会计实务：事业单位的记账凭证.doc

事业单位的记账凭证 一、 原始凭征 原始凭证是经济业务发生时取得的书面证明，是会计事项的唯一合法凭证，是登记明 细账 的依据。事业单位原始凭证主要有： 1.收款收据； 2.借款凭证； 3.预算拨款凭证； 4.各种税票； 5.材料出、入库单； 6.固定资产出、入库单； 7.开户银行转来的收、付款凭证； 8.往来结算凭证； 9.其他足以证明会计事项发生经过的凭证和文件等。 二、 记账凭证 记账凭证是由会计人员根据审核后的原始凭证填制的，并作为登记账簿依据的凭证。事业单位的记账凭证主要包括收款凭证、付款凭证和转账凭证三种。 1.记账凭证参考格式见格式一、格式二和格式三。 格式一 收款凭证 出纳编号_ 制单编号_借方科目： 年 月 日对方单位 摘要贷方科目 金 额 记账 （或缴款人） 总账科目明细科目千百十万千百十元角分符号 附 凭 证 张 合计金额 会计主管 记账 稽核 出纳 制单 格式二 付款凭证 出纳编号_ 制单编号_贷方科目： 年 月 日对方单位 摘要借方科目金额 记账 （或领款人） 总账科目明细科目千百十万千百十元角分符号 附 凭 证 张 合计金额 会计主管 记账 稽核 出纳 制单 格式三 转账凭证 出纳编号_ 年 月 日 制单编号_ 对方单位摘借方 贷 方金额 记账（或领 款人）要总账科目明细科目总账明细千百十万千百十元角分符号 科目科目 附 凭 证 张 领 会计主管 记账 稽核 出纳 制单 缴款人 2.记账凭证编制方法 (1)事业单位应根据经审核无误的原始凭证，归类整理编制记账凭证。 记账凭证的各项内容必须填列齐全，经复核后凭以记账。制证人必须签名或盖章。 (2)记账凭证一般根据每项经济业务的原始凭证编制。当天发生的同类会计事项可以适当归并后编制。不同会计事项的原始凭证，不得合并编制一张记账凭证，也不得把几天的会计事项加在一起作一个记账凭证。 (3)记账凭证必须附有原始凭证。一张原始凭证涉及到几张记账凭证的，可以把原始凭证附在主要的一张记账凭证后面，在其他记账凭证上注明附有原始凭证的记账凭证的编号。结账和更正错误的记账凭证，可以不附原始凭证，但应经主管会计人员签章。 (4)记账凭证必须清晰、工整，不得潦草。记账凭证由指定人员复核，并经会计主管人员签章后据以记账。 (5)记账凭证应按照会计事项发生的日期，顺序整理制证记账。按照制证的顺序，每月从第一号起编一个连续号。 (6)记账凭证每月应按顺序号整理，连同所附的原始凭证加上封面，装订成册保管。记账凭证封面样式见格式四。 格式四 (单位名称) 记账凭证封面 时间 年 月 册数 本月共 册 本 册 是 第 册 张数 本册自第 号至第 号 会计主管 装订人 3.错误更正 事业单位会计填制的记账凭证发生错误时，不得挖补、涂抹、刮擦或使用化学药水消字， 应按下列方法更正： (1)发现未登记账簿的记账凭证错误，应将原记账凭证作废，重新编制记账凭证； (2)发现已经登记账簿的记账凭证错误，应采用“红字冲正法”或“补充登记法”更正。 采用计算机做记账凭证的，用“红字冲正法”时，以负数表示。 小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛！