第50号）第四条第（五）项的规定：“将自产、委托加工的货物用于集体福利和个人消费视同销售货物。”问题3领用自产电冰箱用于职工食堂，应视同销售。经查该型号电冰箱同期售价10000元（不含税），应补提增值税销项税额1700元。对问题1、2转出的进项税额，增加当期的职工福利费支出，在不超过扣除限额的前提下，调减当期应纳税所得额。对问题3补提的销项税额，调增固定资产的计税基础，在使用年限内，以折旧的方式计入职工福利费。确认领用电冰箱视同销售所得2000元，调增当期应纳税所得额。对检查补缴的附加税对企业所得税的影响忽略不计。【税务处罚】根据中华人民共和国征收管理法第六十三条的规定，对问题1、2按在帐薄上多列支出，问题3按在帐薄上不列、少列收入，对少缴的税款按偷税处以百分之五十的罚款。【品茶论税】本案列举了几种职工福利费涉及增值税的情形。对外购用于职工福利费的进项税额，不得从销项税额中抵扣，应做进项税额转出。对本企业生产的货物，用于职工福利，要视同销售。小编寄语：不要指望一张证书就能使你走向人生巅峰。考试只是检测知识掌握的一个手段，不是目的。千万不要再考试通过之后，放松学习。财务人员需要学习的有很多，人际沟通，实务经验，excel等等等等，都要学，都要积累。要正确看待考证，证考出来，可以在工作上助你一臂之力，但是绝对不是说有了证，就有了一切。有证书知识比别人多了一个选择。会计学的学习，必须力求总结和应用相关技巧，使之更加便于理解和掌握。学习时应充分利用知识的关联性，通过分析实质，找出核心要点。