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1、 xxxx机电职业技术学院 毕业论文 姓 名： xxxx 学 号： 040122140714 系 部： 人文与管理工程系 专 业： 会计电算化 班 级： 1407班 论文题目：浅谈公司财务报表—江河水务投资有限公司为例 指导教师： xxxx
2、 职 称： 讲 师 2016 年 06 月 邢台 摘 要 本文通过对江河水务投资有限公司财务报表情况进行调查，结合所学知识，对其财务报表年度数据进行分析以年度资产负债表、利润表、现金流量表进行简述，以及短期偿债能力、长期偿债指标能力、资本运作效率指标、获利能力指标等做出具体地分析。 ①、分析企业的偿债能力，分析企业权益的结构，估量对债务资金的利用度。②、评价企业资产的运营能力，分析企业资产的分布情况和周转使用情况。③、评价企业的盈利能力，分析企业利润目标的完成情况和不同年度盈利水平的变动情况。
3、 财务报告作为一个企业传递其经营状况信息的载体，外界在对财务报表进行分析时，不仅要善于捕捉投资机会，对投资资源进行合理的整合，是自己积累更多的财富，更重要的还要懂得如何对财务信息进行有效的鉴别，知道哪些是真，那些是假，从而拨开财务数据朦胧的“面纱”看清公司运营情况，保护自身利益。本文通过对北京首创股份有限公司近三年的财务报表通过总体分析，对该公司的整体财务状况及经营成果进行简单评价分析，在分析中发现该公司的财务状况问题，并根据所存在的问题提出一些可行建议。 关键字：财务报表分析；总体分析；指标分析；分析； 目
4、录 一、财务报表概述及公司简介 ……………………………………01 （一）财务报表分析概述……………………………………………………………01 （二）财务报表分析的对象及意义…………………………………………………01 （三）财务报表分析的内容及原则…………………………………………………02 （四）公司简介………………………………………………………………………03 二、财务报表项目变动分析………………………………………04 （一）资产负债表分析………………………………………………………………04 （二）利润表分析
5、……………………………………………………………………07 （三）现金流量表分析………………………………………………………………08 三、财务报表项目结构分析………………………………………09 （一）资产负债表分析………………………………………………………………09 （二）利润表分析……………………………………………………………………011 四、指标分析………………………………………………………12 （一）短期偿债能力指标分析………………………………………………………12 （二）长期偿债能力指标分析………………
6、………………………………………13 （三）资本运用效率指标分析………………………………………………………14 （四）获利能力指标分析……………………………………………………………16 （五）对首创股份财务状况的综合评价和建议……………………………………18 结论……………………………………………………………………………………19 参考文献………………………………………………………………………………19 致谢……………………………………………………………………………………20 xx机电职业技术学院2016届毕业论文 一、财务报表分析概述及公司简介
7、 （一）财务报表的分析概述 财务报表的概念：财务报表是企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。它包括会计报表及其附注和其他应当在财务报表中披露的相关信息和资料。 作用：企业按照企业会计准则所编制的财务报表，能够为企业及其现在和潜在的投资者、债权人以及其他财务会计报告的使用者提供决策的财务信息。促进社会资源的合理配置，为公众的利益服务。具体作用包括以下几个方面：向投资人提供有关企业的盈利能力和股利分配政策等方面的信息，便于他们做出正确的投资决策。向债权人提供有关企业的资本结构、资产状况和盈利能力等方面的信息，便于他们做出正确的信贷决策
8、向政府提供有关企业的盈利状况和纳税等方面的信息，为国家的宏观决策提供依据。向企业管理人员提供有关企业某一特定日期财务状况以及某一特定期间经营业绩和现金流量方面的信息，为今后进行企业的生产经营决策和改善经营管理提供依据。向雇员和工会提供有关企业盈利等方面的信息，便于分析判断企业盈利与雇员收入、保险、福利之间是否相适应。向供应商提供有关企业财务状况等方面的信息，看是否与企业进行合作，是否应对企业延长付款期。 重要性：会计报表的重要作用主要有以下几点： 1、会计报表是与企业有经济利害关系的外部单位和个人了解企业的财务状况和经营成果，并据以作出决策的重要依据。 2、会计报表是国家经济管理部门进
9、行宏观调控和管理的信息源。 3、会计报表提供的经济信息是企业内部加强和改善经营管理的重要依据。 （二）财务报表分析的对象及意义 对象：财务报表分析的对象是企业的各项基本活动。财务报表分析就是从报表中获取符合报表使用人分析目的的信息，认识企业活动的特点，评价其业绩，发现其问题。 意义：财务报表能够全面反映企业的财务状况、经营成果和现金流量情况。但是单纯从财务报表上的数据还不能直接或全面说明企业的财务状况，特别是不能说明企业经营状况的好坏和经营成果的高低，只有将企业的财务指标与有关的数据进行比较才能说明企业财务状况所处的地位，因此要进行财务报表分析。 做好财务报表分析工作，可以正
10、确评价企业的财务状况、经营成果和现金流量情况，揭示企业未来的报酬和风险；可以检查企业预算完成情况，考核经营管理人员的业绩，为建立健全合理的激励机制提供帮助。 1、与财务部门进行卓有成效的沟通 2、对企业的经营绩效做出正确的评估 3、从财务角度出发，为决策者提供支持 4、从所有者和经营者不同的角度理解企业三大报表 5、快速识别财务数据中可能存在的造假成份 6、学会分析企业的营运资本，审视企业存在的弊病 7、从现金流量表来分析企业的利润水平 （三）财务报表分析的内容及原则 内容：财务报表分析是由不同的使用者进行的，他们各自有不同的分析重点，也有共同的要求。从企业总体来看，财务
11、报表分析的基本内容，主要包括以下三个方面： 1、分析企业的偿债能力，分析企业权益的结构，估量对债务资金的利用程度。 2、评价企业资产的营运能力，分析企业资产的分布情况和周转使用情况。 3、评价企业的盈利能力，分析企业利润目标的完成情况和不同年度盈利水平的变动情况。 以上三个方面的分析内容互相联系，互相补充，可以综合的描述出企业生产经营的财务状况、经营成果和现金流量情况，以满足不同使用者对会计信息的基本需要。 其中偿债能力是企业财务目标实现的稳健保证，而营运能力是企业财务目标实现的物质基础，盈利能力则是前两者共同作用的结果，同时也对前两者的增强其推动作用。 原则：财务报表分析的原则是
12、指各类报表使用人在进行财务分析时应遵循的一般规范，可以概括为：目的明确原则;实事求是原则;全面分析原则;系统分析原则;动态分析原则;定量分析与定性分析结合原则;成本效益原则。 （四）江河水务投资有限公司简介 江河水务投资有限公司成立于2001年6月，注册资本金5000万元人民币，其中中国水利投资集团公司持股21%。通过在江苏、海南等地的投资，目前公司控股资产4.2亿，日供水能力32万吨，并将于近期增至42万吨/日，服务人口近100万。 江河水务投资公司一直致力于推动城市水务的市场化进程，通过直接投资、并购、TOT、BOT等方式，面向全国开展城市供水、排水及相
13、关领域的投资业务，努力成为一家优秀的水务投资及运营管理专业公司。 二、财务报表项目变动分析 （一）、资产负债表分析 2-1 江河水务投资有限公司资产负债项目增减变动表 项目 2014年比2013年 2015年比2014年 变动额（万元） 变动比例（%） 变动额（万元） 变动比例（%） 货币资金 6471.65 3.16% 21820.01 10.31% 应收账款 4420.41 41.44% 30332.18 201.05% 预付账款 31178.67 49.65% 45163.17 48.06% 存货
14、32645.12 296.93% 25217.70 57.79% 流动资产合计 79618.64 23.31% 129123.74 30.66% 长期股权投资 -9889.24 -8.21% -5645.89 -5.10% 固定资产净额 -6663.55 -1.82% -3598.71 -1.00% 在建工程 7335.86 56.40% 3852.40 18.94% 无形资产 48016.70 17.61% 37795.56 11.79% 非流动资产合计 30991.27 3.70% 25100.43 2.89% 资产类合计
15、 110609.91 9.38% 154224.17 11.95% 短期借款 -54053.76 -27.64% 328.54 0.23% 应付账款 18302.64 191.95% 6503.90 23.36% 预收账款 1116.72 6.82% 14534.79 83.15% 其他应付款 15433.78 37.42% 67074.10 118.35% 流动负债合计 -14635.73 -4.09% 43839.56 12.78% 长期借款 123983.24 212.53% 81912.72 44.93% 非流动负债
16、合计 126626.61 126.15% 81963.42 36.11% 负债类合计 111990.88 24.45% 125802.97 22.07% 所有者权益 -1380.97 -0.19% 28421.20 3.95% 根据表2-1江河水务投资有限公司资产负债表项目变动表进行资产类数据分析： 江河水务投资有限公司2014年比2013年增长3.16%，2015年比2014年增长10.31%，货币资金连续增长一方面可能是由于公司销售增长所致，一方面可能是因为公司新增了大量长期借款所致；应收账款2014年比2013年增长了41.44%，2015年比2014
17、增长了201.05%，连续两年的大幅增长一方面由于公司营业收入增长所致，但另一方面公司2015年应收账款增幅远超营业收入增幅，可能由于2015年以来，销售形势下滑，难度加大，导致应收账款大幅增加；预付账款2014年比2013年增长49.65%，2015年比2014年增长48.06%，可能也是由于公司营业收入增长，导致采购规模的同比增长所致；存货2014年比2013增长了296.93%，2015年比2014年增长57.79%，存货的大量增长原因在于企业近两年规模扩大，需求量增多或是产品价格上涨所致，但同时2014年过大的增幅也提示公司要对存货量加以控制，避免存货积压占用资金不能有效运用到生产经营
18、中去。 流动资产2014年比2013年增长23.31%，2015年比2014年增长30.66%，可见流动资产合计近几年大幅度增长，这主要要是由于企业近几年货币资金、应收账款、预付账款及存货大幅度增长引起的。 长期股权投资合计2014年比2013年下降8.21%，2015年比2014年下降5.10%，可见长期投资合计近几年均有所减少，可能由于近两年证券市场大幅波动，公司适时调整投资策略，缩小了证券投资规模所致；固定资产净额2014年比2013年下降1.82%，2015年比2014年下降了1.00%，在建工程项目2014年比2013年增长56.40%，2015年比2014年增长18.94%，说
19、明公司新建固定资产与正常折旧损耗固定资产同步，公司生产规模变化不大；无形资产2014年比2013增长17.61%，2015年比2014年增长11.79%，无形资产的连续增长有利于提高公司的核心竞争力。 资产合计2014年比2013年增长了12.4%，2015年比2014年增长了11.99%，资产合计的大幅度增长主要是由于流动资产和固定资产增长引起的，表明了企业近几年发展规模在不断壮大。 根据表2-1江河水务投资有限公司资产负债表项目变动表进行负债类数据分析： 短期借款2014年比2013下降了27.64%，2015年比2014年增长了0.23%，表明企业2014年偿债了部分借款；应付账款
20、2014年比2013年增长191.95%，2015年比2014年增长23.36%，主要是由于江河水务投资有限公司销售规模增长，采购规模随之增长所致；预收账款2014年比2013年增长6.82%，2015年比2014年增长83.15%，一方面可能由于公司销售增长所致，另一方面也说明公司销售政策变化，要求采购商提前预付款项，以增加公司资产流动性，减少坏账风险；其他应付款2014年比2013年增长37.42%，2015年比2014年增长118.35%，一方面可能也是由于销售收入的变化所致，但另一方面我们可以发现公司其他应付款的期末余额较大，占比超过了应付账款和预收账款之和，这种异常现象也应该引起管理
21、者的充分注意。 流动负债合计2014年比2013年减少4.09%，主要是由于江河水务投资有限公司短期借款的大幅减少所致，2015年比2014年增长了12.78%，流动负债的增加应该引起重视，因为这将给企业带来一定的短期偿债压力。但通过各明细项目的增减变动可知，公司短期借款等有息负债减少，商业信用无息负债额增长，这在一定程度上会降低公司的资金成本，降低财务风险。 长期借款2014年比2013年增长212.53%，09年比08年增长44.93%，表明江河水务投资有限公司对资本结构的调整，增加了长期负债的筹资，加强了财务杠杆的利用，从而增强公司的发展后劲。 负债合计2014年比2013年增长2
22、4.45%，2015年比2014年增长了22.07%，总负债的增加主要是由于流动负债及长期负债的变动引起的。 根据表2-1资产负债表项目变动表进行所有者权益类数据分析: 股东权益合计2014年比2013年下降-0.19%，2015年比2014年增长了3.95%，股东权益的增长表明了企业对股东的保障程度增加了。 （二）利润表分析 2-2 江河水务投资有限公司利润表项目增减变动表 （以2013年为基期） 项目 2914年比2013年 2015年比2014年 变动额（万元） 变动比例（%） 变动额（万元） 变动比例（%） 营业收入 32363.76 22.94%
23、90362.89 52.10% 营业成本 20381.25 25.42% 60445.57 60.10% 销售费用 392.81 12.97% 929.41 27.16% 管理费用 3301.06 11.85% 2052.75 6.59% 财务费用 9175.38 76.52% -2351.63 -11.11% 投资收益 -152.15 -5.11% -4318.06 -152.92% 营业利润 -7241.48 -30.13% 22219.99 132.31% 利润总额 -10851.75 -20.02% 22631.39
24、 52.20% 净利润 -17928.52 -33.60% 16168.27 45.64% 根据表2-2江河水务投资有限公司利润表项目增减变动表分析： 营业收入2014年比2013年增长了22.94%，2015年比2014年增长了52.10%，可见江河水务投资有限公司近几年营业收入呈增长趋势,表明主营业务发展势头很好；营业成本2014年比2013年增长了25.42%，2015年比2014年增长了60.10%，可见营业成本近几年呈增长趋势,这与主营业务收入大幅度增长有着直接的关系,但营业成本的增幅超过营业收入的增幅，则会降低公司的利润率。 从“三费”看，销售费用2014年比
25、2013增长12.97%，2015年比2014年增长了27.16%，管理费用2014年比2013年年增长11.85%，2015年比2014年增长了6.59%，总体虽有一定增长，但增幅不大，低于营业收入的增幅，说明公司控制费用方面还是由一定成效的；财务费用2014年比2013年增长了76.52%，2015年比2014年减少了11.11%，财务费用变化主要系企业银行贷款额增减变化导致利息费用变化引起的。 投资收益项目2015年比2014年下降152.92%，主要是由于金融危机引发证券市场不景气，收益下降所致。 营业利润2014年比2013年下降了30.13%，主要是由于财务费用的大幅增长所致，
26、2015年比2014年增长了132.31%，则主要是由于营业收入的大幅增长所致，同样在营业利润的影响下，利润总额和净利润也都呈现相应的变化趋势。 （三）现金流量表分析 2-5 江河水务投资有限公司现金流量表项目结构分析 项目 2014-2013年 2015年-2014年 变动额 （万元） 变动率 变动额 （万元） 变动率 经营活动产生的现金流量净额 -36691.84 -51.25% 47797.88 136.93% 投资活动产生的现金流量净额 -20187.72 95.24% -1509.61 3.65% 筹资活动产生
27、的现金流量净额 -35120.08 -72.87% -31078.17 -237.66% 根据表2-5现金流量表进行结构分析： 经营活动产生的现金流量净额2014年比2013年减少36691.84，下降51.25%，主要是2014年公司存货和预付账款大幅增加导致公司购买商品、接受劳务支付的现金超过了销售商品、提供劳务收到的现金的增加。 投资活动产生的现金流量净额2014年比2013年减少20187.72万元，2015年比2014年减少1509.61万元，如此不景气主要是因为2014年、2009年两年全国性的金融危机导致，公司投资项目产生的现金净流量减少。 筹资活动产生的现
28、金流量净额2013年比2014年减少35120.08万元，主要是由于公司偿还了大量到期短期借款所致；2015年比2014年年减少31078.17万元，主要是由于公司取得借款收到的现金少于2014年所致。 三 财务报表项目结构分析 （一）资产负债表分析 2-3 资产负债表项目结构分析 项目 2013年 2014年 2015年 货币资金占流动资产百分比 60.05% 50.23% 42.41% 预付账款占流动资产的比重 18.39% 22.32% 25.29% 应收账款占流动资产百分比 3.12% 3.58% 8.25% 存货占
29、流动资产百分比 3.22% 10.36% 12.51% 流动资产占总资产的百分比 28.95% 32.64% 38.09% 长期股权投资占长期资产的百分比 14.38% 12.73% 11.74% 固定资产占总资产的百分比 43.76% 41.43% 39.87% 无形资产占长期资产的比重 32.52% 36.89% 40.08% 长期资产占总资产的百分比 71.05% 67.36% 61.91% 短期借款占流动负债比率 54.68% 41.25% 36.66% 应付账款占流动负债比率 2.67% 8.11% 8.88% 预收账款
30、占流动负债比率 4.58% 5.10% 8.28% 其他应付款占流动负债比率 11.53% 16.52% 31.99% 流动负债占负债总额百分比 78.09% 60.18% 55.60% 长期负债占负债总额百分比 21.91% 39.82% 44.40% 根据表2-3江河水务投资有限公司资产负债表进行结构分析： 流动资产占总资产的百分比2013年为34.09%，2014年为32.63%，2015年为38.09%，可见流动资产所占比重不大,但是近几年有增长的趋势走向,而相反，企业近几年长期资产方面的投资有所减少；固定资产占总资产的百分比虽有下降趋势，但所占比重能
31、保持在40%左右，基本适中；无形资产占比逐年升高则说明公司技术能力有所上升，有利于提高公司的竞争力；货币资金占流动资产比重2013年居然达到60%以上，虽逐年下降幅度较大，但仍显偏高，这可能是公司还没有找到合适的投资机会或项目所致，不管怎样，持有如此大额的货币资金，其合理性值得考虑；预付账款占流动资产比重比高于应收账款，说明公司采购政策不利，或者公司商业信誉降低；存货占比也逐年上升，则可能是公司拓展了经营范围。 公司流动负债占负债总额比重超过55%，且流动负债中短期借款占比最高，这说明公司的资本成本较高，商业信用筹资能力不强；另外，其他应付款占比高于应付账款和预收账款之和，且逐年大幅上升，应
32、引起公司注意；长期负债比重逐年上升，说明，为了保证公司长期持续的发展，公司扩大了转变了筹资结构，为公司持续快速发展和竞争力的提升提供了了保证。 （二）利润表分析 2-4 利润表项目结构分析 项目 2013年 2014年 2015年 销售费用占营业收入的百分比 2.15% 1.97% 1.65% 管理费用占营业收入的百分比 19.75% 17.97% 12.59% 财务费用占营业收入的百分比 8.50% 12.20% 7.13% 营业成本占营业收入的百分比 56.84% 57.99% 61
33、04% 营业利润占营业收入的百分比 17.04% 9.68% 14.79% 营业外收入占利润总额的百分比 56.79% 64.02% 42.23% 净利润占营业收入的百分比 37.82% 20.43% 19.56% 根据表2-4江河水务投资有限公司利润表项目结构表进行分析: 江河水务投资有限公司的期间费用除管理费用偏高外（但也逐年下降），其他费用占比都较正常（尤其销售费用占比较低，且逐年下降）说明公司产品毛利率较高；但营业成本占营业收入比重却逐渐由上升趋势，可能是由于金融危机影响原材料价格影响所致，公司也应对此加强控制，以免影响公司盈利。 此外江河水务投资有限公
34、司的营业外收入占利润总额的比重居然在40%以上，这是很不正常的情况，公司应加强控制，查明原因，谨防财务风险。主营业务利润是企业利润的主要来源，由于主营业务的波动性比其他业务的波动性小，主营业务利润的稳定性较其他业务利润的稳定性强。因此，主营业务利润占的比重大，企业盈利结构的稳定性、持续性和安全性就大。而如果企业的大部分利润来源于营业外收入或是其他业务利润、投资收益，那么，尽管企业利润水平很高．但其盈利的稳定性差。 四 指标分析 （一）、短期偿债能力指标分析 流动比率＝流动资产/流动负债 2013年流动比率=3415004502.73/3576865928
35、89=0.95 2014年流动比率=4211190937.97/3430508646.45=1.23 2015年流动比率=5502428322.94/3868904228.83=1.42 流动比率 0.00 0.20 0.40 0.60 0.80 1.00 1.20 1.40 1.60 2013年 2014年 2015年 速动比率＝（流动资产合计-存货）/流动负债合计 2013年速动比率=（3415004502.73-109943877.34）/3576865928.89=0.92 2014年速动比率=（4211190937.97-43639508
36、4.25）/3430508646.45=1.10 2015年速动比率=（5502428322.94-688572065.42）/3868904228.83=1. 速动比率 0.00 0.20 0.40 0.60 0.80 1.00 1.20 1.40 200760082013 年 2014年 2015年 根据上述计算：江
37、河水务投资有限公司流动比率和速动比率值都不太高，但是近几年都有增长的趋势，这表明了该企业流动资产对流动负债的偿付能力增强了，流动资产的流动性加快了。而且，由于存货在流动资产中占比重不高，因此公司速动比率较高，说明公司现金偿还能力较强。 （二）、长期偿债能力指标分析 资产负债率=总负债/总资产 2013年资产负债率=4580628711.28/11796842176.19=38.83% 2014年资产负债率=5700537510.32/12902941288.13=44.18% 债务保障率 0.00% 2.00% 4.00% 6.00% 8.00% 10.00% 12.0
38、0% 14.00% 16.00% 18.00% 2013 2014 2015年 2015年资产负债率=6958567259.26/14445183012.07=48.17% 资产负债率 0.00% 10.00% 20.00% 30.00% 40.00% 50.00% 60.00% 2013年 2014年 2015年 债务保障率=经营产生的现金净流量/总负债 2013务保障率=715976680.46/4580628711.28=15.63% 2014务保障率=349058284.10/5700537510.32=6.12% 2015务保障率=
39、827037086.99/6958567259.26=11.89% 根据上述计算：江河水务投资有限公司负债比率值较低，说明公司资本结构中自有资金量比较大，公司主要靠自有资本投资形成了较多的生产经营用资产，但此值逐年有上升趋势，说明公司改变筹资方式，加大了债务资本；债务保障率值波动较大，且取值偏低，2008年值为最低，仅6.12%，说明公司有必要改善经营，增加经营活动的现金净流入，保障公司的偿债能力。 （三）、资本运用效率指标分析 总资产周转率=主营业务收入/总资产平均余额 2013年总资产周转率=1410654119.30/(10017470493.86+11796842176.19)
40、/2=0.13 2014年总资产周转率=1734291719.56/(11796842176.19+12902941288.13)/2=0.14 2015总资产周转率=2637920577.25/(12902941288.13+14445183012.07)/2=0.19 总资产周转率 0.00 0.05 0.10 0.15 0.20 0.25 2013年 2014年 2015年 流动资产周转率=主营业务收入/流动资产平均余额 2013流动资产周转率=1410654119.30/(2250534164.12+3415004502.73)/2=0.50 2014
41、流动资产周转率=1734291719.56/(3415004502.73+4211190937.97)/2=0.45 2015动资产周转率=2637920577.25/(4211190937.97+5502428322.94)/2=0.54 流动资产周转率 0.40 0.42 0.44 0.46 0.48 0.50 0.52 0.54 0.56 2013年 2014年 2015年 固定资产周转率=主营业务收入/固定资产平均余额 2013固定资产周转率=1410654119.30/(5041120773.89+3668009784.95)/2=0.32
42、2014固定资产周转率=1734291719.56/(3668009784.95+3601374299.90)/2=0.48 2015固定资产周转率=2637920577.25/(3601374299.90+3565387182.47)/2=0.74 固定资产周转率 0.00 0.10 0.20 0.30 0.40 0.50 0.60 0.70 0.80 2013年 2014年 2015年 根据上述计算：江河水务投资有限公司主要各项周转率指标偏低，但都有增长趋势，总体来看公司资产周转能力不强。这最终会影响企业的获利能力。企业应采取各项措施提高资产的利用程度，加
43、速资产周转。 （四）、获利能力指标分析 销售毛利率=（主营业务收入-主营业务成本）/主营业务收入 2013售毛利率=（1410654119.30-801866548.85）/1410654119.30=43.16% 2014售毛利率=（1734291719.56-1005679094.73）/ 1734291719.56=42.01% 2015售毛利率=（2637920577.25-1610134821.71）/2637920577.25 =38.96% 销售毛利率 36.00% 37.00% 38.00% 39.00% 40.00% 41.00% 42.00% 4
44、3.00% 44.00% 201360082013 年 2014年 2015年 营业利润率=营业利润/主营业务收入 2013业利润率=240354993.35/1410654119.30=17.04% 2014业利润率=167940155.34/1734291719.56=9.68% 2015业利润率=390140048.00/263
45、7920577.25=14.79% 营业利润率 0.00% 2.00% 4.00% 6.00% 8.00% 10.00% 12.00% 14.00% 16.00% 18.00% 2013年 2014年 2015年 根据上述计算：江河水务投资有限公司销售毛利率目前来看良好，但近几年有下降的趋势，这种趋势表明了企业的获利能力下降了，另外从营业利润率看，其指标值适中，且与销售毛利率呈略相反趋势发展，说明公司采取措施，控制了期间费用的支出，保证了公司的效益。 五、对首江河水务投资有限公司财务状况的综合评价和建议 从总体上看，公司近年来资产规模、主营业务都获得了
46、增长，公司的整体实力得到了增强，资产结构和资本结构基本上能满足公司内部生产经营的需要。但是，应当看到，公司的这些增长都呈下降趋势，在同行业中也处于较低的位置，公司的发展已进入成熟期到停滞期。公司想要获得进一步的发展，必须进一步调整资产结构和产品结构。值得一提的是，在公司本年的流动资产中，货币资金占有相当大的比重，这可能是公司还没有找到合适的投资机会或项目所致，不管怎样，持有如此大额的货币资金，其合理性值得考虑。 通过对江河水务投资有限公司的资产运营能力分析和各项数据对比可见，公司的各项资产运用效率都偏低，说明公司利用全部资产进行经营活动的能力差，效率低，最终还将影响公司的盈利能力。公司应采取
47、适当措施提高各项资产的利用程度，对那些确实无法提高利用率的多余、闲置资产及时进行处理，提高各项资产的周转率。 个别科目期末余额异常，公司管理者应予以关注，查明原因，避免财务风险。如预付账款科目公司连年大幅增长，且占流动资产比重较高，说明公司采购信用降低，导致公司无法充分运用商业信用筹资；其他应付款科目也在逐年增长，且在流动负债的占比里超过了应付账款和预收账款的合计，如此可能会影响公司主营业务资金的安全。 参考文献 [1]周世廉 李一鸣 宏观经济管理概论【M】， 西南财经大学出版社2010.1 [2]成本管理编委会：财务成本管理【M】，经济科学出版社2009.10
48、[3]雨盺，货币资金内部控制制度的内容及方法【J】，会计文范，2009.4 [4]高辉，试论货币资金管理【J】，企业导报，2010.10 [5]刘立新，试论企业货币资金管理与控制，会计审计，2010.3 [6]江红，浅议企业资金筹集与管理【J】，黑龙江财会，2001 [7]任巧，货币资金的审计方法【J】，中国审计信息与方法，2003 [8]徐夏红，银行对账单中的秘密【J】，湖北审计，2003 致 谢 这篇毕业论文是在xxx老师的指导下完成的。在本篇论文完成过程中，xxxx老师给予了指导，在论文的选题和大纲的完成，都给予了很大的帮助。在此表示衷心的感谢！xxxx老师严谨细致、一丝不苟的作风一直是我工作、学习中的榜样；他循循善诱的教导和不拘一格的思路给予我无尽的启迪，也感谢其他同学给我提供的资料和建议，在这里请接受我诚挚的谢意！ 20
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