金融业营改增(营业税改增值税)到底对银行有啥影响？(老会计人的经验).doc

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金融业营改增（营业税改增值税）到底对银行有啥影响？（老会计人的经验）
尽管不少银行已经至少准备半年，但改革后银行税负是增加还是减少，这么一个对于持有银行股的股民来说最重要的问题，依然没有答案。
一位会计事务所税务师告诉记者，税率定在6%应该不会变了，但银行购进的哪些服务，哪些设备可以作为可靠抵扣进项才是关键，只有这个抵扣项明确了，才会有答案。
“按目前来看，从政策发布，到实施，最短可能就1个多月，长一点可能3、4个月”，普华永道中国中区流转税业务主管合伙人李军透露，一些全国性、股份制银行在2、3月份就启动了营改增的相关准备工作，一些城商行陆续也在准备。
所谓营改增，是中央已经推进多年的一项重大税改，初衷是为了避免重复征税，不少行业已经先行推进。目前金融业就是个改革难点，营业税，就是用营业收入乘以税率就可得出，营业税率是5%，但增值税，则以商品或服务流转过程中的增值额乘以税率来征税。金融业的难题是，应税的收入多种多样，手续费、利息收入、金融投资等收入如何纳税均存在问题，另外，还有就是哪些购买的服务可以抵扣税收也是难点。
另外一点，营业税是地方税，增值税是中央和地方共享的税收，在金融业营改增过程中，地方政府一般不太愿意推动。
多位金融业人士告诉澎湃新闻，营改增不仅对银行，对金融业都是个大挑战，这也是近期最重磅的政策，模式可以有不同创新，但税收问题无论哪类金融机构都必须面对。有银行人士的表述则更直接：不仅税务管理上更复杂，连内部业绩考核等很多内部职能都需要调整。
当然，必须强调的是，营改增对一般金融客户没啥影响。
各类金融机构受影响程度不同
税务专家宋洪祥告诉记者，最近有一些银行“对营改增反应挺强烈”，因为按目前的情况来看，金融机构可获取的可抵扣项并不多，这意味着，可能税负的压力比之前要大。
中研研究员肖健也表示，目前金融企业普遍可以抵扣的进项税不多，工资薪金等主要费用通常无法作为进项税抵扣。但是，随着银行税前收入的减少，银行需要缴纳所得税的额度也会减少，银行在管理过程可以通过完善自身税收管理及增值税发票管理，实现进项税额应抵尽抵，一个点的税率对于银行利润的影响应当不大。
营改增对银行的影响也并不能一概而论。
银行不同的客户结构、业务模式、定价策略以及采购周期，决定了营改增会对其收入、利润和现金流形成不同程度的影响。
首先是银行客户的构成会影响定价策略。银行要实现增值税的转嫁，要看对象。如果是公司客户，作为增值税一般纳税人能够抵扣进项税，那么银行可以去尝试转嫁部分或全部增值税；但如果是个人客户，一般没办法进行抵扣，那么在市场竞争激烈的情况下很难转嫁増值税。李军说，对于是否允许银行的公司客户去抵扣利息中所含的增值税，前期是有一些讨论，有不同的方案，目前仍存在不确定因素。
其次，在采购方面，不同银行的采购周期不同，营改增后影响也可能不同。比如银行采购大型IT设备，是在营改增之前还是之后，成本不一样，会影响银行的实际利润。另外，采购项目中，供应商是否涨价，向银行转嫁增值税，也是影响因素。
另外，银行的业务模式不同，影响也可能不同。李军分析称，银行主要有三块收入，利息收入、中间业务收入和金融商品买卖收入，增值税政策都不一样。各银行业务比重不一样，如果税负低和免税的业务种类比较多，那么影响会比较小。
肖健则认为，根据对当前银行经营情况测算，国内不同规模银行利润影响情况并不一样，大型银行受到影响较小，区域性中小银行较大，而农信社、村镇银行等不再享受3%营业税优惠税率，利润下降最明显。
业绩考核也要调整
除了财务上的影响，营改增过程中，银行的内部管理也需要相应作出调整。
“我们发现银行里，从董事长到业务主管，最关心的问题之一就是业务考核标准要不要调整”，李军说。
原因就在于增值税是价外税，营改增后，收入金额会直接减小。举个例子，以营业额100元计算，按照营业税5%征收，营业税后收入是95元；实行营改增后，增值税变成价外税，本身主营业务收入为94.34元（100/1.06）。
“所以如果业务考核指标没有做很准确及时的调整，管理层和业务人员可能会发现由于营改增的原因，自己的业务考核变成了不达标。”李军表示。
李军还指出，营改增对银行发票管理及内控流程也提出了更高的要求，同时，营改增也要求银行的系统能够实现价税分离的功能，即能够按照增值税的标准，即时计算出剥除增值税的收入以满足会计核算，增值税开票及申报的需要。
另外，在法律方面，包括采购合同和业务合同中的相应条款都需要调整。特别是已经签好的，或者近期要签的，会过渡到营改增之后的，需要专业人士参与审阅及修改。
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