会计实务：存货的新旧比较与衔接.doc

存货的新旧比较与衔接最近，美国面临近百年来最大的金融风暴，次贷危机的影响远未结束，而在扩大加剧之中。具有158年历史的老牌证券公司雷曼兄弟负债总额超过6000亿美元，近日黯然宣布破产，像雷曼兄弟这样实力雄厚的公司一夜之间破产了，多少有些出乎人们的意料。企业破产跟现金有着直接的关系，从雷曼兄弟公司破产案来看，它申请破产的直接原因在于现金流断裂、现金短缺，以至无法偿还到期债务。我们看到了现金对企业生存、运营的决定性影响，它提示我们在会计工作中任何时候都要重视企业的现金流。现金：经营状况的晴雨表在企业破产的众多原因中，现金短缺是最重要、最直接的原因。当企业债务到期，其所有资产不足以清偿债务，通过其他途径无法筹集到清偿债务的资金，又得不到债权人免除其债务，破产只能是企业惟一的选择了。从法律的角度理解，破产有两层含义：一是资不抵债，企业可能还有存货、应收账款和固定资产等资产，但是，债务期限已经到了，这些资产已经不能抵偿债务，负债超过资产，公司不能继续生存下去。二是指虽然资产仍然大于负债，却无法获得足够的现金或以债权人同意的其他方式偿还到期债务，企业不得不破产。可以这么说，企业一时没有现金，不一定会破产，因为它可能还不需要偿还债务，没有还贷压力，而企业破产一定是现金流出现了问题。这就是破产与现金的关系。雷曼兄弟就是因为所有手段都用上，仍无 法解决最紧迫的现金流问题，无法清偿到期债务，最后只能宣布破产。要避免破产，企业必须保证现金的流动性。现金安全如何判断会计工作的职责是核算和监督企业发生的经济行为，有责任对企业的现金状况进行及时准确的反映。“春江水暖鸭先知”，会计人员如何判断企业现金的安全性呢？总不能等到没有现金支付了才想到现金流出现问题了，那时恐怕就晚了。现金是企业流动性最强的资产。流动性反映企业资产变现的能力。如果企业资产流动性很差，承担的偿债风险就会很大。对于流动性概念的把握，必须明确：其一，现金的持续回流，这是现金产生的循环过程，本质上它涉及到业务的运营过程问题。其二，确保偿债的及时性，而不是在拖欠时能否补偿。除了现金以外，企业流动资产中的应收账款、存货、预付账款和应收票据等都是可以变现以用于偿还债务的。它们并不能立即变成现金，甚至有贬值、损失的可能，所以，解决问题的办法只能是提高这些资产的流动性，使这部分流动资产能够更快转化为现金。我们可以通过以下两个方法诊断企业的现金状况：其一，流动比率。它等于流动资产与流动负债之比，表明企业流动负债有多少流动资产作为偿还的保证。流动比率越大，流动性越强。现在较为公认最理想的比率是2:1。如果小于这个比率，则要引起重视了。其二，速动比率。它是对流动性比率的修正。速动比率等于速动资产与速动负债之比。速动资产是从 流动资产中减去流动性不太强的存货和预付费用，以及待处理固定资产损失后剩下的现金和应收账款。与流动比率相比，速动比率进步之处在于剔除了流动性不太强的因素，更为接近现实。比较合理的状态是1:1。如果小于这个比率，就要格外注意现金的安全性了。现金的会计核算现金的会计核算工作，主要依据是新企业会计准则、中华人民共和国会计法等相关法律法规。现金包括库存现金、银行存款，广义的现金还包括其他符合现金定义的票证。从资产类别来看，现金属于流动资产，排在资产负债表资产列最上面一行，表明它是所有资产中流动性最强的资产。根据我国银行结算制度的规定，企业现金业务的结算一般统一通过银行办理，同时，也允许企业持有用以日常零星开支的现金，这些 现金一般以备用金的方式存在。在我国会计实务中，通过“现金”或“其他应收款”科目来核算。现金在会计核算上非常简单。企业应当建立“现金日记账”，按业务发生的先后顺序逐笔序时登记。现金属于资产类科目，通过“现金”和“银行存款”两个科目核算现金账户反映现金的收支和结存情况。借方反映企业现金增多的情况，贷方反映现金减少的情况，一般结余在借方，反映企业现金实际结存情况。现金收入的核算。企业有哪些现金流入项呢？有主营营业现金收入、预收款进账、应收款收回、其他应收款收回、还款收回、借款进账、开出支票提取的现金等等。一般企业是通过银行进行办理，银行收到钱后会给回一个进账凭证，企业根据这个凭证入账。借记“银行存款”，根据现金来源贷记其他科目。现金支付的核算。现金支付主要是业务购买支出、工资支出、费用开支、借款、预付款等等，根据支票、原始凭证以及客户开具的发票入账，贷记“现金”或“银行存款”，借记与现金支出相关的科目。在会计工作当中，企业要建立起现金定期清查制度，定期对账务与现金进行盘点，以便及时发现问题。去年，在我国某地发生银行库房现金被内部管理人员盗走的事件。究其原因，跟现金盘点清查制度不健全有很大的关系。最好每天都能对现金的收支进行动态跟踪管理，越是业务繁多，这个做法越显得重要。它能帮助企业管理者及时掌握企业的现金流状况，知道每天都有哪些收支，都是什么收入项，什么开支项，结余多少。笔者在从事会计工作的时候曾采用这个方法。事实证明，这个方法对现金核算很有帮助，能够提高现金管理工作水平。小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛！