会计实务：税总发[2014]31号附件：办理出口退(免)税企业检查方案(上).doc

税总发201431号附件：办理出口退（免）税企业检查方案（上） 办理出口退（免）税企业检查方案（上）一、检查对象（一）自营或代理出口外贸企业（以下简称“外贸出口企业”）；（二）自营或委托出口自营生产型企业（以下简称“自营生产出口企业”）；（三）供外贸出口的生产企业（以下简称“外贸出口供货企业”）；二、检查年度一般检查2012年至2013年两个年度的税款缴纳情况，有涉及税收违法行为的，应追溯到以前年度，或延伸检查2014年度。三、检查重点（一）外贸出口企业检查重点1.是否存在违反财税2013112号文规定取得退税行为（延伸检查2014年度时）。2. 对出口企业经海关报关进入国家批准的出口加工区、保税物流园区、保税港区、综合保税区、珠澳跨境工业区（珠海园区）、中哈霍尔果斯国际边境合作中心（中方配套区域）、保税物流中心（B型）（以下统称特殊区域）并销售给特殊区域内单位或境外单位、个人的货物‚检查是否存在违反财税201239号文规定取得退税的行为。3.是否存在假自营、真代理等“四自三不见”行为骗取出口退税行为。一是检查外贸出口企业是否存在国税发200624号文第二项列举的七种违规行为。二是检查外贸出口企业是否存在异地报关、舍近求远报关行为（报关地、供货地、出口企业地分处相距较远的不同省份或地区；或者，其进项发票来自紧靠出口口岸的专业市场的），从而违规取得发票或骗取出口退税。三是检查外贸出口企业是否存在从商贸企业购进出口货物后再报关出口的行为，特别是体积小、价值高的产品，从而违规取得发票或骗取出口退税。4.是否存在多申报出口退税行为。重点检查外贸出口企业有无采取以下手段，造成多申报出口退税行为：一是出口与进项计量单位不一致，折合数量申报出口退税。二是同一笔出口业务或同一出口商品涉及多个供货方。三是按商品扩展码多申报退税的出口货物。四是出口换汇成本过高出口货物。五是委托加工出口货物和进料加工复出口货物未按规定办理免税证明。5.视同内销征税的出口货物是否申报纳税。（二）自营生产出口企业检查重点1.是否存在违反财税2013112号文规定取得退税行为（延伸检查2014年度时）。2.对出口企业经海关报关进入国家批准的出口加工区、保税物流园区等特殊区域，并销售给特殊区域内单位或境外单位、个人的货物‚检查是否存在违反财税201239号文规定取得退税的行为。3.计税出口销售收入的准确性。一是检查计税出口销售收入依据是否与企业账面外销收入一致，是否存在少记、漏记、瞒报出口销售收入等情况。二是检查对红字冲减出口销售的“运保佣”，是否符合规定，是否存在虚设“运保佣”项目转移企业利润行为。三是检查退关退运的出口货物是否按规定冲减出口销售收入，是否存在未退运的出口货物冲减出口销售收入行为。4.“运保佣”项目的真实性。一是检查企业发生的运费、保费所获取的支付凭证是否真实，是否存在接受虚假票据的情况。二是检查企业发生的运费所列支的范围是否扩大、保费对应的险种是否属货物运输保险。三是检查企业佣金的支付形式、合同(协议票据)、方向(与收款人关系)和佣金率的比率是否与实际相符，是否虚设从而转移企业利润。5.进口保税料件核算的准确性。一是检查核实企业实际进口料件与进口报关单上注明的商品名称、数量、价值是否相符，有无高报、多报等情况。二是检查核实进口料件流向是否合理，即其进口、存储、转让、转移、销售、加工、使用、出口等是否符合海关有关管理规定。加工后的成品是否全部出口；手册核销申报的边角料、剩余料件和残次品、副产品耗用的进口料件金额与实际发生是否一致。三是检查核实进料复出口货物的进料实际单耗与报关核销单耗是否一致，对实际单耗低于报关核销单耗标准的，多余进口料件是否如实申报。四是检查核实进料深加工结转情况，对进口料件的转入、转出是否如实申报。五是检查核实有无发外加工情况，外发加工运回的边角料、剩余料件、残次品、副产品等是否如实申报，有无将加工贸易货物转卖给承揽企业。6.使用出口商品编码是否准确。检查出口企业在出口退税率调整前后其自产的出口货物是否使用不同的商品编码，是否存在将低退税率出口货物按高退税率商品编码申报。 7.外购出口货物申报免抵退税是否符合规定。一是检查出口企业是否将外购货物按自产货物申报免抵退税。二是检查出口企业外购出口货物是否符合总局规定的四种视同自产货物的范围。（三）外贸出口供货企业检查重点1.是否存在违反财税2013112号文规定的违法行为（延伸检查2014年度时）。2.是否具有所销售货物的生产能力，生产厂房和生产设备与其生产的货物、产量是否符合逻辑。3.是否发生生产所必需的费用，如工资薪金、水电费、办公费、差旅费等。4.进项发票是否有棉花等免税农产品，是否取得税务机关代开的发票。5.是否存在委托加工经营行为。小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛！