3分钟搞懂年度财务预算【会计实务经验之谈】.doc

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3分钟搞懂年度财务预算【会计实务经验之谈】
作为财务总监或者财务经理，不仅仅要管理好企业的账务往来和各种税务问题，还要从更高的层面管理企业的财务预算，为企业以后的发展做一个扎实的财务基础。
一、什么是年度财务预算？
年度财务预算是指结合经营目标，通过环境分析与现况盘点，制定年度工作重点和年度计划。
它属于耗时比较久的工作，其间充斥了各方力量的博弈，一般要预留3-6个月的时间，一般都是11月正式启动，来年3月底正式结束。
年度财务预算的制作过程如下：
（一）做好内容——三大会计报表，依据业务预算（销售、成本、费用、固定资产、资金等）和财务假设。
（二）步骤——先损益，再资产负债，后现金流量。
（三）方法——财务只做假设，不做预测。
1．预测销售额，倒推出销售品种及数量；
2．根据销售品种及数量倒推出相关的生产成本；
3．按销售额及以前年度比例倒推出销售各项费用；
4．根据历史情况算出管理费用的金额；
5．根据上述数据编制预测利润表；
6．根据利润表及历史数据推算出资产负债表相应科目（如通过存货周转率、应收帐款周转率、流动比率、速动比率等）；
7．再根据今年公司或老板的经营意图对上述报表进行合理修改。
注意：有不少小伙伴会将全面预算和年度财务预算混淆，其实二者有较大区别。全面预算是关于企业在一定的时期内（一般为一年或一个既定期间内）各项业务活动、财务表现等方面的总体预测，而年度财务预算重在置顶接下来一年的工作重点和计划。
二、财务预算报表与财务报表有什么不同？
区别：财务预算报表分析主要是对照这预算的数据和财务报表真实发生的数据进行差异化分析，找出其中的原因，如有重大差异需当事部门就数据差异进行解释。
财务报表是在一般公认的会计准则下有选择性地报告财务状况，是现实经济状况的近似描述。 其实只要记住财务预算报表是事前数据，财务报表是事后数据，就可以了。
三、为什么老板更喜欢看财务预算报表呢？
咱们看看预算报表的内容：
（一）针对上年度财务预算工作情况作全面的总结、说明至少包含了主要财务及生产经营指标调整情况、预算调整的原因，以及主营业务收入、主营业务成本、期间费用、利润总额等），并拟定本年度要采取的相关整改措施和方法。
（二）本年度预算工作组织情况，包括企业预算管理机构设置、管理机构主要成员构成、内部组织分工、年度预算工作具体组织过程，以及预算审核情况等。
（三）本年度预算编制基础，主要包括：
1．企业编制年度财务预算的基本编制依据、所采用的基本假设及其论证依据；
2．企业编制年度财务预算所选用的会计制度与政策；
3．年度财务预算报表的合并范围说明，未纳入及新纳入年度财务预算报表编制范围的子企业名单、级次、原因以及对预算的影响等情况。
（四）预算年度生产经营情况说明。企业年度生产经营情况预测是财务预算指标的基础，各企业应认真分析宏观及微观经济形势，详细说明各业务板块的生产经营情况，以及对企业产生重大影响的生产经营决策。
（五）预算年度主要财务指标说明。财务预算指标说明主要根据企业年度业务预算，具体分析说明主要财务指标的预算目标，对比分析年度间指标变动情况。
1．预算年度营业收入及成本发生情况，以及增减变动金额和原因；
2．预算年度期间费用发生情况，具体包括：分项说明销售费用、管理费用和财务费用预计发生金额，以及年度增减变动情况。其中，占销售费用、管理费用和财务费用比重较大，以及其增减变动对期间费用产生较大影响的明细费用项目需单独说明；
3．预算年度企业职工薪酬情况；
4．预算年度预计可实现的利润、净利润和净资产收益率，以及与上年的增减变动情况及原因；
5．预算年度企业资产和负债规模、结构，以及上年变动情况及原因；
6．其他需要说明的财务指标。
可见老板喜欢看预算报表是有充分的原因的。
四、年度财务预算的重点是什么？
一般公司的年度财务预算包括销售预算、生产预算、人工预算、费用预算、投资预算、资金预算等。预算方法以增量预算和零基预算为主。就一般企业来说，资金预算和费用预算是重中之重。
资金预算：所谓资金预算，就是看看企业是出现资金剩余还是短缺了。
基本公式如下：资金剩余/短缺=现金流入－现金流出。
如果资金出现剩余可以考虑股利分配、投资等。如果资金短缺就要准备融资。
从现金流量表的角度看，自由现金流=经营活动的现金流量净额＋投资活动的现金流量净额＋筹资活动的现金流量净额。其中，经营活动的现金流量净额可以分解为：税后净利润＋折旧摊销＋营运资本的增加或减少。
上述公式中税后净利润和折旧摊销可以从利润表直接取数，只有营运资本稍微复杂些，需要计算。狭义上，营运资本等于流动资产和流动负债的差额。
费用预算：费用预算主要包括制造费用预算、管理费用预算、销售费用预算。虽然大类如此划分，但是做预算时，一般都是各部门的费用汇总后再重新分类。
费用可分为固定费用和可变费用，相对应的，固定费用大都采用增量预算的方式，可变费用采用零基预算的方式。所谓增量预算，是指以基期的费用发生额为基础，根据预算期的经营目标和实际情况，通过对基期的数值进行增减而确定预算值。这个基期通常指上年。零基预算就是从零开始，只根据预算期的经营情况制定预算费用。两种方法各有利弊，建议根据费用属性选择预算方法。

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