会计实务：税收的本质与纳税意识.doc

税收的本质与纳税意识 税收是国家为了实现其职能，凭借政治权力参与社会产品分配，强制地无偿取得财政收人的一种手段。在任何国家的任何历史时期，我们都能看见税收的痕迹。税收的历史与国家的历史一样久远。有了国家，就开始有税收。数千年前的古希腊、古罗马和古埃及就已存在税收。中国几千年的文明史，从来都是和税收的征纳密切联系在一起的。只不过商品货币经济不发达年代的税收多成取实物的形式，而不是我们现在所十分熟悉的货币形式。 我国从夏代开始就有“任土作贡”，即按土地的好坏分等征税之说。孟子一书中就有这样的记载：”夏侯氏五十而贡，殷人七十而助，周人百亩而彻，其实皆什一也”。这里的“贡、助、彻”都属于一种比较原始的土地税征收形式。“五十、七十。百亩”均是计算征税土地的数量单位，而“其实皆什一也”一句，是说征收率均为110的定额税。如果以春秋时代的鲁宣公（公元前594年）实行“初税亩”作为我国税收正式形成的标志，税收距今也有2600年的历史了。政府征税，老百姓纳税，从古至今，无论是在中国还是外国都已成为天经地义的事情。英美很早就有“只有死亡和纳税是逃脱不了的”之类的名言；中国唐代诗人杜苟鹤即有名句“任是深山更深处，也应无计避征摇”。 在现代社会，政府征税更是涉及到经济生活的各个方面。如某人要开办一个公司或企业，他不仅要到工商管理部门注册，还要到税务部门登记。当其开展正常的生产经营活动时，不仅要按国家税法的规定缴纳各种流转税，而且，要就其生产经营取得的利润缴纳所得税。就普通老百姓来说，当个人取得的收人超过国家规定的纳税标准时，个人存款取得利息时，必须缴纳个人所得税和利息税；拥有财产时，还要缴纳财产税，等等。因此，无论公司、企业还是普通百姓都难以远离税收。 税收从本质上说是一种政府行为。政府为了实现其职能，需要筹集财政收人，以满足财政支出的需要。税收是政府聚财的最重要的手段。对什么征税，征多少税，怎么征税，无一不体现政府的意志。但这种意志也绝不是随心所欲的。因为从税收与经济的关系看，税收固然重要，但决定税收的是经济。一国经济的运行模式和经济的发展水平制约着该国的税制结构、税负水平和税收征管方式。税收制度一旦建立，以征纳双方构成的税收关系便起着支配性的作用，共同的守则是以法治税，即政府依法征税，人民依法纳税。税务机关有一句口头禅：“该收的十足收齐，不该收的分文不要。”该收不该收的标准是以税法为依据的。这句口头禅可以改动两个字，使之适用于纳税人，这就是：“该交的十足交齐，不该交的分文不交。” 当然该交不该交硬只能以税法为准绳。除了缴纳税收以外，人们的奉献，也许还有对公益事业的捐赠，对国债的认购，对困难者的赞助如此等等，但这些跟纳税是两码事。作为纳税人，向国家政府缴税，不完全是支付，他作为公民（居民）的一分子，可以间接地从国家政府的公共支出中得到补偿。应当缴纳的税不缴纳，是一种违法行为，而且会引发出税收负担的失衡，给经济发展带来危害。但也不能因此向纳税人提出苛求，要求他们偏离税收法规，作出超税负的缴纳。这是违背税收“固定性”原则的，利弊相衡是弊大于利的。因此，“以法治税”是税收的本质要求，现代税收更不能对此有丝毫的含糊。 在市场经济条件下，纳税人的意义非同小可。对此，不能仅仅从政府收人来源的层次上来理解。事实上，纳税人既昭示着一种义务，亦标志着一种权利。或者说，纳税人是集权利与义务为一身的特殊群体。市场经济的通行准则是权利与义务相对称。讲到某人负有什么义务，要相应说明其享有怎样的权利。讲到某人享有怎样的权利，也要相应说明其负有怎样的义务。纳税人的纳税义务与其纳税权利，同样是一种对称关系。有一件被中国人引为笑谈的趣事，在美国，有位女士家里养的一只猫爬到房顶上去，自己下不来了。焦急中，她打电话向警察局求助。警察特意跑来，搬梯子上房，帮她把猫抱了下来。有人奇怪地问她：为什么警察可以管这种事？她不假思索地反问道：“为什么不可以？他们花的是我们纳税人的钱!”由美国人这句情理之中的幽默话，我们想到了纳税人和政府之间的关系。从某种意义上说，在市场经济条件下，政府实质是一个特殊的产业部门提供公共物品或服务。正如人们到商店买东西需要为之付款一样，政府提供的公共物品或服务也不是“免费的午餐”。只不过为消费公共物品或服务的付款，是以纳税的方式来完成的。这实际上是说，只要纳税人依法缴纳了税金，便因此拥有了向政府部门索取公共物品或服务的权力。只要政府部门依法取得了税收，便因此负起了向纳税人提供公共物品或服务的义务。纳税人之所以要纳税，就在于换取公共物品或服务的义务。政府部门用于提供公共物品或服务的资金，来源于纳税人所缴纳的税金。因此，对于生活在市场经济环境中的纳税人，既要依法履行好缴纳税金的义务，又要充分运用好消费公共物品或服务的权利。这两个方面的有机结合或统一，便是人们通常所说的纳税意识。小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛！