会计实务：文教体育卫生行业——所得税优惠政策.doc

文教体育卫生行业所得税优惠政策具体包括企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税等3个税种的税收优惠。1.技术性服务收入免税。对大专院校服务于各业的技术成果转让、技术培训、咨询、服务、承包所取得的技术性服务收入，暂免征企业所得税。(94财税字第1号)2.新办文教卫生事业减免。对新办文教、卫生事业的企业或经营单位，自开业之日起，减征或免征企业所得税1年。(94财税字第1号)3.校办工厂、农场免税。高等学校和中小学校办工厂、农场从事生产经营的所得和举办各类进修班、培训班的所得，暂免征企业所得税。(94财税字第1号)4.设计研究收入免税。对科研、生产、教学一体化的学校所取得的所得，暂免征企业所得税。(国税函1996138号)5.高校后勤实体所得免税。对高校后勤实体的经营所得，从2000年1月1日起，暂免征企业所得税。(财税200025号)6.教育经费支出扣除。教育经费按照计税工资总额的1.5%，准予在计算企业所得税时税前扣除。(条例第6条)7.文教卫生事业捐赠扣除。纳税人用于文教、卫生事业的公益、救济性捐赠，在年度应纳税所得额3%以内的部分，准予在计征企业所得税时税前扣除。(条例第6条)8.资助研究开发经费支出扣除。对企业（不包括外商投资企业和外国企业）、事业单位、社会团体通过中国境内非营利社会团体、国家机关、资助非企业所属或投资于高等学校的各类研究开发经费，经主管税务机关审核，其资助支出，允许全额在当年应纳税所得额中扣除。但当年不足抵扣的，不得结转抵扣。(国税发200024号)9.医疗卫生服务支出扣除。对疾病控制、妇幼保健等卫生机构取得的其他经营收入和非营利性医疗机构取得的非医疗服务收入，将其直接用于改善医疗、卫生服务条件的支出，经税务机关审核，允许在计算应纳税所得额中抵扣。(财税200042号)10.文化事业捐赠扣除。对各类企事业单位、社会团体等社会力量通过国家批准成立的非营利性的公益组织或国家机关对下列宣传文化事业的捐赠，纳入公益性捐赠范围，经税务机关审核后，纳税人在年度应纳税所得额10%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时予以扣除。(国发200041号)(1)对国家重点交响乐团、芭蕾舞团、歌剧团、京剧团和其他民族艺术表演团体的捐赠；(2)对公益性的图书馆、博物馆、科技馆、美术馆，革命历史纪念馆的捐赠；(3)对重点文物保护单位的捐赠；(4)对文化行政管理部门所属的非生产经营性的文化馆或群众艺术馆接受的社会公益性活动、项目和文化设施等方面的捐赠。11.教育捐赠扣除。纳税人通过中国境内非经营性社会团体或国家机关向教育等公益事的捐赠，准予在计征企业所得税时税前扣除。(国税函发1995175号)12.资助的研究开发费扣除。外商投资企业和外国企业资助中国境内不是所属或投资，且科研成果不是惟一提供给资助的高等院校的研究开发费，可比照公益性、救济性捐赠，在计征企业所得税时准予全额扣除。(财税字1999273号)13.奖金免税。省级政府、国务院部委和军队军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的教育、文化、卫生、体育等方面的奖金，免纳个人所得税。(税法第4条)14.外籍专家工薪所得免税。下列外籍专家的工资、薪金所得，免征个人所得税：(财税字199420号)(1)根据两国政府签订的文化交流项目来华2年以内的文教专家，其工资、薪金所得由该国负担的；(2)根据中国大专院校国际交流项目来华工作的专家，其工资、薪金所得由该国负担的。15.体育彩票奖金免税。个人购买体育彩票，一次中奖收入不超过1万元的，免征个人所得税。超过1万元的，全额征收个人所得税。(国税发1994127号、国税发199812号)16.教育存款利息免税。专项教育储蓄存款利息，免征利息收入个人所得税。(国税发1999180号)17.股权式奖励免税。高等学校转化科技成果以股份或出资比例等股权形式，给予科技人员个人的奖励，经主管税务机关审核后，暂不征收个人所得税。(国税发1999125号)18.稿酬所得减税。稿酬所得按应纳税减征30%. (税法第3条)19.教育经费工会经费扣除。个人独资企业和合伙企业实际发生的工会经费、职工教育经费，在计征个人所得税时，分别按计税工资总额的2%、1.5%的标准内据实扣除。(国税发199743号、财税200091号)20.捐赠扣除。个人独资企业和合伙企业、个体户和个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育等公益事业的捐赠，其捐赠额不超过应纳税所得额30%的部分，可在计征个人所得税时据实扣除。(条例第24条)21.文化事业捐赠扣除。对个人独资企业和合伙企业、个体户和个人通过非营利性公益组织或国家机关对下列宣传文化事业的捐赠，捐赠额不超过应纳税所得额30%的部分，在计征个人所得税时，可从其应纳税所得额中扣除：(国发200041号)(1)对国家重点交响乐团、芭蕾舞团、歌剧团、京剧团和其他民族艺术表演团体的捐赠；(2)对公益性图书馆、博物馆、科技馆、美术馆、革命历史纪念馆的捐赠；(3)对重点文物保护单位的捐赠；(4)对文化行政管理部门所属的非生产经营性的文化馆或群众艺术馆接受的社会公益性活动、项目和文化设施等方面的捐赠。22.科技创新奖励免税。对在参加“明天小小科学家”活动中，各类中学、中专、技工学校获得的科技创新和科学研究项目奖金，暂免征收企业所得税。对在校学生获得的科技创新和科学研究项目的奖金，免征个人所得税。(国税函2001692号)23.广播电视不征税。广播电视事业单位的下列收入，不征收企业所得税。(国税发200115号)(1)财政拨款；(2)事业单位从主管部门和上级单位取得的用于事业发展的专项补助收入；(3)社会各界的捐赠收入；(4)国务院明确批准的其他项目。24.广告和有线电视费收入暂免税。在2002年底前，广播电视事业单位的广告收入和有线电视费收入，暂免征收企业所得税。(国税发200115号)25.出租高校学生公寓租金免税。2002年10月1日起至2005年12月31日期间，对按高教系统收费标准向高校学生出租学生公寓所取得的租金收入，免征企业所得税。(财税2002147号)26.中国奥委会及组委会取得收入免税。对中国奥委会取得按有关协议、合同规定由第29届奥运会组委会支付的补偿收入、分成收入，免征相关税收。对第29届奥运会组委会取得的收入，免征企业所得税。对企业、社会组织和团体捐赠、赞助第29届奥运会的资金、物资支出，在计算企业应纳税所得额时予以全额扣除。(财税200310号)27.农村义务教育捐赠扣除。从2001年7月1日起，企事业单位、社会团体和个人等社会力量通过非营利的社会团体和国家机关向农村义务教育的捐赠，准予在缴纳企业所得税和个人所得税前的所得额中全额扣除。(财税200188号)28.体育文化、制药广告支出扣除。从2001年1月1日起，体育文化、制药等行业的企业，每一纳税年度可在销售(营业)收入8%的比例内，据实扣除广告支出。超过比例的广告支出，可无限期向以后年度结转。(国税发200189号)29.向高等院校科普基地捐赠扣除。从2003年6月1日起，对企事业单位、社会团体，通过中国境内非营利的社会团体、国家机关向高等院校等机构对公众开放的科普基地的捐赠，在年度应纳税所得额10%以内的部分，允许在税前扣除。(财税200355号)30.宣传文化事业捐赠扣除。企业等社会力量通过中华社会文化发展基金地对下列宣传文化事业的捐赠，企业所得税在年度应纳税所得额10%以内的部分，个人所得税在应纳税所得额30%以内的部分，允许从其应纳税所得额中扣除。(国税函2002890号)(1)对国家重点交响乐团、芭蕾舞团、歌剧团、京剧团和其他民族艺术表演团体的捐赠；(2)对公益性的图书馆、科技馆、美术馆、革命历史纪念馆的捐赠；(3)对重点文物保护单位的捐赠；(4)对文化行政管理部门所属的非经营性的文化馆、艺术馆接受的社会公益性活动项目和文化设施等的捐赠。31.取消高等院校研究开发经费税前扣除审核权。对社会力量资助非关联的高等院校研究开发费，由纳税人依法自主申报扣除，主管税务机关应加强事后检查。(国税发200370号)32.卫生保健基金捐赠扣除。对纳税人向中国初级卫生保健基金的捐赠，个人捐赠额不超过应纳税所得额30%的部分，企业捐赠额不超过应纳税所得额3%的部分，允许在税前扣除。(国税函2003763号)33.报刊捐赠扣除。对工商企业及个人订阅人民日报、求是杂志捐赠给贫困地区的费用支出，视同公益救济性捐赠，可按税法规定的比例在缴纳企业所得税和个人所得税税前扣除。(财税2003224号)34.金融企业防治“非典”福利费扣除。各类金融类企业在2003年度因防治非典发生的“职工福利费”超过职工工资总额14%计提额的部分，可据实在本年度企业管理费用中列支。(财金200356号)35.防治“非典”捐赠扣除。从2003年1月1日起至疫情解除止，纳税人向各级政府民政部门、卫生部门捐赠用于防治非典的现金和实物，以及中国红十字总会、中华慈善总会接受用于防治非典的捐赠，允许在缴纳所得税和个人所得税税前全额扣除。(财税2003106号)36.西部十四所重点高校教师奖金免税。由香港李嘉诚基金会和教育部合作设立并组织实施“西部地区十四所重点建设高校重点课程教师岗位计划”，该计划由北京大学等十四所支援高校派遣副教授以上的优秀教师，到西部地区十四所重点建设高校，从事重点基础课和专业课教学。教育部将香港李嘉诚基金会赠款作为奖金，分2002年度和2003年度颁发给赴西部地区高校教学的任课教师，每人金额为1.5万元至5万元。根据中华人民共和国个人所得税法第四条第一款规定，对十四所支援高校派往西部地区高校教学的任课教师取得的上述奖金，免予征收个人所得税。(国税函2002737号)37.高等院校教师奖金免税。对教育部组织评选颁发的第一届高等院校教学名师每人2万元的奖金，免征个人所得税。(国税函20031294号)38.奥运会获奖收入免税。对参赛运动员因奥运会比赛获得的奖金和其他奖赏收入，按现行有关规定免征个人所得税。(财税200310号)39.防治非典人员补助收入免税。从2003年1月1日起至疫情解除止，凡承担非典防治任务的医疗卫生机构中参加非典防治工作的第一线医务和防疫工