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新手会计最易出错的三笔会计处理【会计实务经验之谈】
一、 增值税小规模纳税人月销售额不到3万元(或者季不到9万元)减免增值税的情况
错误的会计处理:
借:银行存款等 10300元
贷:主营业务收入 10300元
正确的会计处理分2步:
(1)销售的分录
借:银行存款等 10300元
贷:主营业务收入 10000元
应交税费-应交增值税 300元
(2)减免税的分录
借:应交税费-应交增值税 300元
贷:营业外收入-减免税款 300元
提醒:
增值税制下的”主营业务收入”均是不含税的收入,须价税分离.
2、
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二、增值税一般纳税人初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减的情况
错误的会计处理:支付设备款与服务费直接做一笔分录
借:应交税费-应交增值税(减免税款) 820元
贷:银行存款 820元
正确的会计处理分2步:
(1)支付设备款与服务费的分录
借:管理费用-办公费 820元
贷:银行存款 820元
(2)按规定抵减的增值税应纳税额的分录
借:应交税费-应交增值税(减免税款) 820元
贷:管理费用-办公房 820元
提醒:
支付的设备款与服务费,既可以在购买当期全额(或者部分)抵减应纳增值税额,也可以在以后
3、月份抵减全额(或者部分).
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三、购买单位价值5000元以下固定资产可以一次性税前扣除的情况
错误的会计处理(好多财务人员分为2步):
(1)购买的分录:
借:固定资产 3000元
贷:银行存款 3000元
(2)当期一次性折旧分录:
借:管理费用-折旧费 3000元
贷:累计折旧 3000元
正确的会计处理(还是按照会计准则做一笔分录):
借:固定资产 3000元
贷:银行存款 3000元
提醒:
会计处理是按照会计准则,会计处理方法和税务规定之间产生的差异,应该通过所得税纳税调整进行处理就可以.
小编寄语：不要指望一张证书就能使你走向人生巅峰。考试只是检测知识掌握的一个手段，不是目的。千万不要再考试通过之后，放松学习。财务人员需要学习的有很多，人际沟通，实务经验，excel等等等等，都要学，都要积累。要正确看待考证，证考出来，可以在工作上助你一臂之力，但是绝对不是说有了证，就有了一切。有证书知识比别人多了一个选择。会计学的学习，必须力求总结和应用相关技巧，使之更加便于理解和掌握。学习时应充分利用知识的关联性，通过分析实质，找出核心要点。
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