会计实务：外贸企业出口货物退(免)税的基本操作流程-0.doc

外贸企业出口货物退（免）税的基本操作流程

一、申报方法 外贸企业申报退税采用集中录入和分散录入，由于退税管理不断加强和完善，现在普遍实行分散录入，所谓分散录入是指外贸企业根据出口退税资料，将数据录入出口退税申报系统，通过申报软盘或远程申报等方式将出口退税数据申报到退税部门。为了提高和加强申报退税数据的准确率，外贸企业在正式申报退税之前，可向主管退税管理部门进行一次或多批次的出口货物退（免）税预申报。
（一）预申报的方法：
外贸企业办税人员携带退税申报数据软盘或优盘上门预申报、远程预预申报、自助预申报等。具体做法：
1.外贸企业的办税人员将本企业当期出口货物退（免）税纸质凭证的基础名细数据采集到“出口退税申报系统”；
2.外贸企业通过申报系统生成当期预申报明细电子数据； 3.外贸企业将预申报明细电子数据报送给退税管理部门（上门预申报）或通过远程网络进行预审核，并将预审核结果反馈给外贸出口企业，外贸出口根据反馈结果对录入错误数据进行调整后再正式申报。
（二）正式申报的方法：
目前外贸企业申报退税的方法有两种：上门申报和远程申报。具体做法：
1.上门申报
外贸企业将通过退税申报系统生成的正式申报电子数据和纸质资料直接报送到退税管理部门。
2.远程申报
外贸企业将通过退税申报系统生成的正式申报电子数据通过网络从企业端传输到税务局端，随后将纸质资料按规定装订成册报送到退税管理部门。
二、申报期限 外贸企业退税申报期限在法定工作日内，均为规定申报期限。但是，外贸企业应在货物报关之日（以出口货物报关单上注明的出口日期为准）起90日内，向退税部门申报办理出口货物退（免）税申报。远程申报的以纸质资料报到税务部门时为准。逾期不申报的，除另有规定者和确有特殊原因经地市级以上税务机关批准者外，不再受理该笔出口货物的退（免）税申报。
三、申报退（免）税应提供的资料
申报退税应提供的资料：
1. 从出口退税申报系统生成的正式申报电子数据； 2.按顺序装订成册的《出口货物退（免）税汇总申报表》、《出口货物退（免）税进纲明细申报表》、《出口货物退（免0税出口明细申报表）各一份，随资料装订；
3.随资料按顺序装订成册的纸质凭证：
出口货物的增值税专用发票（抵扣联）；
税收（出口货物专用）缴款书或出口货物完税分割单（仅指购进出口的消费税应税货物）；
进货分批申报单（仅指有进货分批的企业）；
出口货物报关单（出口退税专用）；
出口货物报关备案清单（仅指保税区的商贸或外贸企业在保税区海关报关）； 代理出口货物证明（仅指委托其他企业代理出口的企业；如果受托方将代理出口货物与其它自营口货物在一张报关单上，即部分代理部分自营，不需提供报关单原件，还须提供出口报关单退税联复印件和外汇核销单嫁税联复印件）； 外汇核销单（出口退税专用）（自动核销除外）或远期收汇证明（国税发[2004]64号文件第二条所列的部分企业在180天内尚未到期结汇的，可不提供出口收汇核销单）。
退税管理部门要求提供的其他资料。
四、出口退（免）税备案单证管理 外贸企业自营口或委托出口属于退（免）增值税的货物，最尺应在申报出口货物退（免）税后15天内，将下列出口货物单证在企业财务部门备案，以备税机关核查。
1.备案单证的种类
外贸企业购货合同；
出口货物明细单；
出口货物装货单；
出口货物运输单据（包括：海运提单、航空运单、铁路运单、货物承运收据、邮政收据等承运人出具的货物收据）。
2.备案可采取的方式
单证备案可采取以下两种方式：
（1）由外贸企业按出口货物退（免）税申报顺序，将备案单证对应装订成册，统一编号，并填写《出口货物备案单证目录》。
外贸企业有下列情形之一的，自发生之日起2年内，外贸企业申报出口货物嫁（免）税后，必须采用此种方式备案单证：
①纳税信用等级评定为C级或D级；
②未在规定期限内办理出口退（免）税登记的；
③财务会计制度不健全，日常申报出口货物退（免）税时多次出现错误或不准确情况的； ④办理出口退（免）税登记不满1年的；
⑤有偷税、逃避追缴欠税、骗取出口退税、抗税、虚开增值税专用发票等涉税违法行为记录的；
⑥有违反税收法律、法规及出口退（免）税管理规其他行为的。 （2）由外贸企业按出口货物退（免）税申报顺序填写《出口货物备案单证目录》，不必将备案单证对应装订成册，但必须在《出口货物备案单证目录》“备案单证存放处”栏内注明备案单证存放点，如企业内部单证管理部门、财务部门等。不得将备案单证交给企业业务员（或其他人员）个人保存，必须存放企业。
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