境外旅客购物离境退税九条件缺一不可(老会计人的经验).doc

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境外旅客购物离境退税九条件缺一不可（老会计人的经验）
近日，国务院办公厅印发《关于进一步促进旅游投资和消费的若干意见》。意见提出要加大政府支持力度，符合条件的地区要加快实施境外旅客购物离境退税政策。
目前共有北京、上海、海南三地为离境退税试点地，北京已设有境外旅客购物离境退税商店86家，上海首批退税定点商店已达27家。相较于海南试点，此次扩大了离境口岸及退税物品范围，并降低了起退点。
离境退税，是指境外旅客在离境口岸离境时，对其在退税商店购买的退税物品退还增值税的政策。退税物品的退税率为11%。
应退增值税额的计算公式：应退增值税额=退税物品销售发票金额（含增值税）×退税率。
根据《财政部关于实施境外旅客购物离境退税政策的公告》（财政部公告2015年第3号）、《境外旅客购物离境退税管理办法(试行)》（国家税务总局公告2015年第41号）和《关于境外旅客购物离境退税业务海关监管规定的公告》（海关总署公告2015年第25号）规定，境外旅客购物离境退税，需要同时符合规定的9个限制性条件。否则将不能享受购买退税物品退还增值税的优惠政策。
具备境外旅客身份境外旅客，是指在我国境内连续居住不超过183天的外国人和港澳台同胞。境外旅客，离境日距最后入境日未超过183天，方可申请退税；非境外旅客，不离境口岸，是指实施离境退税政策的地区正式对外开放并设有退税代理机构的口岸，包括航空口岸、水运口岸和陆地口岸。
符合退税物品购买范围退税物品，是指由境外旅客本人在退税商店购买且符合退税条件的个人物品。可享受退税政策的物品范围包括:服装、鞋帽、化妆品、钟表、首饰、电器、医疗保健及美容器材、厨卫用具、家具、空调、电冰箱、洗衣设备、电视机、摄影(像)设备、计算机、自行车、文具、体育用品等，共21个大类324种，但食品、饮料、水果、烟、酒、汽车、摩托车等不能享受退税。
此外，还应注意3类不能享受退税的物品。《中华人民共和国禁止、限制进出境物品表》所列的禁止、限制出境物品；退税商店销售的适用增值税免税政策的物品；财政部、海关总署、国家税务总局规定的其他物品。
达到退税物品金额限额同一境外旅客同一日在同一退税商店购买的退税物品金额达到500元人民币。
取得有效退税凭证境外旅客在退税商店购买退税物品后，需要申请退税的，应当向退税商店索取境外旅客购物离境退税申请单和销售发票。境外旅客在退税商店购买退税物品，注意取得《离境退税申请单》。值得注意的是，《离境退税申请单》是享有退税的关键凭证。
退税物品尚未启用或消费退税商品在购买的时候是包含了税费，这些税费需要经过海关的查验以及相关手续才能退回，商品在退税前最好不要使用或拆封。所以，在离境前，需要持退税单在海关处盖章之后才能进行退税，而海关在查验时通常会比较严格。

除了所购商品的《详细单据》和《退税申请表》之外，还需要向海关提供所购买的相应商品。海关通常要求这些商品是尚未使用，甚至是保持包装完整的。退税商品本身就是针对未在该国境内消费而采取的优惠政策，消费类的商品或者服务通常是不执行退税政策的。所以，想要成功退税务必要保证所购商品未使用或者未拆封。如果在海关处消费单据和商品对不上号的话，很有可能无法退税。
购买退税物品不超过逗留期即境外旅客购买的退税物品，离境日距退税物品购买日不得超过90天的规定。
退税物品随身携带或随行托运出境也就是说，境外旅客所购买的退税物品，必须由境外旅客本人随身携带，或随行托运出境。
海关验核确认签章境外旅客离境时，应向海关办理退税物品验核确认手续。境外旅客离境时向海关报验，海关在《离境退税申请单》上签章确认。
境外旅客在离境口岸离境时，应当主动持退税物品、境外旅客购物离境退税申请单、退税物品销售发票向海关申报并接受海关监管。海关验核无误后，在境外旅客购物离境退税申请单上签章；对旅客交验物品的数量与申请单所列数量不符的，海关以交验物品的数量进行确认签章，并交由旅客凭以办理退税手续。
有下列情形之一的，海关不予办理境外旅客购物离境退税签章手续：出境旅客交验物品的名称与申请单所列物品不符的；申请单所列购物人员信息与出境旅客信息不符的；其他不符合离境退税规定的。
委托代理机构申请退税境外旅客向退税代理机构或税务机关设在离境口岸隔离区内的机构申请退税。我国税收政策未明确如何直接办理退税，离境旅客只能找代理机构办理离境退税申请。
无论是本地购物本地离境还是本地购物异地离境，离境退税均由设在办理境外旅客离境手续的离境口岸隔离区内的退税代理机构统一办理。境外旅客凭护照等本人有效身份证件、海关验核签章的境外旅客购物离境退税申请单、退税物品销售发票向退税代理机构申请办理增值税退税。离境口岸设有退税代理机构，系省级国税、财政、海关等部门共同选择的银行，有明显、规范标识。
退税代理机构要收取办理退税手续费，离境旅客实际拿到的退税款为：实退增值税额=退税物品销售发票金额（含增值税）×退税率－办理退税手续费。
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