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金融企业长期准备金的核算

长期准备金的核算
金融企业的长期准备金主要包括长期责任准备金、寿险责任准备金、长期健康险责任准备金、保险保障基金。
一、长期责任准备金
长期责任准备金是指金融企业对1年（不含1年）以上的长期财产险业务和再保险业务，为承担未来保险责任而按规定提取的准备金。长期责任准备金，应于期末按系统合理的方法计算的结果入账。
㈠长期责任准备金的内容及计算。
由于长期财产险、再保险等业务的保险金额和风险一般较大，根据稳健原则，按业务年度而不是会计年度结算损益，更能真正反映此类保险业务的经营结果。这里的业务年度根据业务性质确定，也就是说，如果长期财产险、再保险等业务的责任期是2年，则结算损益年度为2年，如果长期财产险、再保险等业务的责任期是5年，则结算损益年度为5年，依此类推。长期责任准备金在未到结算损益年度之前，按业务年度营业收支差额提存，即根据长期财产险、再保险等业务取得的收入扣除相关成本费用后的差额提存。
㈡长期责任准备金的核算。
1．科目设置。
长期责任准备金的核算包括长期责任准备金的核算、提存和转回长期责任准备金的核算三项内容。会计上也要相应设置三个会计科目：
“长期责任准备金”科目，核算金融企业长期财产险等业务按规定提存的准备金。该科目贷方登记提存的准备金数额，借方登记转回的准备金数额，余额在贷方，反映金融企业已提存尚未转回的长期责任准备金。本科目应按险种设置明细账进行明细核算。
“转回长期责任准备金”科目，核算金融企业转回上年同期提存的长期责任准备金。该科目属损益类科目，贷方登记转回的准备金数额，借方登记结转“本年利润”科目的数额，期末结转后，本科目无余额。本科目应按险种设置明细账进行明细核算。
“提存长期责任准备金”科目，核算金融企业长期财产险等业务按规定提存的长期责任准备金。该科目属损益类科目，借方登记提存的准备金数额，贷方登记结转“本年利润”科目的数额，期末结转后，本科目无余额。本科目应按险种设置明细账进行明细核算。
2．账务处理。
长期责任准备金的账务处理包括提存长期责任准备金、转回长期责任准备金和将提存、转回长期责任准备金结转本年利润三项内容。
期末，金融企业按规定提存长期责任准备金时：
借：提存长期责任准备金
贷：长期责任准备金
按规定转回上年同期提存的长期责任准备金时：
借：长期责任准备金
贷：转回长期责任准备金
将“提存长期责任准备金”科目余额转入“本年利润”科目时：
借：本年利润
贷：提存长期责任准备金
将“转回长期责任准备金”科目余额转入“本年利润”科目时：
借：转回长期责任准备金
贷：本年利润
期末结转后，“提存长期准备金”和“转回长期责任准备金”科目应无余额。
二、寿险责任准备金
寿险责任准备金，是指金融企业对人寿保险业务为承担未来保险责任而按规定提存的准备金。寿险责任准备金，应于期末按保险精算结果入账。
㈠寿险责任准备金的计算。
寿险责任准备金有两种计算方法：一种是过去法，另一种是将来法。
1．过去法又称又缴保费推算法。此方法的主要计算原理是，按收支相等的原则将一张保单加以观察，在保险期间的某一时点均有如下关系：t年度以前的收入+t年度以后的收入=t年度以前的支出+t年度以后的支出。此式可改写为：t年度以前的收入+t年度以前的支出=t年度以后的支出-t年度以后的收入。责任准备金就是在时点t以后预计支出超过收入的差额。计算公式为：责任准备金=以前年度已收纯保费在t年度的终值-以前年度已付保险金在t年度的终值。
2．将来法又称未缴保费推算法。此方法的主要计算原理是，对于某一时记得从将来预期支出的现值中减去将来预期的收入的现值所得的金额。因此，在将来法计算下的责任准备金=t年度以后未付保险金于t年度的现值-t年度以后未收纯保费于t年度的现值。
过去法和将来法如果采用相同的利率，两者计算结果在理论上是完全一致的。将来法是较易作预测的算式。一般来说，责任准备金需按险别、年龄别、经过年数别大量计算时，采用将来法比过去法较为有利。
㈡科目设置。
寿险责任准备金的核算包括寿险责任准备金的核算、提存和转回寿险责任准备金的核算三项内容会计上也相应设置了三个会计科目：
“寿险责任准备金”科目，核算金融企业人寿保险业务提存的准备金。该科目贷方登记提存的准备金数额，借方登记转回的准备金数额，余额在贷方，反映金融企业本期提存的寿险责任准备金。该科目应按险种设置明细账进行明细核算。
“转回寿险责任准备金”科目，核算金融企业转回上年同期提存的寿险责任准备金。该科目属损益类科目，贷方登记转回上年同期提存的准备金数额，借方登记结转“本年利润”科目的数额，期末结转后，本科目无余额。该科目应按险种设置明细账进行明细核算。
“提存寿险责任准备金”科目，核算金融企业人寿保险业务提存的准备金。该科目属损益类科目，借方登记提存的准备金数额，贷方登记结转“本年利润”科目的数额，期末结转后，本科目无余额。该科目应按险种设置明细账进行明细核算。
㈢账务处理。
寿险责任准备金的账务处理包括提存寿险责任准备金、转回寿险责任准备金和将提存、转回的寿险责任准备金结转本年利润三项内容。
期末，金融企业按规定提存寿险责任准备金时：
借：提存寿险责任准备金
贷：寿险责任准备金
按规定转回上年同期提存的寿险责任准备金时：
借：寿险责任准备金 贷：转回寿险责任准备金
将“提存寿险责任准备金”科目余额转入“本年利润”科目时：
借：本年利润
贷：提存寿险责任准备金
将“转回寿险责任准备金”科目余额转入“本年利润”科目时：
借：转回寿险责任准备金
贷：本年利润
期末结转后，“提存寿险责任准备金”和“转回寿险责任准备金”科目应无余额。
三、长期健康责任准备金
长期健康险责任准备金，是指金融企业对长期性健康保险业务为承担未来保险责任而按规定提存的准备金。长期健康责任准备金，应于期末按保险精算结果入账。
㈠长期健康险责任准备金的计算。
同寿险责任准备金的计算。
㈡科目设置。
长期健康险责任准备金的核算包括长期健康险责任准备金的核算、提存和转回长期健康险责任准备金的核算三项内容。会计上也相应设置了三个会计科目：
“长期健康险责任准备金”科目，核算金融企业长期健康保险业务提存的准备金。该科目贷方登记提存的准备金数额，借方登记转回的准备金数额，余额在贷方，反映金融企业本期提存的长期健康险责任准备金。该科目应按险种设置明细账进行明细核算。
“转回长期健康险责任准备金”科目，核算金融企业转回上年同期提存的长期健康险责任准备金。该科目属损益类科目，贷方登记转回上年同期提存的准备金数额，借方登记结转“本年利润”科目的数额，期末结转后，本科目无余额。该科目应按险种设置明细账进行明细核算。
“提存长期健康险责任准备金”科目，核算金融企业长期健康保险业务提存的准备金。该科目属损益类科目，借方登记提存的准备金数额，贷方登记结转“本年利润”科目的数额。
期末结转后，本科目无余额。该科目应按险种设置明细账进行明细核算。
㈢账务处理。
期末，金融企业按规定提存长期健康险责任准备金时：
借：提存长期健康险责任准备金
贷：长期健康险准备金
按规定转回上年同期提存的长期健康险责任准备金时：
借：长期健康险责任准备金
贷：转回长期健康险责任准备金
将：“提存长期健康险责任准备金”科目余额转入“本年利润”科目时：
借：本年利润
贷：提存长期健康险责任准备金
将“转回长期健康险责任准备金”科目余额转入“本年利润”科目时：
借：转回长期健康险责任准备金
贷：本年利润
期末结转后，“提存长期健康险责任准备金”和“转回长期健康险责任准备金”科目应无余额。
四、保险保障基金
保险保障基金，是指金融企业按规定提取的保险保障基金。保险保障基金，应于年末按当年自留保费收入的规定比例提取。当年自留保费收入是指保费收入减分出保费加分入保费的总额。
㈠科目设置。
为了核算金融企业按规定提取的保险保障基金，应设置“保险保障基金”科目。保险保障基金提取数计入该科目的贷方，在尚未使用之前，作为一项负债，由金融企业集中统一核算。
㈡账务处理。
按照规定，保险保障基金由各金融企业总金融企业于每年年末决算日按当年全系统保费统一提取。
金融企业按规定提取的保险保障基金时：
借；提取保险保障基金
贷：保险保障基金
金融企业撮的保险保障基金，作为金融企业保护被保险人利益的专项资金，按规定需要在国有独资商业银行专户存储，因此，金融企业提取时，应将提取数划入国有独资商业银行专户存储。这里应指出的是，出口信用保险业务以及经国务院和财政部、人民银行批准的其他政策性保险业务不提取保险保障基金。
保险保障基金的运用，按照国家规定，仅限于存入国有独资商业银行和购买政府债券。保险保障基金的存款利息收入和购买政府债券取得的利息收入依法缴纳所得税后全额转入保险保障基金。
保险保障基金专户存储实现的利息，根据银行的计息通知：
借：银行存款
贷：保险保障基金
用保险保障基金购买政府债券计提的利息收入：
借：长期债券投资——应计利息
贷：保险保障基金
债券到期收回本息：
借：银行存款（按本息合计）
贷：长期债券投资——面值（按债权本金部分）
长期债券投资——应计利息（按已计未收利息部分）
保险保障基金（按未计利息部分）
按照国家规定，当金融企业出现偿付能力严重不足，或濒临破产，确需动用保险保障基金时，需报经保险监管部门批准后，方可支用。
小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛！