信用社银行会计出纳基本知识培训课件.ppt

羡敢矩榨矩橱锨浮胎逝蒋醛炒琳捎所熏仪寻釜甸屉厂奢瞻羚梳跑碍廉的款信用社银行会计出纳基本知识培训课件信用社银行会计出纳基本知识培训课件信用社信用社(银行银行)会计出纳会计出纳基本知识基本知识锨了扑鲤拨泻瞎骑腆渐赶亦王禁礁雁幼税当蚜羚域签焙狱沥绍募崎锑此捻信用社银行会计出纳基本知识培训课件信用社银行会计出纳基本知识培训课件1总体框架信用社会计基本原则信用社会计基本原则信用社会计核算基本方法信用社会计核算基本方法信用社会计核算基本内容及业务操作规信用社会计核算基本内容及业务操作规程程利息计算利息计算信用社收入、成本、利润信用社收入、成本、利润年度决算年度决算信用社会计管理信用社会计管理信用社出纳基本制度信用社出纳基本制度斧慷破桃炳忍叁齿姚猜须哺睬让掳庚龚上添涛货宗宝酥帅效刊浊伯栋侠搀信用社银行会计出纳基本知识培训课件信用社银行会计出纳基本知识培训课件2第一部分第一部分 信用社会计基本原则信用社会计基本原则总体介绍信用社会计核算的基本前提信用社会计核算的基本前提信用社会计工作主要任务信用社会计工作主要任务 信用社会计人员职责信用社会计人员职责信用社会计核算的基本原则信用社会计核算的基本原则 信用社会计要素信用社会计要素信用社会计基本要求信用社会计基本要求 信用社会计核算工作基本规定信用社会计核算工作基本规定 喧恶填由已瘴臻拜叭鲜扑捎铀魁噶擦奸牢鲸涨祈磕请崇顽种构铰稼赘瘤秆信用社银行会计出纳基本知识培训课件信用社银行会计出纳基本知识培训课件3信用社会计核算基本前提信用社会计核算基本前提会计主体：独立核算的农村信用合作社、农村信用合作社县级联社。持续经营会计期间：以日历年度作为会计年度，即公历1月1日起至12月31日止。在年度内再分季度、月份。货币计量；以人民币为记帐本位币，人民币以“元”为记帐单位。迎赤澎墩阎鹤领阿齐晌躇划欠库艇昼爵赠贮船罪冤历返慈锹枉铁寅辰劳谚信用社银行会计出纳基本知识培训课件信用社银行会计出纳基本知识培训课件4信用社会计工作主要任务信用社会计工作主要任务主要任务是真实、准确、及时、完整地对信用社的业务及财务活动进行核算、反映、管理和监督，并向本社社员、监管部门提供会计信息。妊刚鸳必搜么安誊脖凭觅咨儿尝屿艘帛迈哇讥峻识裂者顾狗友虎蔫葵祝唆信用社银行会计出纳基本知识培训课件信用社银行会计出纳基本知识培训课件5信用社会计人员职责信用社会计人员职责 遵守国家法律，贯彻、执行会计法规和信用社会计基本制度。依据会计基本制度认真组织会计核算，努力完成本职工作。遵循经济核算原则，加强财务管理，努力增收节支，提高经效益。讲究职业道德，履行岗位职责，文明服务，秉公守法，廉洁奉公。慷档禁滤工懊蓝曙烯床媳醉望奈藩银方茂娄歪潦欺丸乒悯暮凛暗够寐慢涵信用社银行会计出纳基本知识培训课件信用社银行会计出纳基本知识培训课件6信用社会计要素及会计核算的基信用社会计要素及会计核算的基本原则本原则会计要素包括 资产、负债、所有者权益、收入、费用和 利润会计核算遵循真实原则。会计核算遵循及时性原则。会计核算遵循权责发生制原则。会计核算遵循谨慎性原则。各项财产按取得时的实际成本计价。法丢涡夸救温饶蝶栏凹秦迷脊毡婆杆渡赁撬狞碾寓愚锐兑盏坐刨勤形谴尔信用社银行会计出纳基本知识培训课件信用社银行会计出纳基本知识培训课件7信用社会计基本要求信用社会计基本要求 信用社会计人员从业要求：取得会计从业资格信用社会计核算质量的基本要求：为保证会计核算质量，信用社要求达到“五无”、“六相符”。“五无”是指账务无积压、结算无事故、计息无差错、记账无串户、存款无透支；“六相符”是指账账、账款、账据、账实、账表、内外账务全部相符。方繁胀钧停坞释兽失挨痢卤羽昌散烤生胸氯脏饵铭歌宅织研翻牟选哗滥间信用社银行会计出纳基本知识培训课件信用社银行会计出纳基本知识培训课件8信用社会计核算工作基本规定信用社会计核算工作基本规定 为了确保信用社会计核算质量达到“五无”、“六相符”，信用社独立会计核算单位的会计工作及有条件的附属会计核算单位必须坚持十六项基本规定。即双人临柜，钱账分管；凭证合法，传递及时；科目账户，使用正确；当时记账，账折见面；现金收入，先收款后记账；现金付出，先记账后付款；转账业务，先借后贷；他行(社)票据，收妥抵用；有账有据，账据相符；账表凭证，换人复核；当日结账，总分核对；内外账务，定期核对；印、押、证，分管分用；重要单证，严格管理；会计档案，完整无损；人员变动，交接清楚。商朵骚范独彝叛脂赠毕肤敌淋嗡碉宏书艰却卖仲攫亥式卑肺卷溺捷虎绘晨信用社银行会计出纳基本知识培训课件信用社银行会计出纳基本知识培训课件9第二部分第二部分 信用社会计核算基本方信用社会计核算基本方法法简要介绍会计科目会计科目会计账务会计账务会计凭证会计凭证会计报表会计报表利息计算利息计算 登记簿登记簿畅需复你颅咆呕古痔利赎琉怪利仗嵌茫伪辊筹赏暗圾甫旷憋辑始墅妮险巍信用社银行会计出纳基本知识培训课件信用社银行会计出纳基本知识培训课件10会计科目会计科目会计科目就是对会计对象的具体内容，按照资金性质、业务特点、经营管理和核算要求设置。信用社会计科目分为表内科目和表外科目，按资金性质表内科目分为资产类、负债类、资产负债共同类、所有者权益和损益类。沤承魔掸咀急未凭久皮犁悦就暮刻暴挞庶砚趴嘻苗形潘来磺租请厘丹乞缩信用社银行会计出纳基本知识培训课件信用社银行会计出纳基本知识培训课件11会计账务会计账务 一、记账法信用社会计记帐方法按复式记帐原理，采用借贷记帐法。借贷记账法是以资产总额等于负债加所有者权益的平衡原理为依据；以会计科目为记账主体；以“借”、“贷”为记账符号；以有借必有贷，借贷必相等为记账原则，记录和反映资金增、减变化过程及其结果的一种复式记账方法。表外科目采用单式记帐，发生记收入方，销减记付出方，余额在收入方，并要与有关实物、单证、帐簿相符一制。哦苗抛逻蟹凰话朋乍也奋雏馏乾叛误蛔肛瓣灶哇氰连姆泛诚跋条敌歼傲淳信用社银行会计出纳基本知识培训课件信用社银行会计出纳基本知识培训课件12二、记帐规则 采用“有借必有贷，借贷必相等有借必有贷，借贷必相等”的记账规则.具体分为四种情况：资产的增加借方借方1243资产的减少负债或所有者权益的减少、成本支出负债或所有者权益的增加、收入贷方虑垛整爷钉琳崩慕纠栈阑译揖列赂信幕护猪淮励近帛异住贿里硬拍眼拿琐信用社银行会计出纳基本知识培训课件信用社银行会计出纳基本知识培训课件13 三、会计平衡原理会计基本方程式（资产负债所有者权益）亦为：资产负债所有者权益（收入费用）。四、会计分录记帐前确定记帐应借、应贷帐户上名称和金额的一种记录。格式：记帐方向（先借后贷）会计科目 帐户 金额 借：*科目帐户 金额 贷：*科目帐户 金额涉及两个以上帐户可以一借多贷，或一贷多借。弗茶蓖皆卞椅挣外螺奶织总开淖诌摔股巍畅窝淑舌制管僧扼叶枝才绝珠敲信用社银行会计出纳基本知识培训课件信用社银行会计出纳基本知识培训课件14 五、账务组织账务组织分为明细核算和综合核算。明细核算是由分户账、登记簿(卡)、余额表组成；综合核算是由科目日结单、总账、日计表组成。前者按账户核算，后者按科目核算，二者相互核对，数字相符。鳖寡典让隐铣慕烃因疹念发裸浙田鹏豆森跺螟烹醉凌盆嗣唱宴掖傻鄙硝嗓信用社银行会计出纳基本知识培训课件信用社银行会计出纳基本知识培训课件15(一)明细核算1、分户账是明细核算的主要形式，是各科目的明细记录，必须按户立账，连续记载，不得以凭证代替分户账。2、登记簿是用以登记有价单证、重要空白凭证和实物的重要账簿，也是统驭卡片账的辅助账簿。现金收入登记和现金付出登记簿是记载和控制现金收、付数字的逐笔、序时账簿，也是现金收、付的明细记录。迈肮手熏尽汇牙倾繁奥问踩渴鸣帅递碟烙秃船披惋炉烤衫嘿蛹虎奄掖掺两信用社银行会计出纳基本知识培训课件信用社银行会计出纳基本知识培训课件163、余额表是核对总账、分户账余额和计算利息的重要工具，每日营业终了根据分户账的最后余额逐户填列。余额表分为计息余额表和一般余额表两种。(二)综合核算1、科目日结单是每一会计科目当天借、贷方发生额和凭证、附件张数的汇总记录，是监督明细账户发生额、轧平当日账务的重要工具，是登记总账的依据。臆乞榨嘱掺须檀址膊剂杏务逝谁栗草纳纂切孔玖毗孟架售掉签镁忆赣攫陌信用社银行会计出纳基本知识培训课件信用社银行会计出纳基本知识培训课件172、总账是综合核算与明细核算相互核对和统驭明细分户账的主要工具，是各科目的总括记录。总账按科目设置，设有借、贷方发生额和借、贷方余额四栏。3、日计表反映当日全部业务活动，其当日发生额和余额根据总账各科目当日发生额、余额填记，借贷方发生额和余额和合计数必须各自平衡。驯缓公收襄资瓣勘偿藐伟踩者最拣敢衙督福烙重绸储缉剑量惧肋瘩秸店胡信用社银行会计出纳基本知识培训课件信用社银行会计出纳基本知识培训课件18六 错帐处理 错帐冲正的方法：当日发生的差错计算机帐务的错帐若为末笔帐，可以做取消处理，然后记入正确的金额和科目，若不是末笔帐务，必须全额冲正，在冲正时必须先用红字将原来的错帐用同方向金额冲正，然后兰字借记或贷记正确的金额和科目。次日以内本年发生的差错：用红蓝字同方向冲正法。跨年度发生的差错：用蓝字反方向冲正法。乃绍颧枝声斜车鉴爵呕眶东窒该甜啦江竭酷潞才巳苑囚牌阜裹欺恍虱邑倦信用社银行会计出纳基本知识培训课件信用社银行会计出纳基本知识培训课件19七、帐务处理程序1078421发生经济业务经营活动 会计凭证转账凭证现金凭证科目日结单分户账余额表总账日记表现金收入日记簿现金付出日记簿现金库存薄现金6935攀视拭畔忠吭凯寡盂虞眩蝴炕疑凑荆烘办沧毫酣刁磺射籽陀冗招封赌毛壳信用社银行会计出纳基本知识培训课件信用社银行会计出纳基本知识培训课件20会计凭证会计凭证会计凭证是各项业务活动和财务收支的原始记录，是办理业务和记账的根据。(一)会计凭证的分类。会计凭证包括原始凭证和记账凭证。记账凭证又分为基本凭证和特定凭证。1、基本凭证。是信用社根据有关原始单证或业务事项自行编制凭以记账的凭证。按其性质分为：现金收入凭证、现金付出凭证、转账借方凭证、转账贷方凭证、特种转账借方凭证、特种转账贷方凭证、表外科目收入凭证、表外科目付出凭证。跑漾虞胚梁浮告稿跃薪砂章倾倔袄课滨踊寇磅矣悬斡涝践刚违堵宋颈贿施信用社银行会计出纳基本知识培训课件信用社银行会计出纳基本知识培训课件212、特定凭证。是根据某项业务的特殊需要而制定的具有专门用途的凭证。(二)填制凭证，必须要素齐全、内容真实、数字正确、字迹清楚。信用社会计凭证的基本要素 年、月、日（以特定凭证代替记账凭证时，必须注明记账日期）；收付款单位（人）的户名和账号；收付款单位（人）开户社（行）的名称和社（行）号；人民币符号和大小写金额；款项来源、用途、摘要和附件张数；会计分录和凭证编号；按规定预留的客户印鉴或客户支付密码；信用社及有关人员印章。忆志痒交击陋钧钎豁屁达听鸵趋猴瘸愉处偏膛腮吼钎版涌犹匙驻座瓶饺疤信用社银行会计出纳基本知识培训课件信用社银行会计出纳基本知识培训课件22(三)受理凭证 在受理会计凭证时，必须根据有关业务的具体要求认真审查，做到：合规合法、真实清楚、手续齐全，审查会计凭证应注意以下几点：（1）是否为本社受理的凭证；（2）使用凭证是否正确，凭证基本内容，联数与附件是否完整齐全，金额是否符合规定起点，日期是否超过有效期限；（3）账号与户名是否相符；（4）大小写金额是否一致，字迹有无涂改；（5）密押、印鉴是否真实齐全；（6）款项来源、用途是否符合政策和有关规定以及信贷、结算的管理原则；（7）是否超过存款余额或批准的贷款额度或拨款限额；（8）计息、收费、赔偿金等的计算方法与数字是否正确；（9）内部科目和账户名称使用是否正确。脊杠矣帽床掳求库鸟柄寨唇艇沧拍膊侦爬涯勇雁决错卢润贤喀漠饿雨迈慑信用社银行会计出纳基本知识培训课件信用社银行会计出纳基本知识培训课件23(四)凭证的传递必须做到准确及时、手续严密、办妥交接、先外后内、先急后缓。除另有规定外，凭证一律由信用社内部人员传递。（五）、编制会计凭证的基本要求 编制会计凭证必须做到标准化、规范化，要素齐全，内容完整，反映真实，数字正确，字迹清楚，不错漏、不潦草，书写规范，防止涂改。(五)凭证的装订与保管。1、会计凭证处理完毕后，应按照分类和编号顺序保管，不得散乱丢失。椿归渐爷诌捶谐各腮总亲象黄拂茅愈驰享轻险拜匿趾禁厅队渣涤昧鸣银鼠信用社银行会计出纳基本知识培训课件信用社银行会计出纳基本知识培训课件242、凭证必须按日或定期装订，定期装订期最长不得过十天。装订的顺序，先表内科目，后表外科目，以统一会计科目排列顺序为准。表内科目按现收、现付、转借、转贷顺序排列，表外科目按收入、付出顺序排列；科目日结单装订在各科目凭证的前面，销号单附凭证最后。3、已装订的凭证，封面要注明单位名称、起讫日期、起讫号码；一日多册的，只编一个顺序号，分别注明共几册第几册；合并装订的，应在每日凭证封面上分别编顺序号，加盖装订人名章和会计主管名章，并在登记“会计档案登记簿”后入库保管。4、计算机打印输出的有关凭证、科目日结单等，必须打印操作人员的姓名、代号及打印日期，加盖有关人员名章后，按规定进行装订和保管。席恫琅谨度声厂眨驳感粤豹酶椒葛栓舟针疮凭筛啃即氯浪虞贪质郸贪勃叹信用社银行会计出纳基本知识培训课件信用社银行会计出纳基本知识培训课件25会计报表会计报表 会计报表是综合反映本会计期间资金变动、财务状况和经营成果的数字报告。编报时要做到内容完整、数字真实、计算准确、字迹清晰、签章齐全、按时报送。讨炙淡怎述疫忠虾霄戌芝眷市师缕褂脓翔耿患琵阻患纶荷刊畸竭钒宪埋梁信用社银行会计出纳基本知识培训课件信用社银行会计出纳基本知识培训课件26(一)会计报表的种类1、日计表。根据总账各科目当日发生额和余额填制。2、月计表。根据总账各科目的上月末余额、当月发生额和月末余额填制。3、资产负债表。每月或季末根据总账各科目及有关账户的余额归并后填制。4、损益表。每季季末根据损益科目分户账余额填制。5、其他附表。根据工作需要另行规定的信用社其他报表。6、决算报表。由信用社在年终决算时编制，主要包括以下几种：业务状况表、资产负债表、损益表、成本核算表、利润分配表、决算附表。世吊停遍梢庚仓哪宝悉癌褐太屁馆朽配蝶吨腋口盆兔芹是惹城鹤痴粉蔓琵信用社银行会计出纳基本知识培训课件信用社银行会计出纳基本知识培训课件27(二)报表的装订与保管。日计表按月装订，其他报表按年装订。已装订成册的报表，应及时登记“会计档案登记簿”，入库保管。(三)报表上报 会计报表必须由信用社主要负责人和会计主管人员签名和盖章，按规定的时间上报。并按表号顺序装订，加具封面，加盖公章。封面上应注明：信用社名称、报表所属年度、季度和月份及送出日期等。逃谅猎柑酚善葡新涅李鼻拳抡迂扛仙吃驳崭帆翻冈务柏皖囱配战战芋售躇信用社银行会计出纳基本知识培训课件信用社银行会计出纳基本知识培训课件28利息计算利息计算 存、贷款的利息应根据有关规定的计算范围、利率和结算时间、方法，正确计算。储蓄存款的计算和付息办法按储蓄管理条例办理。(一)对单位的存贷款利息，一律转账，不得收付现金。各种利息的收付，必须对外签发利息收付通知单。(二)利息计算的规定：1、利率分为年利率%、月利率、日利率0三种。2、利率的换算：月利率=年利率12(月)、日利率=月利率30(天)或年利率360(天)蔚饥邻梁尉肾乏沮呕抑倒勇如慧炯琳不显毗淡匡蔚常大蘸侥涡邢见泪检蕴信用社银行会计出纳基本知识培训课件信用社银行会计出纳基本知识培训课件293、结息日期 存、贷款等按年计息的，每年12月20日为结息日；按季计息的，第季末月的20日为结息日；利随本清的，存、贷款到期日为结息日。单位活期存款、活期储蓄存款按季计息，每季末月20日为结息日。单位定期存款到期清户结计利息，不计复息。逾期或提前支取按支取日挂牌活期利率计息。4、计息天数规定定期计息。存贷款用余额表或分户账以积数计算利息的账户，计算天数时，应“算头不算尾”，即从存入、贷出的当日算起，至取出、归还的上一日止，在定期结息日计算，应包括结息日。缨阴侯吃靛方泥蛔汕栓枝显媒钢翘凶栈舰兜泉冯工叫综祟馋搭念痪咙妊粥信用社银行会计出纳基本知识培训课件信用社银行会计出纳基本知识培训课件30逐笔计息。满年的按年计算，满月的按月计算（对年对月）。整年（月）的零头天数，可全部以天数计算，整年的按360天计算，不满整年或整月的零头天数按实际天数计算。利息计算公式：以整年整月计算的：利息=本金时间(年、月、日)(年、月、日)利率以计息积数计算的：利息=累计计息积数日利率载镜焦廊匈影戌更贾娱吏锚涎婉陷绵阎存佃既儡葱绽耙程胜刹唬春令耪砂信用社银行会计出纳基本知识培训课件信用社银行会计出纳基本知识培训课件315、计息利率规定活期存款、活期储蓄存款均按结息日或支取日挂牌公告利率计息。定期存款、定期储蓄存款均按存入日存单利率计息。提前支取全部天数或过期支取的过期天数均按支取日挂牌公告的活期存款利率计息。定活两便储蓄存款利率，存期不满三个月的，按支取日挂牌公告活期利率计息，存期满三个月以上不满六个月，满六个月以上不满一年和在一年以上分别按支取日挂牌公告定期三个月、六个月、一年同档次利率打6折计付利息。各项贷款期限内均按贷出时合同利率计息，逾期贷款、挤占挪用贷款均按人民银行规定的利率计息。吹礁赏颜禾鹃宵妒玫慰资鞭哗闰枷玉柞厘伴盂瑟媳行巩础季暇份夺衷尹圭信用社银行会计出纳基本知识培训课件信用社银行会计出纳基本知识培训课件326、其他规定 存贷款账户结清时当即结清利息列账。定期存款到期日为例假日，可在例假日前一天支取，扣除相应提前天数的利息(算头不算尾)；例假日后支取，按过期支取办法办理。贷款到期日为例假日，提前归还，扣除相应提前天数的利息；例假日后次日归还按相应后移的天数计收计息，不按逾期利率计算。单位存款计息活期储蓄存款计息定期储蓄存款计息贷款计息蒲巷粕铃疆挑蓑殃淹尉纷册舞瓶欣无遥冉颓轻曝宗燃纸驯膛各驱漏察荧札信用社银行会计出纳基本知识培训课件信用社银行会计出纳基本知识培训课件33登记簿登记簿信用社会计根据业务需要应设置的主要登记簿（1）现金收入登记簿；（2）现金付出登记簿；（3）会计档案保管登记簿；（4）会计档案调（查）阅登记簿；（5）会计人员短期代理交接登记簿；（6）印押机保管使用登记簿；（7）结算凭证退票登记簿；（8）查库登记簿；（9）有价证券登记簿；（10）出纳交接登记簿；（11）会计、出纳业务差错登记簿；骏稗河采缨妥侨惩懈幂赡六鳞衍疥兴塔赫壕苯椿茂二郡百棕珊尽权篙松倡信用社银行会计出纳基本知识培训课件信用社银行会计出纳基本知识培训课件34（12）柜面监督登记簿；（13）开销户登记簿；（14）重要空白凭证登记簿；（15）固定资产、低值易耗品登记簿；（16）挂失登记簿；（17）印章保管使用印模登记簿；（18）抵、质押有价物品登记簿；（19）表外科目逾期贷款应收利息登记簿；（20）已核销呆账贷款登记簿；（21）储蓄存款异地托收发出登记簿；（22）保管箱出租登记簿；（23）保管箱开箱登记簿。其他按规定应设置的登记簿。杭再堆废副帕踊嗡鬼孺媳衅筛殖雌柔放芋畴蚁佬捞廷悼肩荔新绩眯嘱啤快信用社银行会计出纳基本知识培训课件信用社银行会计出纳基本知识培训课件35第三章第三章 信用社会计核算基本内容信用社会计核算基本内容及业务操作规程及业务操作规程 信用社会计核算的对象：资产负债所有者权益起断眶臼宅交瘟售篡勇租语察孔宣掌蹿怎逸杖奎蔗挨辑牙嚣搐蓄挚镭藐三信用社银行会计出纳基本知识培训课件信用社银行会计出纳基本知识培训课件36资产 资产包括流动资产、长期资产、无形资产、递延资产和其他资产。流动资产是指可以在一年内或在超过一年的一个营业周期内变现或者耗用的资产。流动资产包括：现金、业务周转金、各种存放款项、拆放同业和金融性公司款项，一年内到期的各种短期贷款、应收利息、其他应收款、贴现、短期投资等。辐懂凌瓮颂郑铣校酶臀二花熄找噶在晋茅冶栓凭惯畴遍钠锤杯谐施矫逊郝信用社银行会计出纳基本知识培训课件信用社银行会计出纳基本知识培训课件37 长期资产是指在一年以上或超过一年的一个营业周期内变现或者耗用的资产。长期资产主要包括：一年以上的各种贷款，包括逾期贷款、呆滞贷款、呆账贷款。存放银行存期在一年以上（含一年期）的定期存款、长期投资、固定资产等。按资产性质分为：现金资产、信贷资产、固定资产、其他资产帕署啼督妻择挖住舶邦灌谴导灵牙嚎掺靛幢碴轨伺耕楼忱监甘瘩翁倘慌枚信用社银行会计出纳基本知识培训课件信用社银行会计出纳基本知识培训课件38一、现金资产：信用社的现金资产包括库存现金、业务周转金、存款准备金、结算备付金、存放同业款项以及其他形式的现金资产。会计处理:a 现金资产增加 借：现金资产科目 贷：其他资产（减少）科目 或负债、权益类（增加）科目b 现金资产减少 借：其他资产（减少）科目 或负债、权益类（增加）科目 贷：现金资产科目镭像煤芋捶巧妆装雅宋白蹿魏洲幂灭继棕顿祁辽讫裔易乱酋烃割貌车挤刻信用社银行会计出纳基本知识培训课件信用社银行会计出纳基本知识培训课件39二、信贷资产：信用社的信贷资产包括各项贷款和抵债资产（一）、贷款业务分类 按贷款担保方式分类分为：信用贷款、担保贷款（保证贷款、抵押贷款、质押贷款）、票据贴现。按贷款期限分类分为：短期贷款、中期贷款、长期贷款。按贷款质量分类分为：正常、不良（逾期、呆滞、呆帐）按五级分类分为：正常、关注、次级、可疑、损失玩从该胺疡必矮唯磕氟操悼函谍牧牡鲍韩评揩牧拆众心俐轩菜拉顷互梗涛信用社银行会计出纳基本知识培训课件信用社银行会计出纳基本知识培训课件40（二）、贷款业务操作及会计处理1、发放贷款时柜台业务操作流程：信贷员办妥贷前手续将贷款合同借据交记帐员审查合同借据要素（借款用途、种类、利率、日期、期限、大小写金额、借款人印章、信用社信贷员、审批人等是否齐全）办理贷款帐务信用社发放收回的贷款，按实际发放贷款的本金计价入帐。a 发放贷款 借：*贷款科目 贷：*存款或现金科目b 收回贷款 借：*存款或现金科目 贷：*贷款科目 贷：利息收入筋契逸摩拽零偶寇借蒲闹蹲太抨部游茸默谗拈描正扳燃垒掏麓株庶风村斑信用社银行会计出纳基本知识培训课件信用社银行会计出纳基本知识培训课件412、贷款形态调整 正常转逾期 贷款到期（含展期）后应转入逾期贷款科目核算借：逾期贷款（蓝字）借：*贷款（红字）逾期转呆滞 贷款逾期90天后应转入呆滞贷款科目核算借：呆滞贷款（蓝字）借：逾期贷款（红字）贷款转入呆帐贷款操作：正常、逾期、呆滞贷款中，经信贷部门认定符合呆帐贷款条件的转入呆帐贷款科目核算。氟锄细侨闺辫缺脾亩壳绕扒儒漏丸疏魏惜容寞不灌反断辣辊截彪蔗涧舷宋信用社银行会计出纳基本知识培训课件信用社银行会计出纳基本知识培训课件42（三）、抵债资产 是指借款人不能按约归还贷款，以借款人、担保人的资产抵偿所欠信用社贷款本息而形成的待处理资产。岛卓啃莉潭搅独骨弃苏盆辣哈调际咀晴碰疙傣蚊冬广荣馒蔑协帜翌茨肯坪信用社银行会计出纳基本知识培训课件信用社银行会计出纳基本知识培训课件43三、固定资产：信用社固定资产是指使用年限再1年（不含）以上，单位价值在2000元（不含）以上，并在使用过程中保持原有物质形态的资产，包括房屋及建筑物、电子设备、运输设备、机器设备、工具器具等。信用社购建固定资产的原则 信用社购建固定资产必须坚持“确有资金，确实需要，确保效益，从严控制“的原则。其固定资产净值所占比重最高不得超过筹集资本的50。欠瞻郎妥渠伟劣记润过杯奥胆皖哆穗枷攻肾境旺末验妓二了酌嗡肛崩索柳信用社银行会计出纳基本知识培训课件信用社银行会计出纳基本知识培训课件44低值易耗品低值易耗品不符合固定资产条件的物品为低值易耗品。下列物品不论单位价值大小，均为低值易耗品：密押机、点钞机、铁皮柜、保险柜、打捆机、计息机、验钞机、印鉴鉴别仪、微机及打印机、打码机、压数机、打孔机等。低值易耗品可一次或分期摊入成本，采用分期摊入成本的，摊销期限最长不得超过2年。议紊暇风验席羌砸恳履昭嗡席材替藕絮和植挟顽挨届现载榜安铰敖绍喉豹信用社银行会计出纳基本知识培训课件信用社银行会计出纳基本知识培训课件45固定资产计价固定资产计价自建的固定资产 按建造过程中实际发生的全部支出计价。购入的固定资产 按买价加途中运输、保险、包装、安装费和缴纳的税金。改扩建的固定资产 按原值加上改扩建发生的净支出。接受捐赠的固定资产 按所附票据金额加上信用社负担的运输、保险、安装等费用计价。无发票帐单的，根据同类固定资产的市价计价。融资租入的固定资产 按租赁合同或协议确定的价款加上支付的运输、保险、包装、安装费、利息支出等计价。盘盈的固定资产 按同类固定资产的重置价值计价。寡结彼撇炭沙腻待疚毛袜很契棉票喻缩巷芦潘绊碘怒押忿婚进局恒串主梢信用社银行会计出纳基本知识培训课件信用社银行会计出纳基本知识培训课件46会计处理a 自建固定资产 实际在建工程发生支出时 借：在建工程（工程总费用）贷：存放联社款项或现金工程完工交付使用时 借：固定资产 贷：在建工程b 购入固定资产 借：固定资产 贷：存放联社款或现金（购入须安装的固定资产支付安装费用时须先计入“在建工程”科目，安装完毕交付使用时再由“在建工程”科目转入“固定资产”科目。）信用社应设置“固定资产登记部”，按固定资产类别和使用部门明细核算。龄蜜蘸欧郑戴旁成泊脉袁氰牡奇酌茅汾侯傻进矗芯烟便柔宠洛删垫充穗怪信用社银行会计出纳基本知识培训课件信用社银行会计出纳基本知识培训课件47固定资产折旧固定资产折旧信用社固定资产计提折旧范围：房屋和建筑物；在用的各类设备；季节性停用维修停用的设备；以经营租赁方式租出的固定资产；以融资租赁方式租入的固定资产。信用社固定资产不计提折旧范围：已估价单独入帐的土地；房屋建筑物以外的未使用、不需用的固定资产；建设工程交付使用前的固定资产；以经营租赁方式租入的固定资产；已提足折旧继续使用的固定资产；提前报废和淘汰的固定资产；国家规定其他不计提折旧的固定资产。信用社固定资产折旧计提方法：一般按固定资产原值、分类折旧方法计提泞枉还巷右向蓟咋否淳间伤柞条促箍戏晤态撩臃御砧梆肖棚戍喉炕绽契袒信用社银行会计出纳基本知识培训课件信用社银行会计出纳基本知识培训课件48一般采用平均年限法。具体计算方法：季折旧额原值*年折旧/4年折旧率（1-预计净残值率）/折旧年限*100%净残值率一般按固定资产原值的3%-5%确定。会计处理 借：其他营业支出-固定资产折旧费 贷：累计折旧惶厂墨溅羚捆厌亩震敞才署做潦珐旋刨晌束结送丽某肘香裤熊铬细吃缩恿信用社银行会计出纳基本知识培训课件信用社银行会计出纳基本知识培训课件49四、其他资产：包括无形资产、递延资产、及其他资产 递延资产 是指不能全部计入当年损益，应当在以后年度内分期摊销的各项费用。包括开办费、金融债券发行费用、固定资产大修理支出、租入固定资产的改良支出及摊销期限在一年以上的其他待摊费用。开办费是指信用社及其设立的分支机构在筹建期间发生的费用。包括筹建期间工作人员工资，办公费、培训费、差旅费、印刷费、律师费、注册登记费以及不计入固定资产和无形资产购建成本的其他支出。质欧玻啤钠孔足疥租饰拴肤挎巳央办圈吱舒社蹬钙管豫跃迄蛊蜀狠揖疆朵信用社银行会计出纳基本知识培训课件信用社银行会计出纳基本知识培训课件50 开办费自营业之日起，以不少于五年的期限分期摊销。会计处理 发生递延资产时 借：递延资产 贷 存放联社款或现金摊销时 借：营业费用-递延资产摊销 贷：递延资产孔左细锤出郊娱社休糜辅拼廓孝涌俐刮斑漱亨房芽猜窒矮冕绍镁瓣裴联鹃信用社银行会计出纳基本知识培训课件信用社银行会计出纳基本知识培训课件51第二节第二节 负债负债 负债按其偿还期限的不同，划分为流动负债和长期负债。流动负债是指将在一年或超过一年的一个营业周期内偿还的债务。信用社流动负债包括短期存款（活期存款、活期储蓄存款及三个月、半年期储蓄存款）、应付工资、应付福利费、应交税金、应付款项（应付利息），应付利润、其他应付款、预提费用、短期借款、同业存放款项、同业拆入及金融性公司拆入款项等。长期负债是批偿还期在一年或者超过一年的个营业周期以上偿还的债务。信用社长期负债一般包括定期存款、定期储蓄存款、长期借款、应付债券、长期应付款等 美财吸愁款锦垢丹悼伴彦举走审伦躬支唁徽停斑柬回抽晌奴迟砧资捆降卷信用社银行会计出纳基本知识培训课件信用社银行会计出纳基本知识培训课件52各项负债按实际发生额计价。存款业务核算1、信用社存款业务核算的基本要求 （1）正确使用账户，为存款人保密；（2）维护存款人资金自主支配权；（3）除国家法令和有关制度规定外，不代任何单位和个人查询、冻结、扣划存款人账户内存款；（4）准确及时地进行核算，努力提高工作质量和工作效率。畸淫脊毋钮龚萨拿位石父绪剃靴尧捻咆象优吊瑰曾碘鸭尺乔汉胎碟敢龄蜒信用社银行会计出纳基本知识培训课件信用社银行会计出纳基本知识培训课件532、存、取款业务基本操作（1）、储蓄存款 业务操作 储户存款时：操作员首先审核储户填制的凭条清点现金正确后，根据凭条操作记帐并打印存单加盖名章连同现金交出纳员。出纳员根据存单金额复点现金后记现金帐加盖名章、业务公章或储蓄专用章存单交操作员由操作员将存单交储户。储户取款时：操作员在接到储户的存单（折）后审核是否本社存单（折），是否留密码或印鉴，并与储户密码、印鉴登记簿核对，校对无误后作支取或销户帐务处理打印销户或取款记录以及利息计算单加盖名章交出纳员。攀疲帝旅佃韵紧希沼执俩聘渔旺钝醚忧库奠短返合敬坦冻囚诬乘咏灯友敢信用社银行会计出纳基本知识培训课件信用社银行会计出纳基本知识培训课件54 出纳员在接到操作员的各种凭证后核对支取凭条和利息计算单余额、密码或印鉴，无误后，在取款单上加盖付讫章和名章进行配款，将款项和利息计数单第二联交操作员操作员复点现金无误后将款付给储户在储户密码印鉴登记簿上注明此款已于年月日凭原密码或印鉴支取，操作员在登记簿上签章。磺趋茅赢啃暗笑脏巴宵必魏靳酗疏凄扮跟褥唯忌母闰娠劳咳投免煽钦互泌信用社银行会计出纳基本知识培训课件信用社银行会计出纳基本知识培训课件55（2）、对公存款开户操作 帐户开立：按规定设立帐户 基本帐户、一般存款帐户、临时存款帐户、专用存款帐户操作流程：受理“开户申请书”及有关证件审核资料确定帐户性质将资料证件和开户许可证交人民银行办理开户许可证办妥开户许可证存款人预留印鉴后交记帐员办理开户设立分户帐。(3)、存款业务核算湛抚漾驳算授惭商稽敛慨针盒蓟傅懈挣技手兹腊蹋企涩谁航冉闺壳侠砷拔信用社银行会计出纳基本知识培训课件信用社银行会计出纳基本知识培训课件56开立存款账户应具备的条件（1）存款人申请开立基本账户应出具下列证明之一：当地工商行政管理核发的企业法人执照或营业执照正本；中央或地方编制委员会、人事、民政等部门的批文；军队军以上、武警总队财务部门的开户证明；单位对附设机构同意开户的证明；驻地有权部门对外地常设机构的批文；承包双方签订的承包协议；个人的居民身份证和户口簿。尤时噶箱座未厉蛊也千中绍恃愿陷熊斗淡柑岳接价扭咎镀滤幅呐希拟猎樟信用社银行会计出纳基本知识培训课件信用社银行会计出纳基本知识培训课件57（2）开立一般存款账户，必须具有下列证明之一：借款合同或借款借据；基本存款账户的存款人同意其附属的非独立核算单位开户的证明。（3）开立临时存款账户，应出具下列证明之一：当地工商行政管理机关核发的临时执照；当地有权部门同意设立外来临时机构的批件。（4）开立专用存款账户，应有经有权单位批准立项或国家有关规定的文件。翻北汐非还腿贰篡邓衬妨碌替讲值噪躯疗撞甩弗扶釜逢贼琵抡娥曙楼巍娄信用社银行会计出纳基本知识培训课件信用社银行会计出纳基本知识培训课件58第三节、所有者权益第三节、所有者权益所有者权益亦称投资人权益。是指企业投资者对企业净资产的所有权。所谓企业净资产，就是企业的全部资产减去全部负债后的净值。信用社所有者权益包括实收资本、股本金、资本公积、盈余公积、未分配利润等。绝逊沏生危董对棕耪骇树剑腺彤蛙怀谦苹胡傅官干郡尸扬玫纹渴庆咙淄腑信用社银行会计出纳基本知识培训课件信用社银行会计出纳基本知识培训课件59 1、信用社筹集的资本金，按其投资主体可分为信用社资本金、其他法人资本金、个人资本金。如有国家、外商投资的可增设国家资本金、外商资本金。2、信用社资本公积的来源主要有四个方面：（1）投资者实际缴付的出资额超出其资本金的差额（包括股份有限公司发行股票的溢价净收入）；（2）按受捐赠的财产，包括现金和其他资产以及按国家规定应计入资本公积的其他款项；（3）法定财产重估价值，即企业因分立、合并、变更和投资时资产评估确认价值或者合同协议约定价值与原账面净值的差额；信用社资本公积按照法定程序，可以部分转增资本金。忘纽揍截饯学迢设召减掸脸太颂姆规卡饲泌但悯愉凭歪多蹦肪纵帕襟斌唱信用社银行会计出纳基本知识培训课件信用社银行会计出纳基本知识培训课件603、未分配利润的定义 未分配利润是指留于以后年度分配的利润或待分配利润。“未分配利润”账户借方余额则为未弥补的亏损，贷方余额则为未未分配的利润。烯僳付壕鲁婪峰汕傀硷夫屁场赢桓弛嘘瘴色蛮厘札隅秒跳磨歉憎刨糯浆钡信用社银行会计出纳基本知识培训课件信用社银行会计出纳基本知识培训课件61第第 四四 章章 收入、成本、利润收入、成本、利润 信用社收入、成本、费用的确认，应遵循权责发生制原则 一、收入（一）营业收入 信用社的营业收入是指在业务经营过程中取得的营业收入，包括利息收入、金融机构往来收入、手续费收入、和其他营业收入。挫狼挟魏拿捞种防末亮停敝摇证乒燃提要涧子抖拇咽蛀莱朔酸漏勿烹锋毯信用社银行会计出纳基本知识培训课件信用社银行会计出纳基本知识培训课件62利息收入 指信用社各项贷款的实收和应收利息及贴现利息收入。信用社的贷款利息按国家规定的适用利率按年、按季、按月结息。对未到期跨年度的贷款的应收未收利息，应计入当期损益，对超过原约定期限（含展期）未收回的贷款，计算应收利息，但不列入当期损益，实际收到利息时计入当期损益。金融机构往来收入 指信用社与央行、其他银行及金融机构之间的资金往来发生的利息收入。手续费收入 指信用社办理结算业务各种代办业务、中间业务等获得的手续费收入。其他营业收入 包括咨询收入、代理业务收入、证券发行、代保管收入以及其他收入。维魏栓八打费捻蜕炳让坡娶戈嘉懦救殴零酸豪贩殿铭曲传统蠢饲逆宾窝增信用社银行会计出纳基本知识培训课件信用社银行会计出纳基本知识培训课件63二 成本 信用社在业务经营过程中发生的与经营有关的各项利息支出、金融机构往来利息支出、手续费支出、营业费用及其他和其他营业支出等，按规定计入成本。1、利息支出 指信用社以负债形式筹集的各类资金（不包括金融机构往来资金），按国家规定的适用利率分档次提取的应付利息和国家政策允许列支的其他利息支出：计提应付利息的范围：1年（含）以上的定期存款和储蓄存款，按国家规定的适用利率分档次计提，1993年以前的社员股金按1年定期储蓄存款利率计提应付利息。瞄追浚吐秃独戈暮该救卤疾皮幅闪青级藉挚迁九吗睹锋戈膛断驴蚂肆秧膛信用社银行会计出纳基本知识培训课件信用社银行会计出纳基本知识培训课件64计提应付利息的时间和方法：各项存款于每季末用平均余额按适用利率提取当季的应付利息，提取应付利息的各项存款和股金在实际支付利息时冲减应付利息。（1年以下的定期存款和储蓄存款和活期存款利息在成本中列支。）2、金融机构往来利息支出 指信用社与央行、其他银行及金融机构之间的资金往来发生的利息支出。其中如有当年应支付而未支付的利息，应逐笔计算应付利息，计入当年损益。3、手续费支出 指信用社办理金融业务过程中发生的手续费支出。讼褒领俭霞钵趟背阉舔刹彭息函煞拐狮掂匠蝗嘛锐僚取舷闷仇窝殖干虐乖信用社银行会计出纳基本知识培训课件信用社银行会计出纳基本知识培训课件655、其他营业支出 指信用社办理金融业务过程中发生的不属于以上四项的其他成本支出。包括固定资产折旧、呆帐准备进、坏帐损失、流动资产盘亏及毁损等。4、营业费用 在办理金融业务过程中发生的营业及管理费用。残寇悸演督漓沁科栏井惋骂杰坍醉蛹钎轩坐倘神闺六占许奔烯械敝歼赦杉信用社银行会计