月外贸会计实务模拟卷.doc

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2011年12月全国外经贸从业人员模拟考卷
外贸会计实务考试试卷

★请将答案写在答题纸上,答案写在试卷上无效
一、单顼选择题.在下列每小题的四个备选答案中选出一个正确的答案，并将答案填涂在答题卡相应位置，错选、多选、未选均无分。（每小题1分，共20分)
1。关于货币计量假设，下列说法中不正确的是（ ）.
A.以货币为基础进行计量是由货币本身的属性所决定
B.货币计量假设并不表示货币是会计核算中唯一的计量单位
C。货币计量假设假定货币的币值是基本稳定的
D.存在多种货币的情况下，我国境内的企业均需要以人民币作为记账本位币

2。在企业会计的基本假设中，会计分期是从( ）中引申出来的。
A。货币计量 B。会计主体 C。权责发生制 D。持续经营

3.下列经济事项中,能导致企业经营活动的现金流量发生变化的是( ） 。
A.交纳所得税 B。购买工程物资 C。赊销商品 D。支付现金股利

4.由于销售价格条款的特殊性,我国为了使销售收入的记账口径一致，不论企业出口成交是
使用哪一种价格条款,出口商品销售收入的入账金额一律以（ ）为基础。
A。CFR价 B。CIF价 C.FOB价 D。DAF价
5.外贸企业的会计对象是指( ）.
A．外贸企业进出口商品的流转过程
B．外贸企业在生产经营活动中的业务流转过程
C．外贸企业进出口商品流转过程中的资金运动
D．外贸企业进出口商品流转过程中的物资运动

6。生产企业自营或委托出口的货物，在办理出口退税业务时应( ）。
A.先报经其主管征税的税务机关审核后,再向其所在地出口退税机关申报办理退税
B。向其所在地主管征税的税务机关申报办理退税
C。向其所在地出口退税机关申报办理退税
D。先报经其所在地主管外贸的机关审核后,再向其所在地出口退税机关申报办理退税
7.外贸企业在本地收购出口商品时，送货制是本地收购的主要形式，其货款结算( ）.
A．一般采用现金结算方式

B．一般采用银行汇票结算方式
C．一般采用委托收款结算方式
D．一般采用支票结算方式

8.由于目前一般进口商品运输大多采用海运方式，在FOB或CFR价格条款下（ ）。
A。应由进口人决定是否向保险公司投保，出口商无投保义务
B.应由进口人决定是否向保险公司投保，但应征得出口商同意
C。应由出口商决定是否向保险公司投保,进口人无投保义务
D。应由出口商决定是否向保险公司投保,但应征得进口人同意

9。作业成本法,是指以（ ）。
A．作业为直接费用归集对象，通过资源动因的确认、计量，归集资源费用到作业上，再通过作业动因的确认、计量，归集作业成本到产品或顾客上的直接费用分配方法
B．作业为直接费用归集对象，通过资源动因的确认、计量，归集资源费用到作业上，再通过作业动因的确认、计量，归集作业成本到产品或顾客上的间接费用分配方法
C．作业为间接费用归集对象，通过资源动因的确认、计量，归集资源费用到作业上,再通过作业动因的确认、计量,归集作业成本到产品或顾客上的间接费用分配方法
D．作业为间接费用归集对象，通过资源动因的确认、计量，归集资源费用到作业上，再通过作业动因的确认、计量，归集作业成本到产品或顾客上的直接费用分配方法

10。在下列各项中，与企业经营活动现金流量无直接关系的费用支出是( )。
A。广告费支出 B。差旅费支出 C。借款利息支出D.业务招待费支出
11.我国保税制度的实施通常是（ )。
A．限于特定的贸易方式下特定的出口贸易，只有这些货物才能在一定的期限内享受关税的免、减、缓待遇
B．限于特定的贸易方式下特定的出口贸易，只有这些货物才能在一定的期限内享受增值税的免、减、缓待遇
C．限于特定的贸易方式下特定的进口贸易，只有这些货物才能在一定的期限内享受关税的免、减、缓待遇
D．限于特定的贸易方式下特定的进口贸易，只有这些货物才能在一定的期限内享受增值税的免、减、缓待遇

12。因外币借款相关汇率变化所导致的汇兑差额( ）.
A。属于企业其他业务成本的有机组成部分
B。属于企业借款费用的有机组成部分
C。属于企业对外销售费用的有机组成部分
D。属于企业内部管理费用的有机组成部分
13。在自营进口业务中，当采用FOB、CFR、CIF价格条件下，运输责任险的投保人无论是谁，在运输过程中因人力不可抗力等的损失（ ）。
A．可由出口人向运输公司索赔 B．可由进口人向运输公司索赔
C．可由出口人向保险公司索赔 D．可由进口人向保险公司索赔

14.外贸企业对样展品核算,应在( ）。
A。 “库存商品”账户下设样展品专户进行总分类核算并按品名进行明细分类核算，同时登记其数量与金额
B。“库存商品”账户下设样展品专户进行总分类核算并按品名进行明细分类核算,只记数量不计金额
C。“低值易耗品”账户下设样展品专户进行总分类核算并按品名进行明细分类核算，同时登记其数量与金额
D。“库存商品”账户下设样展品专户进行总分类核算并按品名进行明细分类核算，只记金额不计数量
15.根据我国现行税法规定，出口企业在出口商品过程中支付给中间商的佣金应代扣代缴 （ ）。
A．增值税 B．消费税 C．营业税 D．企业所得税

16。在进口业务中商业部门在进口后内销中的“单到结算"是指( ）。
A 当进口企业收到内销货物的出仓单据及开出销售发票时即作为对国内用户的销售实现
B。当进口企业收到运输部门转来的国外提货单等单据时即作为对国内用户的销售实现
C．当进口企业收到保险公司转来的国外提货单等单据时即作为对国内用户的销售实现
D。当进口企业收到银行转来的国外提货单等单据对外付款时即作为对国内用户的销售实现
17.当采用支付手续费方式的委托代销时，委托方确认收入的时点是（ ）。
A.委托方交付商品时 B。受托方销售商品时
C。委托方收到代销清单时 D。委托方收到货款时

18。如果进口的技术作为无形资产进行核算，其以后使用该项技术期间内应以（ ).
A。成本减去累计摊销额和本期减值损失后的余额计量
B。成本减去累计摊销额和累计减值损失后的余额计量
C。成本减去本期摊销额和累计减值损失后的余额计量
D.成本减去本期摊销额和本期减值损失后的余额计量
19。 下列属于包装物核算的范围是（ )。
A．绳、铁丝等一次性消耗的包装用材料
B．用于储存和保管而不对外出售的,多次周转用于包装用途的物品
C．计划单独列作企业商品产品的自制包装物
D．企业在经营活动中为包装商品而储备的各种包装容器

20。在代理出口业务中，出口外销的收汇应先划入( )。（08年12月份）
A.委托方的“待核查账户″ B。受托方的“待核查账户”
C.委托方的“基本账户” D。受托方的“银行账户”
21。 会计准则最早在（ )
A．19世纪30年代的英国出现
B．19世纪30年代的美国出现
C．20世纪30年代的英国出现
D．20世纪30年代的美国出现

22.在代理出口业务中，出口货物应退的增值税税款应退给( )。
A．由海关视出口货物的种类而决定划入哪一方企业
B。受托企业
C。委托企业
D.由税务部门视出口货物的种类而决定划入哪一方企业

23.“主营业务收入一自营出口销售收入”账户用来反映和监督出口货物销售收入，该账户贷
方用来登记出口企业实现的出口货物销售收入，借方则用来登记所发生的（ ）。
A．出口货物的销售成本
B。增值税不予退税的部分
C。出口业务中所发生的海外运输费、保险费以及佣金费用
D。出口业务中所发生的关税及其规费

24。产品成本核算的“分批法”一般适用于( )生产类型的企业。
A。单步骤 B。大量大批 C.单件小批 D。多步骤

25根据我国现行税法规定,出口企业在出口商品过程中支付给中间商的佣金应代扣代缴（ ）。（2010年5月)
A。增值税 B。消费税 C。企业所得税 D。营业税

26。在代理出口业务中，《代理出口货物证明》是（ )。（2008年5月）
A。由委托方填写并经主管退税机关签章后交受托方，由受托方转交委托方后办理退税
B。由受托方填写并经主管退税机关签章后交委托方，由委托方转交受托方后办理退税
C．由受托方填写并经主管退税机关签章后交受托方,由受托方转交委托方后办理退税
D。由委托方填写并经主管退税机关签章后交委托方,由委托方转交受托方后办理退税

27.我国加工贸易的显著特点是（ ）。
A。从境外进口原辅材料、零部件 B。将生产的产品出口到国外
C．跨越国界的生产加工和销售 D.进口消费税有优惠政策

28。对自由进出口技术,我国实行（ )制度。
A．不得进出口 B。合同登记管理 C。许可证审批 D。保证金台账

29.有出口经营权的生产企业进料加工复出口，当实行“免、抵、退”办法，其计算当期不予抵扣或退税的税额公式为( ）。
A.当期不予抵扣或退税的税额=当期进口货物到岸价×外汇人民币牌价（征税税率一退税率)+当期海关核销免税进口料件组成计税价格(征税税率一退税率)
B。当期不予抵扣或退税的税额=当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价(征税税率一退税率）+当期海关核销免税进口料件组成计税价格（征税税率一退税率）
C.当期不予抵扣或退税的税额=当期进口货物到岸价×外汇人民币牌价（征税税率一退税率）一当期海关核销免税进口料件组成计税价格(征税税率一退税率）
D。当期不予抵扣或退税的税额=当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价(征税税率一退税率)一当期海关核销免税进口料件组成计税价格（征税税率一退税率)
30.按现行规定，进口货物在装载该货物的运输工具申报进口后14天内向海关申请报验,海关经查验并按规定办理纳税手续后才予“结关”放行。进口的税款由（ )征收收取。
A．国税局征税部门 B.海关
C。地税局征税部门 D。外汇管理部门

31。保税仓库的保税货物一般都是（ )，但有一定的保税期限.
A，完全保税 B部分保税 C。跨区域保税 D。保税区内保税

二、多项选择题.下列每小题的选项中,有两个或两个以上答案是正确的,请将答案填涂在答题卡相应位置，多选、少选或不选均不得分.(每小题2分,共20分)
21．下列项目中，应计入一般纳税企业商品采购成本的有( )。
A。购入商品运输过程中的保险费用 B。进口商品支付的关税
C.采购人员差旅费 D。入库前的挑选整理费用
E.支付的增值税

22。下列项目中，应计入一般纳税企业出口商品采购成本的有( )。
A.购买出口商品的价款
B．采购人员差旅费
C。入库之前的挑选整理费用
D。运输途中的合理损耗
E。增值税一般纳税人支付的增值税进项税额
23. 对代理方（受托方）来说，代理进口业务核算的主要特点有（ ）。
A.不垫付资金
B。只承担间接费用,境内外直接费用由委托方负担
C.以所收取的手续费作为代理开支及赢利
D.不承担盈亏
E.代理进口所需外汇原则上由委托方解决

24.会计计量可以采用的计量单位有( ).
A．劳动量量度 B.货币量度 C。历史成本 D。实物量度 E。公允价值
25.在我国保税制度中，保税区具有以下特点( ）。
A。是在国境和关境之间建立起来的，在海关监控管理下进行存放和加工保税货物的特 定区域
B。具有进出口加工、国际贸易、保税仓储商品展示等功能
C.享有“免证、免税、保税”政策
D。实行“境内关外"运作方式

26.外贸企业在收购出口商品时，在单到货未到的情况下，当发现商品金额不符合合同规定
而全部拒付时,在账务处理上应( ）。(09年12月)
A.对全部拒付的货款,在账上可以不作反映
B.待以后商品到达，作代管物资处理
C。在账上先暂估入账,等商品到达并退货后以红字冲销
D。待商品到达后,月末暂估入账，下月初以红字冲销
E.待商品到达后,立即暂估入账,待退货后以红字冲销
27。 出口业务合同是国际间销售货物的一种最基本的书面文件，由于它是依法订立的,所以出口合同一经订立（ )。
A。即受到有关法律保护与监管，具有法律的约束力
B.对进出口双方而言，即是随着所要销售货物移交及相关单证的转移而实现了货物所有权的转移
C.对进出口双方而言，相关风险转移的同时也确立了按双方所订立出口合同所规定收取货款的权利和支付货款的责任
D。对进出口双方而言，严格按出口业务合同所规定的条款履行应尽的义务和享受应有的权力，是防止贸易纠纷和损失的关键
E.出口方出口业务的会计核算，应以出口业务合同为中心如实反映和核算，严格对履行出口业务合同的全过程进行财务监督

28。在下列各顼中,属于企业包装物核算范围的有( ）.
A。出租或出借的包装物
B.借入的包装物
C。随同产品出售但单独计价的包装物
D。生产过程中用于包装产品并作为产品构成部分的包装物
E．随同产品出售且不单独计价的包装物
29。从广义角度来说，自营出口包括出口企业在一般贸易项下的（ ）。
A.直接出口 B.转口出口
C.托售出口 D.进料加工复出口
E.出售样展品小卖品的出口

30．资产负债表中的“预收账款"项目的金额应包括( )。(做T账）
A.“预收账款"总账科目所属明细账的期末借方余额
B。“预收账款”总账科目所属明细账的期末贷方余额
C。“应付账款”总账科目所属明绷账的期末借方余额
D。“应收账款”总账科目所属明细账的期末贷方余额
E.“预付账款”总账科目所属明细账的期末借方余额

31.在各种成本计算方法中,采用综合结转分步法计算出来的产品成本( ）。P245
A。能够按原始成本项目反映产品成本的结构
B。不能够按原始成本项目反映产品成本的结构
C。有利于成本分析与成本考核
D.不利于成本分析与成本考核
E。必须进行复杂的成本还原

32．下列报表中，属于进出口企业内部报表的是( ）。
A.出口主要商品成本及盈亏表 B。资产负债表
C。进出口企业财务指标月报表 D。进口主要商品成本分析表 E。利润表

33.当企业接受国外投资者投入外汇资本时，不应当采用的记账汇率是（ ）。P41
A。以收到外汇投资时的期初即期汇率(中间价）折算入账
B．以去年同期的即期汇率（中间价）折算入账
C．以收到外汇投资时的期末即期汇率(中间价）折算入账
D。以收到外汇投资时的协议即期汇率（中间价)折算入账
E.以收到外汇投资时的当天即期汇率(中间价）折算入账

34。我国现行根据不同类型的企业出口货物退（免)税的办法有( )2008年5月）
A。退税 B.“免、抵、退”税 C。“抵、退"税 D.兔税 E。“免、抵"税

35．对代理方(受托方）来说，代理进口业务核算的主要特点有（ ）。P160
A。不垫付资金
B．只承担间接费用，境内外直接费用由委托方负担
C。以所收取的手续费作为代理开支及嬴利
D．不承担盈亏
E。代理进口所需外汇原则上由委托方解决

三、业务处理题
31．某外贸公司为增值税一般纳税人，以人民币为记账本位币，税率为17％，2010年发生下列经济业务:
（1）4月3日，向国内某工厂购入甲产品一批，接到银行转来托收结算凭证和附件，专用发票上列明货款30000元，另附运杂费单据450元，款项已付，商品尚未到达。
（2）4月10日，商品运到并验收入库，仓库报来收货通知单。
(3）4月15日，甲商品全部对美国出口，价格条款为CIF伦敦，收汇方式信用证，发票金额5000美元，当日银行买入价为6.82。并根据外销出货报告单结转销售成本。
(4）4月20日，甲商品出运后，外运公司开来账单共应付海运运费620美元，保险公司开来账单商品海运保险金额360美元，当日银行每美元卖出价为6。83。
（5）4月30日，编制甲商品出口退税申请单，连同出口报关单等凭证向税务部门申请退税。
（6)4月30日，收到银行通知,上列甲商品出口应收货款已收妥结汇，凭银行结汇水单作收款分录,当日银行每美元买入价为6.85.
（7）5月3日,收到税务部门退来税款5100元，存入银行。
要求:根据以上业务，编制必要的会计分录.

答：
(1）4月3日，购入甲商品
借：在途物质——甲商品 30 450
应交税费——应交增值税（进项税额） 5 100
贷：银行存款 35 550
（2）4月10日,商品验收入库
借:库存商品-—甲商品 30 450
贷:在途物质——甲商品 30 450
（3）4月15日，出口甲商品
借:应收外汇账款（USD5000×6。82) 34 100
贷：主营业务收入——自营出口销售收入 34 100
同时结转销售成本：
借：主营业务成本—-自营出口销售成本 30450
贷：库存商品-—甲商品 30450
（4）4月20日，支付海运运费和海运保险费
借：主营业务收入——自营出口销售收入(运费和保险费) 6 693。4
贷：银行存款（USD980×6。83) 6 693。4
（5)4月30日,编制出口退税
借：其他应收款——应收出口退税 5 100
贷：应交税费—-应交增值税（出口退税) 5 100
（6）4月30日，货款结汇
借:银行存款（USD5000×6.85） 34 250
贷：应收外汇账款（USD5000×6。82） 34 100
财务费用 150
（7）5月3日，收到税务部门退来税款
借：银行存款 5 100
贷：其他应收款——应收出口退税 5 100

32．某企业期末外币账户余额如下:
会计科目
美元
人民币(元）
银行存款
30000
229500
应收账款
210000
1554000
应付账款
160000
1219200
短期借款

41000
设期末汇率为7。46元/美元
要求：a、计算期末外币账户的调整数裾（列示计算过程）
b、编制按期末汇率调整的会计分录

答：

a.银行存款 USD300007.46—229500=—5700（元） （损失）
应收账款 USD2100007.46-1554000=12600（元） (收益）
应付账款 USD1600007.46-1219200=—25600（元) （收益）
b．调整分录
借:应收账款 12600
应付账款 25600
贷：银行存款 5700
财务费用—汇兑损益 32500

33．某公司与国外厂商签订合同，组织不计价来料20吨，由企业负责将其加工成成品，公司收取外汇工缴费，以到岸价格计算为14600美元，其中包括出口运保费2078美元，要求根据下列内容编制必要会计分录：
（1）收到外商不计价来料。
（2)加工产品出口发运，公司代垫国外运保费2078美元（当日汇率7.56）
(3）公司向中国银行办理交单结汇（当日汇率7。55).
（4)接中国银行收款通知,划来外汇工缴费、代垫运保费，（汇率同上）。
（5）冲销外商来料和拨出来料表外科目。

答：
(1）借：外商来料 20吨
（2)借:拨出来料 20吨
贷：外商来料 20吨
借：其他业务收入 (USD2078.00 7.56）15709。68
贷:银行存款 (USD2078。00 7。56）15709.68
（3）借:应收帐款-应收外汇帐款 （USD14600.00）110230。00
贷：其他业务收入 (USD14600。00）110230.00
（4）借：银行存款 (USD14600。00）110230.00
贷：应收帐款-应收外汇帐款(USD14600.00）110230。00
（5）贷：拨出来料

34、美雅服装进出口公司向日本大阪公司出口服装一批，售价为CIF50000美元。佣金率为2%,该批服装的进价成本为375000元，已经支付国内运杂费1200元，装卸费450元,国外运费1200美元，保险费110美元。以上业务办理交单付款时的美元汇率为1:6。82，当外商验货后，发现服装规格不符,要求退货，相继发生的经济业务如下：
（1）6月5日，收到出口退回商品提单，原发票复印件，当日美元汇率1:6.82，冲转商品销售收入，出口销售成本及商品出口时发生的国内外费用。
（2）6月7日，汇付退回服装的国外运费1200美元，保险费110美元，当日美元汇率1：6。83。
（3）6月8日,签发转账支票支付退回商品的国内运费及装卸费1600元。
(4）6月10日，收到储运部门转来的收货单,退回商品已验收入库。
（5）6月12日，经查明退货是本公司造成的，经批准作营业外支出处理。
要求：根据该公司上列各项业务，编制必要会计分录。

答：
(1）6月5日，冲转商品销售收入
借：主营业务收入——自营出口销售收入（USD50 0006。82） 314000
主营业务收入——自营出口销售收入（出口佣金） 6280
贷：应收账款——应收外汇账款 347820
冲转商品销售成本：
借：在途物资--服装 375 000
贷:主营业务成本—-自营出口销售成本 375 000
借：待处理财产损益 8934.2
贷：主营业务收入--自营出口销售收入（国外运费）（USD1 2006.82） 8184
—-自营出口销售收入（国外保险费）（USD1106。82 ）750.2
销售费用 1 650
(2）6月7日，支付退货运费、保险费
借：待处理财产损益 8947。3
贷:银行存款--美元户（USD1 3106。83) 8947。3
（3)6月8日，支付国内运费、装卸费
借：待处理财产损益 1 600
贷:银行存款-—人民币户 1 600
(4）6月10日，退回商品入库
借：库存商品-—库存出口商品（服装） 375 000
贷：在途物资—-服装 375 000
（5）6月12日，结转待处理财产损益
借：营业外支出 19481。5
贷：待处理财产损溢 19481.5

35、某外贸公司为增值税一般纳税人，选择确定的记账本位币为人民币，其外币交易采用交易日即期汇率折算.现因生产需要向美国公司进口一批产品，采用信用证结算,进口业务的具体流程如下：
(1）4月3日,银行转来全套结算单据，开列原料价格为120000美元FOB价,经审核无误，购汇予以支付当日美元汇率为1:6。82;
（2)4月5日,购汇支付进口原料国外运保费2700美元,当日美元汇率为1：6.83；
（3)4月10日，原料运到我国口岸，向海关申报应纳进口关税额167368。2元，增值税额170715。6元；
（4)4月22日,美国公司汇来佣金1500美元，当日美元汇率1：6。82，予以结汇；
（5）4月23日，美国公司运来的原料已验收入库,结转其采购成本;
（6）4月25日，以银行存款支付进口化工原料的进口关税和增值税。
要求：根据以上业务，编制必要的会计分录。

答：
（1）4月3日，接到单据时
借：在途物资——进口材料采购 818 400
贷：其他货币资金——信用证存款（USD1200006.82） 818 400
（2）4月5日，支付国外运保费时
借:在途物资——进口材料采购 18 441
贷：银行存款(USD27006.83） 18 441
（3）4月10日,原料到岸申报关税时
借：在途物资--进口材料采购 167 368.2
贷：应交税费——应交进口关税 167 368。2
（4）4月22日，收到佣金时
借：银行存款—-美元户（USD15006。82) 10 230
贷：在途物资—-进口材料采购 10 230
(5)4月23日，原料验收入库时
借:库存商品——库存进口商品 993 979.2
贷：在途物资——进口材料采购 993 979.2
(6）4月25日,支付进口关税、增值税时
借：应交税费-—应交进口关税 167 368。2
--应交增值税（进项税额） 170 715。6
贷：银行存款 338 083。8

36、根据B公司下列资料编制必要会计分录:
（1）根据合同规定出口待运D商品一批计10000件，每件成本计人民币25元（不含增值税），财务部门今接到出仓凭证。
（2）上列出口J商品发票金额为USD 40000CIF价，（当日汇率7.60）,今出口。
（3）应付D商品国外中间商2。5％佣金,当日汇率7.6,采用议付方式结算.
（4）银行收妥上述D商品外汇，开具结汇水单将款项划入D公司帐户（当日汇率7.56）,公司据此入帐并确认汇兑损益。
（5）应付上列出口D商品海运费港币22000元（当日汇率0.81）
（6）应付上列出口D商品保险费USD 500(当日汇率7.62）
(7）该公司本年发生无法认定商品的累计佣金USD100000(当日汇率7。62）
（8）该公司在年末发生应预估的运费为HKD200000保险费USD12500，佣金为USD5000(汇率为HKD:0。75．USD：7.65）
(9）以银行存款支付出口D商品市内运杂费计人民币5200元，邮电费人民币1500元。
（10）上列出口的D商品在对方已接货以后发现有200件因质量问题退货，今接到退货通知，双方同意退货（设贷款已收到)。当日美元汇率为7。65，该退货商品的每件售价为5美元.
(11）退回商品验收入库,凭入库单处理.
(12）设应由我方承担责任的出口退货费用3000元，后经批准转作营业外支出。
（13）假设上述第一笔应出口的D商品由于全部错发了G商品而外方索赔USD20000，我方理赔后,错发商品不再退回调换而按原价成交，后经查应发D商品仍在仓库内，错发的G商品的进价每件人民币29元（当日汇率7.6）

答：
（1）借:待运和发出商品-D商品 250000。00
贷：库存商品–D商品 250000.00
（2）借：应收帐款-应收外汇帐款 （USD40000.007.60）304000.00
贷：主营业务收入-自营出口销售收入（USD40000.007。60）304000。00
借:主营业务成本–自营出口销售成本 250000.00
贷:待运和发出商品 250000。00
（3）借：主营业务收入-自营出口销售收入 （USD1000。007。60)7600.00
贷：应付账款-应付外汇账款-佣金 （USD1000.007。60)7600.00
（4）借:银行存款 (USD39000。007.56）294840。00
应付账款-应付外汇账款-佣金 （USD1000。007.56）7600。00
财务费用-汇兑损益 1560.00
贷：应收账款-应收外汇账款 （USD40000.007。56）304000。00
(5）借：主营业务收入-自营出口销售收入 （HKD22000。000。81）17820.00
贷：应付账款—应付外汇账款-海运费（HKD22000.000。81）17820.00
（6）借:主营业务收入—自营出口销售收入 （USD500.007.62）3810。00
贷：应付账款—应付外汇账款-保险费(USD500。007.62）3810。00
（7）借：销售费用–佣金 (USD100000.007.62)762000。00
贷：应付账款—应付外汇账款-佣金 （USD100000.007.62）762000.00
（8）借：主营业务收入-自营出口销售收入（保费）（USD12500。007.65）95625.00
主营业务收入—自营出口销售收入（佣金）(USD5000。007。65）38250.00
主营业务收入—自营出口销售收入（运费）(HKD200000.000.75）150000。00
贷:应付账款—应付外汇账款—预估境外保险费(USD12500。007.65)95625。00
应付账款-应付外汇账款—预估境外佣金（USD5000。0007。65）38250。00
应付账款-应付外汇账款—预估境外运费（HKD200000。000。75）150000。00
（9）借：销售费用—运杂费 5200。00
销售费用—邮电费 1500.00
贷：银行存款 6700.00
（10）借：主营业务收入-自营出口销售收入 （USD1000.00）7650。00
贷：应收帐款—应收外汇帐款 （USD1000.00）7650.00
借:在途物资 5000。00
贷：主营业务成本–自营出口销售成本 5000.00
（11）借：库存商品 5000。00
贷：在途物资 5000。00
（12)借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 3000.00
贷：银行存款-退货费用 3000.00
借：营业外支出 3000。00
贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 3000.00
(13）借：营业外支出 （USD20000。00）152000。00
贷：应付帐款-应付外汇帐款-出口理赔专户（USD20000.00)152000。00
借:库存商品 250000.00
主营业务成本 40000。00
贷：库存商品 290000。00

五、计算题
1．兴鹿公司为一家有进出口权的生产型公司，2007年7月份有以下业务：
（1）外购生产用材料一批，取得增值税发票进价500万元，增值税率17%；
（2）内销产品一批,售价650万元，增值税率17％，开出增值税发票。
（3）外销产品一批，出口价40万美元，当日美元银行买入价7.30，货款尚未收到。
(4)本月公司领用自产产品一批价格10万元。
要求：假设该公司出口退税率为13%，根据以上资料计算本月应退或应纳的增值税额。

1、（650+10）×17％-[500×17％-40×7.30(17%—13％）］
=38。88万〉0
故本期应交纳增值税38.88万元。

2．某企业小批量生产甲产品，采用分批法进行核算,原材料在生产开始时一次投入.已知甲产品批量20台，上月投产,本月完工15台，月末未完工5台,在产品的完工程度为40％，月末在产品采用约当产量法.
月初在产品生产费用为：原材料48560元、直接人工费36250元、制造费用8880元；本月生产费用为直接人工费16550元、制造费用3500元。
要求：计算产成品和在产品的成本。

答：
月末在产品约当产量＝5×40%＝2（台)
（1）产成品应负担的原材料费用＝[48560/（15＋5）]×15＝36420（元）
在产品应负担的原材料费用＝[48560/(15＋5）]×5＝12140（元）
（2）产成品应负担的直接人工费用＝［（36250＋16550)/(15＋2）]×15＝46588。24（元）
在产品应负担的直接人工费用＝［（36250＋16550）/(15＋2）］×2＝6211.76（元）
（3）产成品应负担的制造费用＝（8880＋3500）/(15＋2）]×15＝10923.53（元）
在产品应负担的制造费用＝（8880＋3500）/(15＋2）］×2＝1456.47(元）
(4）产成品成本＝36420＋46588.24＋10923。53＝93931。77(元）