厦门国税：营业税改征增值税基础问答(老会计人的经验).doc

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厦门国税：营业税改征增值税基础问答（老会计人的经验）
Q：什么是增值税？增值税是以商品（含应税劳务、应税行为）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。Q：谁是营业税改征增值税的纳税人？在中华人民共和国境内销售服务、无形资产或者不动产（以下简称应税行为）的单位和个人是营业税改征增值税的纳税人。纳税人发生应税行为，应当缴纳增值税，不再缴纳营业税。单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。个人，是指个体工商户和其他个人。单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人以发包人、出租人、被挂靠人名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以该发包人为纳税人。否则，以承包人为纳税人。Q：增值税应税行为指那些？应税行为包括销售服务、无形资产、不动产。销售服务,是指提供交通运输服务、邮政服务、电信服务、建筑服务、金融服务、现代服务、生活服务。销售无形资产，是指转让无形资产所有权或者使用权的业务活动。无形资产，是指不具实物形态，但能带来经济利益的资产，包括技术、商标、著作权、商誉、自然资源使用权和其他权益性无形资产。销售不动产，是指转让不动产所有权的业务活动。不动产，是指不能移动或者移动后会引起性质、形状改变的财产，包括建筑物、构筑物等。Q：在境内销售服务、无形资产或者不动产如何界定？一）服务（租赁不动产除外）或者无形资产（自然资源使用权除外）的销售方或者购买方在境内；（二）所销售或者租赁的不动产在境内；（三）所销售自然资源使用权的自然资源在境内；（四）财政部和国家税务总局规定的情形。Q：哪些行为应视同发生应税行为？（一）单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。（二）单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。（三）财政部和国家税务总局规定的情形。Q：营业税改征增值税的税率是多少？（一）纳税人发生应税行为，除本条第（二）项、第（三）项、第（四）项规定外，税率为6％。二）提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，税率为11%。（三）提供有形动产租赁服务，税率为17%。（四）境内单位和个人发生的跨境应税行为，税率为零。具体范围由财政部和国家税务总局另行规定。Q：增值税征收率是多少？增值税征收率为3%，适用于小规模纳税人和简易计税办法。Q：何为增值税一般纳税人和小规模纳税人？我国对增值税纳税人实行分类管理，以应税行为的年征增值税销售额（以下简称应税销售额）、会计核算制度是否健全为主要标准，分为一般纳税人和小规模纳税人。一般纳税人是应税销售额（连续12个月）超过财政部和国家税务总局规定标准（500万）的纳税人。未超过规定标准的纳税人为小规模纳税人。Q：如何办理一般纳税人资格登记？一般纳税人具体登记办法详见国家税务总局〔2010〕22号令、国家税务总局〔2013〕75号公告以及〔2015〕18号公告。未超过规定标准的纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料的，也可以向主管税务机关办理一般纳税人资格登记，成为一般纳税人。除国家税务总局另有规定外，一经登记为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。Q：增值税一般纳税人如何计税？一般纳税人发生应税行为的，适用一般计税方法计税。应纳税额=当期销项税额－当期进项税额。当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。Q：什么是应税行为的销售额？销售额是指纳税人发生应税行为取得的全部价款和价外费用，但不包括向购买方收取的增值税额，即是以不含税价格作为计税依据的。Q：什么是销项税额？销项税额是指一般纳税人发生应税行为按照销售额和增值税税率计算的增值税额。销项税额=销售额×税率Q：什么是进项税额？进项税额是指一般纳税人购进货物或者接受加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，支付或者负担的增值税额。Q：增值税小规模纳税人如何计税？小规模纳税人发生应税行为的，适用简易计税方法计税，可按照销售额和征收率计算应纳税额。应纳税额=销售额×征收率小规模纳税人不得抵扣进项税额。Q：增值税抵扣凭证有哪些？一般纳税人符合抵扣条件的进项税，凭合法有效的增值税抵扣凭证，在开具之日起180日内进行认证，可从销项税额中抵扣。合法有效增值税抵扣凭证主要包括：增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票、农产品销售发票和完税凭证。Q：增值税纳税人如何开具发票？增值税发票分为增值税专用发票和增值税普通发票。一般纳税人发生应税行为应通过增值税发票管理新系统开具增值税专用发票和增值税普通发票。小规模纳税人发生应税行为开具增值税普通发票。小规模纳税人发生应税行为，接受方索取增值税专用发票的，可以向主管税务机关申请代开。