必看-个人无偿受赠房屋需缴个人所得税(老会计人的经验).doc

从业二十年的老会计经验之谈，如果觉得有帮助请您打赏支持，谢谢!必看:个人无偿受赠房屋需缴个人所得税（老会计人的经验）编者按：实务中，常有无偿将房屋赠与个人的情况，那么个人无偿受赠房屋需缴个人所得税吗？且看本文详解。案例概况尚小二是成都优秀市民，历年做好人好事无数，家境贫寒。吉祥科技有限公司（简称“吉祥公司”，注册地在成都市高新区）2017年3月30日决定，无偿赠与尚小二一套价值40万元的房屋并签订赠与合同（过户应缴纳的额税费忽略），同时赠与15万元现金。问尚小二如何缴纳个人所得税？税务分析一、政策依据全国人民代表大会常务委员会关于修改<中华人民共和国个人所得税法>的决定（主席令2011年第48号）。中华人民共和国个人所得税法实施条例（国务院令2011年第600号）。财政部、国家税务总局关于个人无偿受赠房屋有关个人所得税问题的通知（财税200978号）。二、实务分析财政部、国家税务总局关于个人无偿受赠房屋有关个人所得税问题的通知（财税200978号）第一条规定，以下情形的房屋产权无偿赠与，对当事双方不征收个人所得税：（一）房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹；（二）房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与对其承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人；（三）房屋产权所有人死亡，依法取得房屋产权的法定继承人、遗嘱继承人或者受遗赠人。第三条规定，除本通知第一条规定情形以外，房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与他人的，受赠人因无偿受赠房屋取得的受赠所得，按照“经国务院财政部门确定征税的其他所得”项目缴纳个人所得税，税率为20%。第四条规定，对受赠人无偿受赠房屋计征个人所得税时，其应纳税所得额为房地产赠与合同上标明的赠与房屋价值减除赠与过程中受赠人支付的相关税费后的余额。赠与合同标明的房屋价值明显低于市场价格或房地产赠与合同未标明赠与房屋价值的，税务机关可依据受赠房屋的市场评估价格或采取其他合理方式确定受赠人的应纳税所得额。根据以上规定，企业无偿将房屋赠与与公司员工和股东无任何关系的个人，个人应按”其他所得“项目以20%的税率缴纳个人所得税。三、案例解析根据案例资料：吉祥科技有限公司2017年3月30日决定，无偿赠与尚小二一套价值40万元的房屋（过户应缴纳的额税费忽略），同时赠与15万元现金。根据财政部、国家税务总局关于个人无偿受赠房屋有关个人所得税问题的通知（财税200978号）第一条规定，尚小二无偿受赠房屋不属于不征收个人所得税的范围，应按”其他所得“项目以20%的税率缴纳个人所得税。尚小二无偿受赠房屋应缴个人所得税：40*20%=8（万元）。另外，根据全国人民代表大会常务委员会关于修改<中华人民共和国个人所得税法>的决定（主席令2011年第48号）、中华人民共和国个人所得税法实施条例（国务院令2011年第600号）的规定，吉祥科技有限公司赠与15万元现金给尚小二应按”偶然所得“以20%的税率缴纳个人所得税。尚小二无接受现金捐赠应缴个人所得税：15*20%=3（万元）。尚小二接受捐赠一共应缴个人所得税：8+3=11（万元）。根据税法规定，尚小二应缴个人所得税11万元可由吉祥公司代扣代缴。小编寄语：不要指望一张证书就能使你走向人生巅峰。考试只是检测知识掌握的一个手段，不是目的。千万不要再考试通过之后，放松学习。财务人员需要学习的有很多，人际沟通，实务经验，excel等等等等，都要学，都要积累。要正确看待考证，证考出来，可以在工作上助你一臂之力，但是绝对不是说有了证，就有了一切。有证书知识比别人多了一个选择。会计学的学习，必须力求总结和应用相关技巧，使之更加便于理解和掌握。学习时应充分利用知识的关联性，通过分析实质，找出核心要点。