1、如何解决权责发生制下银行损益确认中的问题
目前，权责发生制是银行会计核算的基本前提。但是在实际工作中，权责发生制下银行损益的确认存在一些问题，影响银行盈利的真实性和银行的经营状况。
1、权责发生制下银行现金流量情况无法真实反映。现金流量是在收付实现制下计算得到的银行损益，是有偿债能力和现金支持的损益，是最现实的损益，单纯的权责发生制下无法反映会计主体的资金变动状况。而银行经营的实质就是计划和调度资金，在盘活社会资金周转的同时，为自身创造效益。流动性对于银行的经营至关重要，没有流动性就无法保证经营的安全性，这直接关系到银行自身的生死存亡，也关系到国家经济体系的安全性。所以，无论银
2、行当期损益表上反映出的利润数字有多大，只要现金流量表上反映出现金流量不足，银行的赢利能力就要大打折扣。考察银行盈利时要兼顾利润表（在权责发生制下编制的）和现金流量表（收付实现制下编制的）两个方面，因为，银行不同于其他企业，其经营对象本身是资金，且负债率高，对现金流量要求更高。
2、权责发生制容易导致会计造假现象。实行权责发生制，有的银行违反规定，用应收利息科目人为地调节盈利状况。亏损额度超过上级行或管理机关的计划时，将应收利息按有关法规核定的比例列足甚至超列；反之，盈利情况较好但管理层又不想超计划盈利时，将应收利息少列。其后果是，银行的经营状况和财务成果得不到真实的反映，影响监管部门的管理
3、和自身经营的改善。
3、容易激化银行收益的弹性和费用的刚性的矛盾。就目前银行业的发展状况而言，商业银行仍是以吸收存款和发放贷款作为主要的利润来源，因此利息收入是构成银行收益的最主要部分，利息收入的确认是否合理直接关系到银行损益的客观真实性。银行采用权责发生制，利息收入必然包括一部分应收利息。由于目前银行在经营上受到诸多不确定因素的影响，应收利息的收回率相对较低，银行虽然在法律上拥有这部分应收利息的所有权，但在现实上却没有实现利息收入的可能性。而另一方面，银行的费用却是刚性的，银行对企业和居民存款利息必须按期、足额支付，这是《商业银行法》规定的商业银行的法定义务，否则商业银行极有可能受到管理
4、当局的处罚和存款人的起诉。因此在当前情况下，商业银行使用完全的权责发生制，收入具有一定的不真实性，而费用支出却是实在的，银行利润被虚增，违背会计稳健性原则的要求，激化收益的弹性和费用的刚性的矛盾。直接导致两大后果：银行按照含有水分的利润缴纳所得税，进行利润分配，虚收实支，使自己陷入自我清算的境地。对于国有商业银行而言，则形成国有资产的流失。二是利润的积累形成资产，利润不真实直接影响资产质量。
应当看到，在计算会计主体的损益时，权责发生制有其科学性，世界上大多数国家银行普遍采用权责发生制计算损益。用权责发生制取代现金收付制，是我国银行会计制度的一大进步，可以改革和完善权责发生制，使之适合于我
5、国银行业的当前情况，但不能动摇权责发生制的主体地位，更不能用现金收付制取代权责发生制。从会计本身而言，权责发生制是可以改进和完善的。改进和完善的途径有：
1、在商业银行中推行现金流量表。如前所述，现金流量是衡量银行盈利质量的重要依据。使用权责发生制计算成本和费用必然包括一定估计的成分，比如，如何计提固定资产折旧费用，采用直线法和加速折旧法每个会计期间计提的折旧额有很大差异。这就难免会有一些银行人为地调整报表利润以应付检查，有的甚至会采取以贷收息的方法提高利息收回率，直接影响损益的真实性。而现金流量表采用收付实现制，现金流量是实实在在的，不存在估计和人为调节的问题。结合现金流量表考察银行损益
6、有利于检查出损益表上盈利状况的虚假现象，及早发现现金流量中的不足和隐患，采取措施防范和化解风险。因此，在银行中推行现金流量表，是对权责发生制下损益确认方法的补充，对正确评价银行经营成果有很重要的意义。
2、规范银行信息披露管理。信息披露是指基本会计报表中无法反映的信息，主要包括会计政策和会计估计的方法的采用和变更、或有事项、期后事项等内容。目前还没有银行表外信息披露和表外科目核算的具体规定，各家商业银行是根据自身的具体需要设置表外信息披露的方法，表外信息披露不尽规范。要完善权责发生制，就必须规范表外科目的核算和信息披露的方法。
3、改进和完善银行收入和费用确认的标准。制定合理的收入和费
7、用确认标准是恰当使用权责发生制的关键。对于银行会计而言，利息收入的确认要有一个合理的标准，以剔除那些不可能实现的应收利息，才能保证损益计算的真实性。目前确认利息收入的标准是：贷款合同约定到期（含展期后到期）但未归还的贷款，作为逾期贷款，其中逾期（含展期后）未满一年的，按规定计算应收利息，并纳入当期损益。逾期一年和一年以上仍未归还的贷款，作为呆滞贷款，其应收利息不再计入当期损益，待实际收到利息时计入当期损益。现实的情况是，逾期（含展期后）未满一年的贷款收息率偏低，甚至未到期的贷款也有拖欠利息的现象发生。所以，目前的利息收入确认标准是不适应现实情况的，应当进行修改。银行管理当局已经在商业银行中推行贷款五级分类，一逾两呆的贷款分类方法将逐步被取代。按照会计核算的配比原则要求，收入的确认要和产生此项收入的资产相对应。应用到银行会计中，利息收入的确认要和孳生此项利息的贷款质量对应。建议结合贷款五级分类，按照各级别的贷款分别制订利息收入的确认标准，这样，更能真实地反映银行盈利状况的实际情况。
小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛！
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