1、税前扣除政策问答之三
18、问：企业实际财产损失发生在2014年度，由于保险理赔时间问题，保险公司赔偿收入估计要2015年才能确定，问：该企业财产报损年度是2014年还是2015年？如果是2014年作为报损年度，2015年收到保险赔款收入是否追溯调整2014年损失？
答：根据《国家税务总局关于发布《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》的公告》第四条规定，企业实际资产损失，应当在其实际发生且会计上已作损失处理的年度申报扣除。
根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九条规定，企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为 当期的收入和
2、费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。本条例和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。
因此，企业2014年实际发生了资产损失，且会计上已作损失处理的，在2014年度申报扣除，2015年收到保险赔款收入进行追溯调整；2014年会计上未作损失处理的，在2015年进行会计处理并申报扣除。
19、问：财政补贴如果作为征税收入用于技术研发支出，是否可以加计扣除？
答：根据《国家税务总局关于发布中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类，2014年版)>的公告》(2014年第63号)文件的相关规定，财政性资金作为征税收入处理用于研发支出，允许加计扣除。
3、
20、问：造册发放内部员工兼职授课费需计入工资按规定税前扣除，还是需取得劳务发票计入职工教育经费税前扣除？
答：企业支付的内部员工兼职授课费属于工资薪金范畴，应并入到企业工资总额内计算扣除。
21、问：企业实际发生的党团经费如何在税前扣除？
答：根据《中共中央组织部 财政部 国家税务总局关于非公有制企业党组织工作经费问题的通知》（组通字[2014]42号）文件的规定，非公有制企业党组织工作经费纳入企业管理费列支，不超过职工年度工资薪金总额1％的部分，可以据实在企业所得税前扣除。
22、问：职工教育经费是否包括参加培训发生的车费、路费等差旅费支出？
答：根据《财政部、全国总工会、发展
4、改革委、教育部科技部、国防科工委、人事部、劳动保障部国资委、国家税务总局、全国工商联关于印发〈关于企业职工教育经费提取与使用管理的意见〉的通知》（财建[2006]317号）第二条第五款规定，企业职工教育培训经费列支范围包括：“
1.上岗和转岗培训；
2.各类岗位适应性培训；
3.岗位培训、职业技术等级培训、高技能人才培训；
4.专业技术人员继续教育；
5.特种作业人员培训；
6.企业组织的职工外送培训的经费支出；
7.职工参加的职业技能鉴定、职业资格认证等经费支出；
8.购置教学设备与设施；
9.职工岗位自学成才奖励费用；
10.职工教育培训管理费用；
11.有关职工教育的其他开支。”
第六款规定：“经单位批准或按国家和省、市规定必须到本单位之外接受培训的职工，与培训有关的费用由职工所在单位按规定承担。”
因此，企业组织职工外出职业培训发生的住宿费、车船费、餐费、会议费等可以在职工教育经费列支，上述事项如果不是与培训有关的必要的支出，不得在职工教育经费中列支。
小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛！
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