对银行七天通知存款是否涉及税收问题的探讨(老会计人的经验).doc

从业二十年的老会计经验之谈，如果觉得有帮助请您打赏支持，谢谢!对银行七天通知存款是否涉及税收问题的探讨（老会计人的经验）近期，对某房地产公司进行税务稽查中发现，有一项“通知存款”业务较为频繁，经过咨询得知，该公司对暂时不支付的大额资金根据资金管理的需要，办理了“7天通知存款”业务，即银行以7天为一个周期自动转存并计算复利，存款利率高于活期存款利率，待企业要用钱时须提前7天通知银行约定支取存款，该“通知存款”的最低起存金额为5万元。这是一种不约定存期、支取时需提前通知银行、约定支取日期和金额方能支取的新存款业务，目前，各商业银行都有涉及，个人也可以办理。对“7天通知存款”的利息收入是否征收营业税？目前意见不统一，税务机关内部也有意见分歧。一种意见认为：房地产公司“7天通知存款”的利息收入应该缴纳营业税。理由是该存款利率高于活期存款利率，视同于理财收入缴纳营业税。另一种意见认为：七天通知存款就是存款，不是理财产品。账号属于专用账户，账户名称都是单位名称，不是对外投资，不应当交营业税。如果要交营业税，那么一般账户、基本账户上的活期存款利息是不是都应该缴纳营业税？本人认为，存在意见分歧的原因之一在于将“7天通知存款”业务与“7天理财产品”业务混淆了。根据通知存款管理办法(银发19993号)文规定：通知存款，是指存款人在存入款项时不约定存期，支取时需提前通知金融机构，约定支取存款日期和金额方能支取的存款。通知存款存入时，存款人自由选择通知存款品种（一天通知存款或七天通知存款），但存单或存款凭证上不注明存期和利率，金融机构按支取日挂牌公告的相应利率水平和实际存期计息，利随本清。如果企业存在以下情况，均按活期存款利率计息：一是实际存期不足通知期限的；二是未提前通知而支取的，支取部分按活期存款利率计息；三是已办理通知手续而提前支取或逾期支取的，支取部分按活期存款利率计息；四是支取金额不足或超过约定金额的，不足或超过部分按活期存款利率计息；五是支取金额不足最低支取金额的，按活期存款利率计息。在我国营业税暂行条例和营业税暂行条例实施细则中并没有规定企业银行存款利息要缴纳营业税，营业税的税目中，也没有企业存款这个税目。既然没有规定，就无需考虑。所以，本人是比较倾向于“7天通知存款”业务按“存款”对待不征收营业税这种意见的。现在，让我们来了解何谓“7天理财产品”？该产品的具体名称叫“对公结构性理财按期滚动产品”，是由银行将企业委托的资金按照约定生效的第一天从公司账户划出，以7天为一个理财周期，到期后将本金及利息转回到公司账户，利息较高。目前7天理财品的年化收益率在1.45%1.8%之间,比7天通知存款收益高,但均不承诺保本,因此存在一定的风险,还要支付相应的手续费。一般都是大额投资资金购买“7天理财产品”,资金量较小的话,买“7天的理财产品”意义不大。“7天通知存款”和“7天理财产品”是临时资金投向的热门,但是这两种产品都有5万元的起步门槛。“7天理财产品”与“7天通知存款”除了“不承诺保本”和“利随本清”的区别外，还有一个重要区别在于：“7天通知存款”是一种不约定存期、支取时需提前7天通知银行、约定支取日期和金额方能支取的存款。不过，目前很多银行的7天通知存款，都已开始实施在一周7天的银行工作时间内随时可支取的制度，但是如果不满7天则要按照活期存款利率支付利息，客户如果当天需要用钱，当天即可以取款。“7天理财产品”需要在每周一到周五的9时至15时的时间内进行申购和赎回，周六和周日不能办理申购和赎回业务。另外，在7天的封闭期内，不能进行提前赎回。在7天封闭期到期当日可以赎回，否则第二个交易日将自动进入下一个7天理财周期。年化收益率基本维持在2.4%左右，一些股份制银行的7天理财产品收益率要更高一些。这些理财产品以不保本浮动收益的类型居多，赎回后资金最晚会在4个工作日之内到账。目前，金融商品买卖涉及的营业税政策主要有：营业税暂行条例规定，纳税人的营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产收取的全部价款和价外费用。外汇、有价证券、期货等金融商品买卖业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额。财政部、国家税务总局关于个人金融商品买卖等营业税若干免税政策的通知（财税2009111号）规定，对个人（包括个体工商户及其他个人，下同）从事外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品买卖业务取得的收入暂免征收营业税。因此，上述非金融机构通过银行购买理财商品，属于金融商品买卖中的其他金融商品买卖，除了个人取得的收入暂免征收营业税外，单位取得的理财收入应按照上述规定差额征收营业税，买卖金融商品的营业税税率为5%。小编寄语：不要指望一张证书就能使你走向人生巅峰。考试只是检测知识掌握的一个手段，不是目的。千万不要再考试通过之后，放松学习。财务人员需要学习的有很多，人际沟通，实务经验，excel等等等等，都要学，都要积累。要正确看待考证，证考出来，可以在工作上助你一臂之力，但是绝对不是说有了证，就有了一切。有证书知识比别人多了一个选择。会计学的学习，必须力求总结和应用相关技巧，使之更加便于理解和掌握。学习时应充分利用知识的关联性，通过分析实质，找出核心要点。