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案例：股权转让筹划，你不知道的税务风险（老会计人的经验）
税务筹划是股权转让的一项常规业务，但若突破了合规界限，可能会面临巨大的税务风险，情节严重的还会涉嫌违法，因此企业在制定实施税收筹划方案时务必要注意尺度，避免引火上身。
案情简介
自2009年起，M公司分多次完成对甲公司股权的收购。截至2011年5月，M公司对甲公司的长期股权投资账面余额达到19.41亿元，持股比例为93%。甲公司其余7%的股权由非关联方Z公司持有。2011年6月，非关联方Z公司联合其他公司对甲公司增资扩股。股权变动后，M公司持有甲公司股权被稀释至49
2、21%。非关联方Z公司的持股比例为29.63%，其他公司持股21.16%，合计50.79%。
2011年10月，M公司将其持有的甲公司股权分两次做了转让：其中9.79%的股权作价5.17亿元转让给非关联方Z公司，获利1.31亿元，成本收益率为34.02%；另外39.42%的甲公司股权以15.55亿元的账面价值无偿划拨给其母公司D集团公司。2011年12月，D集团公司又将其持有的39.42%的甲公司股权作价43.2亿元转让给非关联方Z公司，获利27.64亿元，成本收益率为177.84%。
同样的股权，M公司评估报告显示价值57.24亿元；D集团公司的评估报告显示价值106.39亿元。企业解
3、释评估价值差异原因在于D集团公司与非关联方Z公司签署了战略合作协议，比M公司在对外转让时更具议价能力。税务人员认为，被转让股权的主要资产为探矿权，根据当时的市场行情煤价并未大幅提升，战略协议和评估增值的解释难以令人信服，其背后的根本原因是出让方不同。
经过调查，税务人员了解到，D集团公司将微亏企业所属的资产无偿划拨到集团这个利润洼地，短时间内再由集团以市场价格向非关联方转让，所获收益用来弥补以前年度亏损，以此达到少缴和迟缴企业所得税的目的，人为筹划痕迹明显，不具有合理的商业目的。根据企业所得税法第四十一条的规定，企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税收入
4、或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整。
税务机关提出，以M公司2011年10月转让9.79%股权的实际成交价5.17亿元为基础，上浮调整10%作为公允价值，补缴税款及利息2.1亿元。经过多次深入沟通，D集团公司同意按照此方案作出纳税调整：调增应纳税所得额7.37亿元，补缴税款及利息2.1亿元。
该公司税务筹划存在的风险
一是转让时间间隔短。该集团公司持有标的公司股权仅2个月后即对外转让，不符合集团企业股权收购、控制和转让的常规特点，不具有合理的商业目的。
二是转让收益差异大。标的公司股权拆分为两部分，分别由母子公司转让给同一家公司，子公司的收益率却远低于母公司，避税目的明显。
5、三是企业实际税负相差悬殊。2011年子公司未弥补亏损为0.18亿元，而该集团公司未弥补亏损为21.48亿元，如果标的公司的股权全部由子公司对外出售，则弥补亏损后需要缴纳较多的企业所得税；而标的公司的股权划转后由该集团公司出售，可以少缴大额企业所得税。
观察
企业实施税务筹划，应遵循税法的合规性，不得触碰税务合规这条底线。
一是关注税收政策变动。为了管控税收筹划的政策风险，准确掌握税收政策是关键，因此，企业的税务人员不仅要掌握国家税收政策的精髓，还要了解国家宏观经济、产业政策及财政政策等。近年来，我国出台了一系列减税降费措施，力求降低企业税收负担，增加企业发展动力。但不少企业的财务人员对于
6、税收优惠政策并不了解，因此，企业应组织相关税务人员学习税收政策，跟进了解政策对的变化，能够及时、准确的调整税收筹划方案。
二是不断提高税法遵从度。税收征管手段不断加强的今天，更多的互联网和大数据系统被应用在税收征管中，税务机关将能够获取更多涉税情报。在此背景下，恶意筹划和过度筹划的空间被大大压缩。作为企业，应不断提升税法遵从度，严格按照会计准则和税收法规作出财务和税务处理，把握好筹划的度，防止单纯为了降低税负而实施过度筹划。
三是重视税务部门的作用。企业应充分重视税务部门在税务筹划的重要性，将税务处理对企业经营决策的重要作用提升到一个新的高度，在进行组建、筹资、投资和经营等一系列决策前听取
7、财务和税务人员意见。同时，企业税务人员应该在重大、复杂涉税事项前先与税务机关充分沟通，了解到当地税务机关的最新税收政策信息，以便企业对经营策略以及税务筹划方案进行相应的调整，从而降低税务筹划风险，增加企业收益。
小编寄语：不要指望一张证书就能使你走向人生巅峰。考试只是检测知识掌握的一个手段，不是目的。千万不要再考试通过之后，放松学习。财务人员需要学习的有很多，人际沟通，实务经验，excel等等等等，都要学，都要积累。要正确看待考证，证考出来，可以在工作上助你一臂之力，但是绝对不是说有了证，就有了一切。有证书知识比别人多了一个选择。会计学的学习，必须力求总结和应用相关技巧，使之更加便于理解和掌握。学习时应充分利用知识的关联性，通过分析实质，找出核心要点。
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