年报常见17种错误及你可能收到的年报问询函的情形(附案例).doc

年报常见17种错误及你可能收到的年报问询函的情形(附案例)
注意啦,又一波年报正在向你涌来!想必各家企业正在赶制年报的途中,秘姐提醒大家要在2016年6月30日前完成披露,不要在截止日前集中上报,会造成网络拥堵的哟~
企业年报17种常见错误:
1、企业联系地址填写不准确,填写的联系地址无法联系.
2、企业联系电话填写不正确,抽查过程中无法联系.
3、企业公示股东出资信息未按照章程填写,出现股东遗漏或者股东之间股权比例错误.
4、对认缴制认识不到位,出资时间未按章程约定的时间填写,有的将成立日期误认为是认缴日期.
5、对认缴制认识不到位,没有正确区分认缴金额与实缴金额,认缴制企业资金未到位的情况下,错将认缴金额填写为实缴金额.
6、未依据公司章程中出资方式的规定填写,出资方式与实际不符.
7、企业发生股权转让,填写人员未向公司股东、法定代表人了解情况,未查询公司相关记录,在股东出资一栏中随意填写,且在”是否发生股权转让”一栏中未公示股权转让或者公示的转让比例错误.
8、企业有对外投资,填写人员未向公司股东、法定代表人了解情况,未查询企业长期投资明细或者公司决议、所投资企业股东名册,随意填写,导致对外投资未公示或者公示错误.
9、填写人员不细心,公示的会计报表数据与年度会计报表信息不一致,有的填写人员甚至随意填写几个没有任何依据的数字进行公示.
10、填写人员不仔细,误将12月当月数据公示为全年数据.
11、填写人员不仔细,没有看清楚金额的单位,误将万元当元填写.
12、填写人员填写多户企业时不仔细,将企业报表搞混,导致填写财务数据错误.
13、新设立认缴制企业、个人独资企业、合伙企业未开展经营也未建账,财务数据未如实申报,有的将未到账的出资作为所有者权益填报,有的甚至胡乱填报数据.
14、企业未及时缴足或者挪用实收资本,未按照规定主动改正.
15、企业公示中依据虚假编制或者明显错误的财务报表,导致企业公示财务数据错误.
16、填写人员未向公司股东、法定代表人了解是否有对外担保,随意填写,导致对外担保未填写或者公示错误.
17、企业发生出资信息变化、股权转让或者行政许可取得、变更、延续,未按照要求在20个工作日内在”其他自行公示信息”中及时、正确公示.
沪深交易所年报关注重点问题:
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焦点一:持续经营能力
从以往问询函的问题清单来看,沪深交易所对上市公司最关注的焦点集中在主营业务和主要产品上.企业从采购到生产再到销售,几乎每一个环节都受到交易所刨根问底式的提问,交易所甚至还关心行业趋势、政府补助等.
1、采购-生产-销售
以豫光金铅为例,交易所要求分类披露外购和自产原材料的金额和比例,并说明原材料市场价格及加工费的波动情况.
生产环节同样也受关注.交易所要求公司区分不同产品列示开工率情况,分析说明影响开工率变化的主要因素.
交易所还常常追问一些公司销售收入增长而销售费用不增反降的原因.键桥通讯去年收入增63.94%,销售费用降1.56%.交易所注意到,销售费用中工资社保福利费同比下降7.15%,因而,要求该公司说明经营模式、销售模式是否发生变化.
2、经营战略
交易所对昔日大牛股长城汽车也倍感兴趣,问得最多的则是该公司的”经营战略”问题.
前些年,长城汽车旗下SUV产品销售火爆助推股价高涨,但2014年推出哈弗H9车型,2015年推出哈弗H8车型,两款新车型销量均处于较低水平,哈弗H7作为集团全新重磅车型预计于2015年下半年上市,但该车型到2016年年初仍未上市.
对此,交易所要求长城汽车说明哈弗H8、哈弗9销量不及预期,以及哈弗H7至今未上市的原因及问题.
一些公司改名换姓往往意味着主营业务发生变更.*ST生物原名”赛迪传媒”,因拟募集资金投建干细胞相关项目,更名”南华生物”.交易所要求公司详细披露未来发展战略、下一年度的经营计划以及可能面对的风险情况.
一些细节也难逃交易所”火眼金睛”.比如,海联讯去年大幅减少研发人员和研发费用,交易所就此要求公司结合发展战略、经营情况解释具体原因以及对未来发展可能产生的影响.
3、行业趋势
煤化工行业产能过剩、下游需求低迷,*ST百花主营产品焦炭、尿素销售收入出现明显下滑,毛利呈现负值.然而,该公司不但没有减产,反而提出”提产能”的生产经营目标.
交易所就要求*ST百花补充披露焦炭、尿素、煤炭等主要产品的产能规模、产能实际利用情况,并结合行业政策和经营环境,分析未来扩大产能的可行性、具体计划和风险.
4、政府补助
尽管主业不振,业绩不佳,但一些国企或当地纳税大户作为地方名片,往往能获得当地政府的大力支持,尤其在困难年度.但事实上,依靠政府补助实现的盈利(扭亏)并不代表企业具备持续盈利能力.
交易所注意到,国电南自近三年计入营业外收入的政府补助金额分别为1.49亿元、1.33亿元、1.44亿元,几乎占了当年整体净利润的100%(2014年亏损),主要来源于软件产品增值税的返还.
交易所问到,该类政府补助的获得是否可持续,公司盈利能力是否存在过度依赖政府补助的情况以及应对措施.
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焦点二:财报数据真实
年报财务数据无疑是交易所关注的重点问题,披星戴帽的公司尤为受关注.从年报问询函的问题清单来看,这些问题集中在存货、应收账款、商誉等方面.
1、存货
2015年以来,三四线城市房地产去库存压力较大.交易所就要求匹凸匹补充披露荆门房地产行业的发展状况,包括房地产土地购置面积、房地产新开工面积、房地产施工(在建)面积、房地产竣工面积、房地产销售面积以及库存去化周期等信息.
2015年末,匹凸匹存货中开发产品账面余额为9524万元,开发成本账面余额为11.38亿元.交易所要求该公司增加披露开发产品的项目名称、竣工时间、本期增加、本期销售等情况.
2、应收账款
体现在上市公司财报上”应收账款”,有时存在客户”赖账”的风险.因此,交易所对应收账款科目关注度也很高.
恒顺众昇去年末应收账款余额为5.24亿元,比上一年期末增加近九成;按欠款方归集余额前五名应收账款汇总金额达到了4.72亿元,占比达九成以上.
交易所要求补充说明前五大客户信用政策是否发生变化,并提供前五大客户销售收入、应收账款、信用政策及期后回款等.
多项财务数据结合在一起看应收账款,往往能发现其中猫腻.*ST元达在应收账款总额下降情况下,平均应收账款期限延长、净利润大幅增长、经营性现金流净额大幅下降.
交易所要求公司详细解释原因,并说明坏账准备计提的合理性、充分性及拟采取的回款措施.
3、子公司并表
海联讯去年设立的供应链金融投资基金——广东慧讯投资中心(有限合伙),主要投资于商业承兑汇票和其他供应链金融投资产品,公司对该基金的投资占总规模的66.67%.
不过,交易所注意到,公司未将该基金纳入合并报表,因而要求解释原因及合规性,并补充说明投资该基金对净利润产生的影响.
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焦点三:关联交易公允
上市公司关联交易一直都是被重点监管的环节,交易所的问询函也不例外.
键桥通讯去年将部分应收账款预付账款和其他应收款出售给关联方深圳浩瀚天成投资发展有限公司,涉及金额共1.62亿元.
这一项交易被交易所注意到,公司被要求说明以上资产处置的会计处理过程及对财务影响.交易所还进一步追问,上述交易款项是否已经全部收回,若未全部收回,说明款项是否已逾期、收回计划与进展.
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焦点四:治理结构健全
交易所同样关注上市公司治理方面存在的瑕疵,甚至还关心上市公司员工薪酬异常情况.
有的公司高管常年不变动,有的公司高管却频频换人.恒顺众昇去年累计有4名董事、监事人员从公司辞职,另有3名监事及高级管理人员辞去相关职务后仍在公司担任其他工作.交易所就要求该公司就公司董监高人员变动较大的原因给予说明.
交易所还注意到,恒顺众昇在职员工的数量合计770人,当期领取薪酬员工总人数为804人,要求公司核实该数据是否准确.
另外,交易所对于上市公司股东回报尤为关注,高送转自然不能例外,对于现金分红也常有提及.
股转系统年报8大审查热点:
其中排名前三的问题分别为”信息披露不全/前后不一致/错误”,”数据准确性/一致性”,”关联交易问题”,以下为8大审查重点,附案例.
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审查要点一:信息披露不全/信息不一致/列报遗漏或错误.
年报信息不全、内容前后不一致成为挂牌公司屡屡触碰的雷区.全国股转公司在问询函中提到与该问题的详细问询内容如下:
九鼎集团:你公司财务报表附注中披露的”可供出售金融资产”前后不一致,”可供出售金融资产的情况”中有可供出售债务工具和权益工具,”期末按公允价值计量的可供出售金融资产”中没有可供出售债务工具,请核实.
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审查要点二:数据准确性/一致性.
数据的准确性/一致性问题表现在公司在年报前后列举的数据不同,或计算得出数据有误.全国股转公司在问询函中提到与该问题的详细问询内容如下:
恒业世纪:在年报第四节”管理层讨论与分析”现金流量状况相关表格中,经营活动产生的现金流量净额为959.67万元,筹资活动产生的现金流量净额为3,127.80万元;
但现金流量状况分析中,经营活动产生的现金流量净额为-540.33万元,筹资活动产生的现金流量净额为4,627.80万元,前后披露的数据不一致且差异较大.
请核实现金流量表中相关数据的准确性.
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审查要点三:关联交易问题.
由于关联交易有可能出现交易的价格、方式等在非竞争的条件下出现不公正情况,形成对股东或部分股东权益的侵犯,因此在信息披露中应当对关联交易问题予以重视.全国股转公司在问询函中提到与该问题的详细问询内容如下:
华丽包装:2015年末你公司对实际控制人控制的关联方河南宏腾纸业有限公司因销售形成应收账款1,222.25万元,因采购预付货款形成欠款5923.98万元,关联方欠款金额合计7,146.23万元.
目前,河南宏腾纸业有限公司应许昌市政府要求已停产,该公司及你公司实际控制人已出具书面承诺函,承诺在2016年6月30日前归还所欠全部款项.请你公司说明截至目前对该部分款项的收回情况.
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审查要点四:研发支出费用问题.
研发费用也就是研究开发成本支出,在年报中的研发支出费用能代表企业的研发能力等.全国股转公司在问询函中提到与该问题的详细问询内容如下:
盟云移软:报告期内,你公司研发人员32人,研发费用46.20万元,但2016年1月13日至4月17日间,你公司披露共计申请57项专利,均为实用新型和外观专利.经推算,专利平均研发费用0.81万元,平均研发时间不足3天.
请你公司说明专利研发的具体进度、研发投入,并结合行业情况分析专利平均研发费用0.81万元,平均研发时间不足3天的合理性.
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审查要点五:收入确认问题.
营业收入必须要满足《企业会计准则14号——收入》规定五个条件才能予以确认.营业收入作为利润表最重要的项目之一,是年报审查中的关注重点.全国股转系统关于收入确认问题问询的详细内容如下:
阿波罗:公司披露报告期内实现营业收入337,570,156.14元,同比增长92.49%,净利润40,437,916.06元,同比增长1,012.95%,但公司披露增长原因为”受国家大力发展核电政策影响,本期核电业务量大幅增加,营业收入大幅增涨”,过于简单.
请结合建造合同”百分比法”的收入确认政策,以及实际业务开展情况,例如”A3470项目完工由2014年的9.94%到达52.07%,并在2015年确认收入12,900万元”,说明项目完工的相关证据,收入、净利润增长的原因.
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审查要点六:库存问题.
由于库存与公司主营业务息息相关,对企业财务报表的影响不小.全国股转系统关于库存问题问询的详细内容如下:
英雄互娱:公司2014、2015年仪器仪表销售收入分别为21,740,017.63、9,761,588.25元,仪器仪表收入下降.2014、2015年期末库存商品余额分别为15,818,823.25、15,871,697.00元,公司主营业务已变更,请公司说明库存商品是否存在减值风险.
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审查要点七:合并报表事项.
《企业会计准则第33号——合并财务报表》明确规定:”合并财务报表的合并范围应当以控制为基础予以确定”.合并报表的处理也是年报中的重点问题.全国股转公司在问询函中提到与该问题的详细问询内容如下:
龙福环能:子公司龙创公司在资产处置、融资等方面有诸多限制,且公司承包出去的只是子公司的”整体经营权”,公司在披露企业集团的构成时,对龙创公司的表决权比例仍为100%.请公司依据会计准则中关于控制的定义,考虑判断控制权的重要因素,说明公司对龙创公司的控制权和表决权情况,以及是否将龙创公司置出合并范围的合理性.
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审查要点八:资金占用问题.
资金占用存在着影响公司资产质量、偿债能力、盈利能力和营运能力等问题,有可能会直接损害到股东的合法权益.因此在年报披露中也是关注重点,全国股转公司在问询函中提到与该问题的详细问询内容如下:
安尔发:你公司报告期期末其他货币资金余额8,375,002.63元,为公司支付宝账户余额,请你公司说明对该账户的管理及操作权限,并说明是否制定相关内控制度,以确保该账户资金不存在被个人挪用的风险.
本文完.