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房开企业提前收取发票如何进行处理?【会计实务经验之谈】
前日所发文章建筑业企业未收款开具发票要进行会计处理吗?,探讨了建筑业企业未收款提前向业主或总包方开具发票的会计处理,与此相对应,房地产开发企业或工程总承包企业收到上游企业提前开具的发票,应如何进行会计处理呢?
首先要明确的一点是,下游企业未付款或者对应项目未发生销项税额,取得上游企业开具的合规的增值税专用发票,适用一般计税方法计税的,可以在规定的时间内认证并申报抵扣,换言之,进项税额的抵扣不以付款为前提条件,也与本项目是否发生纳税义务无关.
其次,提前收取发票的会计处
2、理,也应区分不同情况:
情况一:下游企业前期已预提成本且已对「工程施工」或「开发成本」科目进行价税分离的,即对应的税额已经计入「应交税费—待认证进项税额」科目借方的,本期收取专用发票时,相关企业应根据专用发票上注明的增值税额借记「应交税费—应交增值税(进项税额)」科目,同时贷记「应交税费—待认证进项税额」科目.
例1 某房开企业2016年8月预提土建建安成本价税合计数1110万元,所做分录为:
借:开发成本—建安成本 1000万元
应交税费—待认证进项税额 110万元
贷:应付账款 1110万元
10月收到建安企业开具专用发票666万元,
3、应做账务处理如下:
借:应交税费—应交增值税(进项税额)66万元
贷:应交税费—待认证进项税额 66万元
情况二:下游企业前期未预提成本或已预提成本但未对「工程施工」或「开发成本」科目进行价税分离的,本期收取专用发票时,相关企业应根据专用发票上注明的增值税额借记「应交税费—应交增值税(进项税额)」科目,同时贷记或赤字借记「工程施工」或「开发成本」科目.
例2 某工程总承包企业2016年8月预提劳务分包成本价税合计数309万元,所做分录为:
借:工程施工—合同成本—人工费 309万元
贷:应付账款 309万元
10月要求劳务分包企业开
4、具专用发票103万元,应做账务处理如下:
借:应交税费—应交增值税(进项税额)3万元
借:工程施工—合同成本—人工费 -3万元
嗣后,已收取发票对应的工程款实际支付时,直接通过「应付账款」科目核算即可,涉税事项已经处理,付款时不再涉及.
小编寄语：不要指望一张证书就能使你走向人生巅峰。考试只是检测知识掌握的一个手段，不是目的。千万不要再考试通过之后，放松学习。财务人员需要学习的有很多，人际沟通，实务经验，excel等等等等，都要学，都要积累。要正确看待考证，证考出来，可以在工作上助你一臂之力，但是绝对不是说有了证，就有了一切。有证书知识比别人多了一个选择。会计学的学习，必须力求总结和应用相关技巧，使之更加便于理解和掌握。学习时应充分利用知识的关联性，通过分析实质，找出核心要点。
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