会计实务：主要外币的业务会计处理方式解读.doc

主要外币的业务会计处理方式解读会计分多种类型，会计不仅要会做账而且还要知道各种外币主要外币及其外币业务的会计处理。下面我们一起来看看下面的文章吧，将为你深度解读外币业务的会计处理你该知道的事。1.主要外币业务的会计处理（l）外币兑换业务。借：银行存款人民币户（发生时的交易汇率）财务费用（永远在借方）贷：银行存款美元户（发生时的市场汇率）（2）外币购销业务。借：资产类科目贷：应付账款（发生时的市场汇率）借：应收账款（发生时的市场汇率）贷：主营业务收入等（3）外币借款业务。借：银行存款美元户（发生时市场汇率）贷：短期借款等（发生时市场汇率）（4）接受外币资本投资。借：银行存款美元户（发生时市场汇率）借或贷：资本公积（差额）贷：实收资本（合同约定汇率）注：若公司没有约定汇率，应按发生时市场汇率折算。2.期末汇兑损益的处理（1）汇兑损益产生的两种情况。1）外币兑换。由于银行总是低价购入、高价卖出，企业总是产生汇兑损失。2）持有外币货币性资产和负债期间汇率变动产生：在月末计算汇兑损益时，应对外币账户的期末余额以期末汇率进行折算，折算金额与账面金额之间的差额，即为汇兑损益。外币货币性资产。汇率上升时，产生汇兑收益；汇率下降时，产生汇兑损失。外币货币性负债。汇率上升时，产生汇兑损失；汇率下降时，产生汇兑收益。（2）处理方法。1）对于满足资本化条件的，计入固定资产原值。2）筹建期间不满足资本化条件的，先计入长期待摊费用，在开始生产经营当月计入损益。3）其他情况，均计入当期财务费用。借：银行存款（调整为期束外币余额汇率）应收账款在建工程贷：长期借款应付账款财务费用3.外币会计报表折算的方法（1）现行汇率法。1）所有者权益项目中实收资本、资本公积、盈余公积采用历史汇率，来分配利润按利润分配表数额列示。2）其他项目采用现行汇率。3）损益类项目也可采用平均汇率。4）外币会计报表折算差额计入当期损益，或在所有者权益项目中单列。（2）流动性与非流动性项目法。1）流动资产和流动负债采用现行汇率。2）长期资产，长期负债和所有者权益中实收资本，资本公积、盈余公积采用历史汇率，未分配利润按利润分配表数额列示。3）损益表项目中，折旧费和摊销费用采用历史汇率，其余采用当期平均汇率。4）外币会计报表折算差额在所有者权益中单列。（3）货币性与非货币性项目法。1）货币性资产项目（货币资金、应收账款、应收票据等）和货币性负债项目（应付账款、应付票据、长期借款）采用现行汇率。2）非货币性项日和所有者权益项目中实收资本、资本公积、盈余公积采用历史汇率，未分配利润采用平衡数。3）损益类项目中，折旧费、摊销费用采用历史汇率，销售成本项目计算公式如下：销售成本=期初存货（历史汇率）+本期购货（平均汇率）一期末存货（历史汇率）不同的汇率折算后计算，其余采用平均汇率。4）外币会计报表折算差额在所有者权益中单列。（4）时态法。1）货币资金、应收项目和应付项日采用现行汇率。2）现行成本反映的非货币性资产（市价计价的存货、投资等）采用现行汇率，其余非货币性资产和所有者权益项目中实收资本配利润采用平衡数。3）损益类项目采用现行汇率或平均汇率本项目计算公式如下：资本公积、盈余公积采用历史汇率，未分折旧费和摊销费用采用历史汇率，销售成销售成本=期初存货（历史汇率）+本期购货（平均汇率）一期末存货（历史汇率或现行汇率）按不同的汇率折算后计算。4）外币会计报表折算差额在所有者权益中单列。小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛！4.我国外币会计报表折算我国外币报表的折算方法，基本上是采用单一汇率法，即现行汇率法。（1）资产负债表的折算。1）资产、负债类项目按决算日市场汇率折算（按现行汇率）。2）所有者权益项月中除“未分配利润”外，以历史汇率折算。3）“未分配利润”抄利润分配表中数据。4）外币报表折算差额递延处理：在所有者权益类项目下单列“外币会计报表折算差额”，并逐年累计下去。5）年初数按上年折算后资产负债表有j项目金额列示。（2）利润表和利润分配表的折算。1）利润表所有项目和利润分配表有关反映发生额的项目按当期平均汇率折算，也可以采用决算日的市场汇率折算（按平均汇率或现行汇率）。2）利润分配表“净利润”按折算后利润表该项目金额填列。3）利润分配表“年初未分配利润”按上期折算后利润分配表“未分配利润”项日期末数填列。4）利润分配表“未分配利润”根据折算后利润分配表其他各项目金额计算填列。5）上年实际数按上年折算后利润表和利润分配表有关数字填列。今日小记（1）外汇指的是以外国货币表示的，为各国普遍接受的，可用于国际间债权债务结算的各种支付手段。（2）外汇必须具备三个特点：可支付性、可获得性、可换性。（3）汇率，又称汇价，指一国货币以另一国货币表示的价格，币间的比价。（4）汇率的标价方式分为两种：直接标价法和间接标价法。（5）为规范外正账户的开立和使用，加强外汇账户的监督管理或者说是两国货根据中华人民共和国外汇管理条例和结汇、售汇及付汇管理规定，特制定境内外汇账户管理规定。（6）汇款是指银行接受客户的委托，通过其自身建立的通汇网络，使用合适的支付凭证，将款项交付给收款人的一种结算方式。（7）信用证是指开证银行应中请人的要求并按其指示向第三方开立的栽有一定金额的、在一定的期限内凭符合规定的单据付款的书面保证文件。（8）托收是出口人在货物装运后，开具以进口方为付款人的汇票（随附或不随付货运单据），委托出口地银行通过它在进口地的分行或代理行代出口人收取货款的一种结算方式。（9）银行保函是指银行应委托人的申请而开立的有担保性质的书面承诺文件，一旦委托人未按其与受益人签订的合同的约定偿还债务或履行约定义务时，由银行履行担保责任。（10）外汇业务核算原则：外币账户采用双币记账、外币核算采用折算入账、汇兑损益的账务处理、外币分账制的账务处理、外币账户月末余额的账务处理。小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛！