转账制度在中式会计中的产生与发展【会计实务经验之谈】.doc

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转账制度在中式会计中的产生与发展【会计实务经验之谈】
转账制度是现代财务体系中一项很重要的制度，而且随着网络电子技术的发展日新月异，快捷方便，支付宝、网络支付、支付已经成为一项重要的收付手段，为经济交易的快速实现和经济的快速发展提供了不可多得的便利。那么它是怎样在中式会计中产生的，又经历了怎样的演变和发展呢？
在清代，随着钱庄业的发展，钱庄和客户在收存与支取之间，交换频率与数额越来越大，为了方便交易，当钱庄和客户及客户与客户之间达成一致后，“划条”应运而生了。这种由客户要求而引起的，在钱庄与钱庄之间认可的“划条”，取代了现款收付，成为银钱所有权转移的依据，这便是中式会计中转账制度的初基或曰雏形。
由于“划条”只适合处理一般的往来关系，一些更为复杂的往来转账关系便不适应了，于是在“划条”的基础上，通过不断改进，最终建立了比较科学的转账制度。郭道扬先生在《中国会计史稿》第八章“清代的会计”中讲道：据现有史料考察，比较完善的转账制度，产生于清朝咸丰年间，以宁波钱庄业为代表。现保留下来的宁波钱业会馆的碑文中有记载。“法令若干家，互通声气，掌银钱出入之成群，商各以计簿书所出入。出界某庄，入由某庄，就钱庄中汇寄之。明日，各庄互一纸，交相稽核。”所有客户都在开户钱庄开有“过账簿”，“过账簿”蓝面篮格，上记付，下记收。每一交易完毕，付款户将付出银钱数目记入“过账簿”之上方，并书明收款户的开户庄号，加盖印鉴；收款户则按照规定将收款数目记入“过账簿”之下方，并写明付款户的开户钱庄。每日下午四时，双方将“过账簿”分别送到各自的开户钱庄，各钱庄则根据“过账簿”，将客户应收、应付银钱数目，登记于“摘草簿”上，为日后清查账目之依据。翌日清晨，各钱庄在同业值日钱庄处会齐，对照账簿，清算核实。清算无误，过出钱庄遂开一“划单”给过入钱庄。从以上记录可以看出，钱庄的这种转账制度确实已经比较科学了。
起源于山西的票号，其转账制度比钱庄的转账制度更胜一筹。票号的业务主要是汇兑，在经营体制上，票号实行分支联锁制，坐镇一地，分号遍布各省，设号长遥控各地分号；在业务性质上，票号的对象为国库和省库，能代理国库职能；在主营业务上，票号的存款以官款为大宗，放款只借给钱庄、官吏及殷实商家；在社会地位上，票号与官吏过从密切，其发行纸币得到官方认可。可以看出，票号做的是大业务，远业务。根据其业务性质，为了资金的安全，更需要注重转账制度的建立健全了。
清代票号的汇兑业务，大体有五种不同的作法，即票汇、信汇、兑条、电汇和旅行会券。以信汇为例，其操作程序可分为四个方面：开单、信汇、兑款、转账。开单，即客户将所汇银钱交受汇票号，票号给客户开具受汇收据一式二联，一联交汇款人，一联留存记账。信汇，即受汇票号给受票人所在地之本庄分号写信，在信汇单据中说明受款对象及应付金额。兑款，即受票人持信往分号取款，并请保前往作证；分号主管将信件与受汇票号来信相核对，验核无误，方予以付款，并向受票人索取领款收据。转账，即付款之分号将收据邮寄受汇票号，受汇票号凭收据转账，并将收据保存，以备日后查核。此种转账方式，进有凭，出有据，账证一致，使银钱所有权的转移与转账处理相一致，较之钱庄的转账方式，更为科学便捷。
随着经济社会的发展，清末民初，新式银行开始出现，并逐渐取代了票号和钱庄在我国旧式金融中的主导地位。新式银行在我国著名会计学家谢霖先生的主持下开展了会计改良运动，谢霖先生还和孟森合作编纂专门介绍银行会计的《银行簿记学》，为新式银行的会计改良奠定了基础。新式银行的存取款及转账制度已经与现代相近，西方的复式记账与转账制度开始在中国得到传播与运用。从此开始，转账制度在中式会计中走上了逐步正规健康发展的良性轨道。
近年来，随着网络技术的日新月异，第三方支付平台，支付宝、网银支付、支付等转账方式越来越多，虽然良莠不齐，鱼龙混杂，但因其快捷方便的优势，已经被越来越多的普通民众与企业所接受并运用。这是中式会计转账制度所面临的新的挑战和新的机遇。我们目前所需要的，是一种规范化的运作。是一种有管理的，有秩序的，接受监督的，公平的网络转账制度。
小编寄语：不要指望一张证书就能使你走向人生巅峰。考试只是检测知识掌握的一个手段，不是目的。千万不要再考试通过之后，放松学习。财务人员需要学习的有很多，人际沟通，实务经验，excel等等等等，都要学，都要积累。要正确看待考证，证考出来，可以在工作上助你一臂之力，但是绝对不是说有了证，就有了一切。有证书知识比别人多了一个选择。会计学的学习，必须力求总结和应用相关技巧，使之更加便于理解和掌握。学习时应充分利用知识的关联性，通过分析实质，找出核心要点。