过期电影券收入是结转营业外收入还是营业收入【会计实务经验之谈】.doc

从业二十年的老会计经验之谈，如果觉得有帮助请您打赏支持，谢谢!过期电影券收入是结转营业外收入还是营业收入?【会计实务经验之谈】问题:某电影公司,对外售出的业务券有明确使用期限,客户凭券换成电影票观影.到期后,不再提供服务,也不退款.请问:过期业务券没有提供服务,到期结转收入时要不要纳增值税?过期收入是结转营业收入还是营业外收入?主持人:这其实是一个问题,如果结转营业收入,则需要交纳增值税;结转为营业外收入则不需要交纳增值税.是结转营业收入,还是营业外收入?甲:业务券属于优惠券,其实等同于合同约定,消费者支付预付款,在合同约定的期间电影公司承诺提供商业服务,到期未兑换的,未提供服务,计入营业外收入,不交增值税;兑换时(包括兑换未观影)计收入,产生增值税纳税义务.因此过期业务券收入是结转到营业外收入,不交增值税.乙:电影院各项服务已经准备,在约定期间内电影的场次是固定的,客户不论兑不兑换成电影票,当播放电影时服务就已经发生,即使你没有看,服务也是提供,应当计入主营业务收入,缴纳增值税.甲:假设极端情况发生,如果无人兑换则无人观影,没有劳务发生.乙:但是我已经准备了各种基础服务,例如开好空调扫好地等放映,至少要算个”半套”服务啊.极端情况属于小概率事件,偶发的事情,我不会去那么细分全套还是半套服务.主持人:甲乙双方的观点有一个共同点,都认为如服务已提供计入营业收入,服务未提供计入营业外收入,其实关于这个问题财政部已有规定,根据财政部关于印发电影企业会计核算办法的通知(财会200419号)附件2:电影发行、放映企业会计核算办法第一条第四项规定:放映企业采用电影卡、兑换券等方式预售电影票的,出售卡、券取得的收入,应先记入”预收账款”科目,待卡、券持有人兑换电影票时,再确认收入,并进行有关款项的结转;已售卡、券期满,尚未用以兑换电影票的卡、券收入,应全额转入当期主营业务收入.小编寄语：不要指望一张证书就能使你走向人生巅峰。考试只是检测知识掌握的一个手段，不是目的。千万不要再考试通过之后，放松学习。财务人员需要学习的有很多，人际沟通，实务经验，excel等等等等，都要学，都要积累。要正确看待考证，证考出来，可以在工作上助你一臂之力，但是绝对不是说有了证，就有了一切。有证书知识比别人多了一个选择。会计学的学习，必须力求总结和应用相关技巧，使之更加便于理解和掌握。学习时应充分利用知识的关联性，通过分析实质，找出核心要点。