汇算清缴“重头戏”来了-你准备好了吗？(老会计人的经验).doc

从业二十年的老会计经验之谈，如果觉得有帮助请您打赏支持，谢谢!汇算清缴“重头戏”来了，你准备好了吗？（老会计人的经验）大凡“老会计”都知道，每年阳历新年过后，企业就要开始所得税汇算清缴的“重头戏”工作。按照国家规定，每年1月至5月是汇算清缴期。税务人员介绍，汇算清缴工作的好坏对于纳税人来说显得尤其重要，它不仅是纳税人正确核算应纳所得税的需要，也是减少企业纳税风险的关键。本期南京税务特别收集了汇算清缴工作中一些常见的问题，为纳税人支招。您准备好了吗？2015年是国家首次提出“大众创业，万众创新”的一年，也是大量税收优惠政策出台支持经济结构转型、产业结构升级的一年。而“小型微利企业”作为民营经济的细胞自然也喜获了“减半征收扩围”的政策红包。可是在年终汇算清缴上，不少“特殊”企业却不知道该如何填写申报表。这类特殊企业主要是指2015年度应纳税所得额在20万到30万之间的企业。南京贝特斯信息科技有限公司就遇到了这个难题。该公司成立于2013年3月，当年符合小型微利企业条件，采取查账征收方式，按季度纳税申报。2015年12月31日，该企业计算的全年应纳税所得额为24万元。企业王会计不知道汇缴报表上“符合条件的小微企业减免税额”如何计算填写，电话咨询了六合地税局。税务人员告诉王会计，根据财政部国家税务总局关于进一步扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知（财税201599号）的规定，自2015年10月1日起至2017年12月31日，对年应纳税所得额在20万元到30万元（含30万元）之间的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。同时，新老政策衔接点所得的划分按照2015年10月1日后的经营月份数占其2015年度经营月份数的比例计算。以南京贝特斯信息科技有限公司为例，其全年可享受减免税额1.8万元。同时，税务人员提醒广大纳税人，小微企业减半征收扩围是2015年度企业所得税汇算清缴变化较大的一个政策，请纳税人多关注，以便及时享受税收优惠。小型微利企税减半征收扩围汇缴政策较往年有变化小型微利企税减半征收扩围汇缴政策较往年有变化企业并购重组企税优惠政策多鼎利财富管理有限公司是一家以金融为主营业务的大型企业集团，2015年该公司对5家环保、医药及高端装备制造公司开展整合重组业务。在整合当年即实现盈利，并计划在未来2年内实现集团上市。建邺地税工作人员了解情况后，主动上门走访调研，对企业并购重组相关企业所得税政策作详细梳理解答。工作人员解释，为促进和鼓励企业实施兼并重组，国务院下发了财政部国家税务总局关于促进企业重组有关企业所得税处理问题的通知（财税2014109号），扩大了重组特殊性税务处理适用范围，并对非货币性资产投资采取了递延纳税政策。根据其中第三条的规定，关于股权、资产划转：对100%直接控制的居民企业之间，以及受同一或相同多家居民企业100%直接控制的居民企业之间按账面净值划转股权或资产，凡具有合理商业目的、不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的，股权或资产划转后连续12个月内不改变被划转股权或资产原来实质性经营活动，且划出方企业和划入方企业均未在会计上确认损益的，可以选择按以下规定进行特殊性税务处理：1.划出方企业和划入方企业均不确认所得。2.划入方企业取得被划转股权或资产的计税基础，以被划转股权或资产的原账面净值确定。3.划入方企业取得的被划转资产，应按其原账面净值计算折旧扣除。所得税优惠审批取消，备案资料简化小李是一家高新技术企业的会计，他们企业在去年转让了一项在国内处于领先地位的技术，并取得相应收入，小李听说，取得符合条件的技术转让所得如果要享受所得税优惠政策，需要到税务局办理审批手续，因此致电栖霞地税局咨询，税务人员跟小李介绍现在享受企业所得税优惠已经不需要审批了。税务人员介绍，2015年国家税务总局对企业所得税优惠事项全部取消审批，一律实行备案管理方式。为了规范企业所得税优惠政策事项办理，加强优惠事项的事中事后管理，总局制定了企业所得税优惠政策事项办理办法（国家税务总局公告2015年第76号）。根据新办法的规定，企业所得税优惠事项备案管理目录列示的55项优惠事项中，有28项只需填写1张企业所得税优惠事项备案表，24项需要附报享受优惠政策的相关资质、证书、文件等，3项优惠以“申报代替备案”，大大减轻了纳税人的负担。小李感慨：“现在享受企业所得税的优惠政策太方便了，只需要备个案就可以了，对于我们企业的工作量简直呈除数减轻，国家出台政策真是没话说！”税务人员提醒，虽然享受企业所得税优惠不需要事前审批了，但是应当向税务机关报送企业所得税优惠事项备案表，提交相关资料，并保管留存与企业享受优惠事项有关的合同（协议）、证书、文件、会计账册等资料，在不迟于年度汇算清缴纳税申报时备案。纳税人未按规定备案的，一律不得享受税收减免。鼓楼区某商贸企业，从事小商品批发、零售业务，2015年度收入总额为500万元。企业所得税的征收方式为核定征收，核定率为4%。该企业会计对2015年企业所得税是否享受小弄微利优惠政策有疑惑。税务人员介绍，国家税务总局关于贯彻落实扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告（国家税务总局公告2015年第17号）和国家税务总局关于贯彻落实进一步扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告（国家税务总局公告2015年第61号）就此问题进行了明确：一是扩大了税收优惠覆盖面，符合规定条件的小型微利企业，无论采取查账征收还是核定征收方式，均可享受小型微利企业所得税优惠政策；二是提高了税收优惠力度，2015年1月1日至2015年9月30日，对年应纳税所得额低于20万元（含20万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。自2015年10月1日至2017年12月31日，享受小型微利企业减半征收企业所得税优惠政策的应纳税所得额调整为30万元，即对年应纳税所得额低于30万元（含2030万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。全年累计利润或应纳税所得额不超过20万元(含)的小型微利企业全额适用减半征税政策；三是简化了税收优惠手续，符合规定条件的小型微利企业，在季度、月份预缴企业所得税时，通过填写企业所得税纳税申报表“从业人数、资产总额”等栏次履行备案手续，自行享受小型微利企业所得税优惠政策，无须税务机关审核批准。上述所称小型微利企业，是指符合中华人民共和国企业所得税法及其实施条例规定的小型微利企业。由此可见，该企业2015年度可以享受小型微利企业所得税优惠政策，由于该企业全年应纳税所得额为20万元，因此2015年全年应纳企业所得税5004%50%20%=2（万元）。小编寄语：不要指望一张证书就能使你走向人生巅峰。考试只是检测知识掌握的一个手段，不是目的。千万不要再考试通过之后，放松学习。财务人员需要学习的有很多，人际沟通，实务经验，excel等等等等，都要学，都要积累。要正确看待考证，证考出来，可以在工作上助你一臂之力，但是绝对不是说有了证，就有了一切。有证书知识比别人多了一个选择。会计学的学习，必须力求总结和应用相关技巧，使之更加便于理解和掌握。学习时应充分利用知识的关联性，通过分析实质，找出核心要点。