医院财务内控制度.docx

医院财务会计内控制度（草案）一、总则1二、财务会计控制的目标和原则2三、货币资金内控制度23.1现金内控制度33.2各会计室库存现金抽查制度53.3银行存款内控制度83.4专项资金内部控制10四、财务印鉴、支票管理内控制度11五、药品及库存物资制度12六、医疗服务业务收费、退费内控制度13六、固定资产报废财务内控制度14七、成本核算内控制度15八、对外投资财务内控制度16九、会计电算化操作财务内控制度17十、内部牵制和稽核制度18十一、集团子公司的财务内控制度20一、总则1、 为了保证医院财务会计资料正确可靠，防止会计差错及营私舞弊现象的发生，便于医院财会工作的开展，加强医院各财会管理岗位的责任心，维护医院的财经纪律，特制定本制度。2、 本制度是为了提高财务会计信息质量，保护资产安全完整，确保有关法律和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。3、 本制度适用范围：医院及各下属单位。二、财务会计控制的目标和原则（一） 内部会计控制应该达到的基本目标1、 规范会计行为，保证会计资料真实、完整。2、 堵塞漏洞，消除隐患，防止并及时发现、纠正错误及舞弊行为，保护医院财产的安全、完整。3、 确保国家有关法律法规和内部规章制度的贯彻执行。（二） 内部财务会计控制的原则1、 符合国家有关法律法规和本制度及医院的实际情况。约束内部涉及财务会计工作的所有人员，任何个人不得拥有超越内部财务会计控制的权利。2、 涵盖医院内部设计财务会计工作的各项经济业务及相关岗位，并应针对业务处理过程中的关键控制点，落实到决策、执行、监督、反馈等各个环节。3、 保证医院内部涉及会计工作的机构、岗位的合理设置及其职责权限的合理划分，坚持不相容职务、岗位相互分离，确保不同机构和岗位之间的权责分明，相互制约，相互监督。4、 遵循成本绩效原则，以合理的控制成本达到最佳的控制效果。5、 随着医院经济业务的不断发展、外部经济环境的不断变化、医院业务职能的调整和管理要求的提高，将不断修订和完善本制度。三、货币资金内控制度1、货币资金内部控制目标及内部控制内容（表3-1）表3-1货币资金内部控制目标及内部控制内容内部控制目标内部控制内容审核登记入账的现金等货币资金收、支、结余金额，确定医院已经实际收到现金出纳与现金等货币资金会计记账相互分离收到的现金等货币资金收、支已经全部登记入账出纳与现金等货币资金会计记账的分离每日及时记录现金等货币资金收入、支出现金等货币资金收、支、结余记录的内部会计控制已经收到的现金等货币资金确实为医院所有定期盘点现金等货币资金并与账面余额核对不定期抽查现金等货币资金并与账面余额核对登记入账的现金等货币资金已经如数存入银行并登记入账定期取得银行对账单编制银行存款余额调节表现金等货币资金金额在资产负债表上披露正确现金等货币资金日记账与总账的登记职责分开2、银行账出纳人员根据填制的各种收付款凭证，经核对无误后，才可办理支票收付工作，每日结出余额，及时掌握银行存款金额，随时向财务负责人提供数据资料。3、管理好现金支票、转账支票和各种专用章，不得签发空头及远期支票，作废支票要妥善保管和处理。4、与银行及时核对银行存款余额，逐笔进行勾对，尽量减少未达账，每月月末编制银行对账调节表，附未达账项清单，做到账账、账实、账表相符，日清月结。5、医院收到的现金应及时存入银行，库存现金不得超过规定的限额，不得以白条抵现。6、收费人员、采购人员为了实际工作的需要，可保留小额周转金，金额由财务处确定，并应随时检查。7、财务处公款一律不得借给私人。3.1现金内控制度一、目的 随着医院业务范围的不断拓展，医院的现金流量日益增加。为适应医院各相关经济业务的需要，提高经济效益，根据现金管理制度制订医院现金出纳管理方法，以规范医院各项现金收支，加强货币资金的结算制度，确保医院现金的流入与流出，为各临床业务科室及相关科室提供及时、准确的现金收支信息。二、范围 涉及医院内部各项现金收支与银行之间的提款、缴存业务。三、管理要求与工作程序1、严格遵守国家规定的现金管理制度与结算方法，根据医院财务管理制度、医院会计制度对医院现金收、付业务严格把关，防止贪污、挪用、浪费现象的发生。2、涉及现金的收入业务 （1）医院收取的现金一律由财务部现金出纳负责，并开具统一由财政部门监制的收款收据或医院内部收据。 （2）根据医院实际情况或各科室要求，从银行限额提取现金，及时支付并做好现金的保管工作。 （3）医院库存现金要根据国家规定实行限额管理，一般不超过医院三天的零星现金常用量，超过限额标准及时交存银行，以保护现金的安全完整。3.涉及现金的支出业务 （1）医院现金的支出包括： 医院职工的奖金、津贴、福利费、加班费、科室劳务费等； 医院职工的抚恤金及丧葬费、退职金、辞退金等； 支付出差人员的差旅费； 支付各科室用于科研实验费、材料费、邮寄费、稿酬等支出； 支付物供科、设备处的材料费、其他业务支出等； 支付国家银行规定的转账起点一下的小额零星支出等。（2）按照医院审核报销及相关业务管理办法的要求，对每一笔现金支付业务应严格把关签字手续。（3）及时与银行取得联系，安排组织好每月科室劳务费和医院奖酬金的发放工作，保证现金流出的安全性与及时性。（4）对于出现的现金长短款应及时查明原因并报财务负责人。（5）使用按规定在有关部门购买的订本式现金日记账，并按会计法及相关财经法规和制度规定填写启用记录，对每一本现金日记账的每一页进行编号不能缺页。 （6）出纳员应按会计法，会计基础工作规范，内部会计控制规范，内部会计控制规范，相关财经法规和制度规定办理现金收付，现金保管业务。 （7）每日现金收付款业务结束后，根据经审核的记账凭证，清晰准确地登记现金日记账。 （8）按照会计法规要求，对账、款实行分开管理，根据账账相符的原则，将每日的现金日记账余额与财务系统生成的科目汇总表现金金额、每日盘点金额进行核对，保证其一致性。如出现差额及时查账，清点库存现金，做到账账相符、账款相符，不得白条顶库，保证现金的安全。 （9）为保证库存现金及现金转移过程安全，必要时出纳员应协调保卫部门护卫库存现金及在途现金的安全。3.2各会计室库存现金抽查制度为了加强医院的财务管理，规范各会计室现金管理行为，确保国家资金安全，根据国家有关财会制度和现金管理规定的要求，针对我院各会计室管理的需要，特制定医院各会计室库存现金专项检查制度。1、由财务部内部审计人员负责下属各会计室的库存现金专项抽查工作，并使之常规化、制度化。财务部每月内审抽查次数为3-4次。库存现金检查时除内审人员外应有资金部经理、出纳员本人在场，检查结果由内审人员填入“库存现金检查表”，以上人员均在表上签字认可（表3-2）。 表3-2医院财务部库存现金及安全检查表库存现金检查表编号：清查部门（岗位）：清查日期： 年 月 日 星期项目一、主币票面张数金额备注一、收据编号张数金额备注100元券50元券20元券10元券二、退据编号5元券2元券1元券三、支票小计二、辅币5角券四、上账单2角券五、批条1角券六、备用金小计七、白条分币为查八、其他三、其他四、库存现金实存数九、账面现金结存减：当天现金额减：当天现金账面额五、前1天晚现金存放量十、前1天账面现金额余额六、库存与账面金额差额差额（大写）七、库存现金少（多）于账面现金差额由出纳填写（大写）金额：八、库存现金高于规定限额（限额为5000元）注：上次交账收据止号 上次交账退据止号稽查当天签名字： 出纳员： 主管： 经理： 内部审计员：安全检查表1.存在的安全问题2.分析原因分析与评价出纳员： 主管： 经理： 内部审计员：（2）各会计室保险柜当日现金的存放量，原则上不超过伍仟元（5000元）。下午银行收款人员走后所收的款项，下班时锁入保险柜后，必须按保险柜使用说明书的规定转动密码三圈以上。（3）凡查获库存现金量超过规定限额，对出纳员按超额的百分之一（1%）并不低于贰佰元（200元）的标准给予处罚；凡查获现金短款，出纳员在当日之内全额偿清。查获现金短款金额在壹仟元至伍仟元（1000元至5000元）的，除出纳员全额赔偿外，另扣发出纳员当月的全部奖金；凡查获现金短款超过伍仟元（5000元）的，除由出纳员全额赔偿外，还要立即停止出纳工作，等候调查，上报医院有关部门处理。凡查获用转账支票套现现金由有关责任人追回现金，以所套取金额的百分之五十（50%）的标准给予处罚。（4）出纳员保险柜中现金被盗应立即结账，超过保险柜当日现金规定存放量限额部分由本人赔偿（在次日内交清），被盗现金超过规定限额部分达壹万元（10000元）以上立即停止其出纳工作。具体操作流程见图3-3。查看确认本会计室核查前“现金日报表”送经账务组审核签字的日期确定从次日起至核查时为此次核查期间实际作废票据“票据汇总”的作废栏张数核对张数及编号范围“预收款收据”中的“原始票据号”“预收款收据”中的“票据流水号”核对张数各表“收款小计”栏合计核对金额并计算差额库存现金、转账支票、汇款单及现金上账单的合计额清查库存现金、转账支票、汇款单及现金上账单填写“库存现金清点表”图3-3 财务部库存现金抽查程序图3.3银行存款内控制度（一）目的 为了规范银行出纳的会计行为，加强经济管理和财务管理，规范会计基础工作，对医院银行出纳工作流程进行有效的监督、管理和控制，以保护国家财产的安全和完整，特制定本办法。 （二）范围 1.银行收付款及转账票据的购买、保管、登记、核销； 2.银行票据的填制和使用； 3.外来票据的登记、查询和管理； 4.银行印鉴的使用和管理； 5.银行日记账的登记、核对、使用和管理； 6.银行未达账的核对、查询和清理； 7.其他需要办理的有关事项。（三）管理要求及业务流程 1.各种票据及印鉴的管理 （1）及时购买各种银行收、付凭证，以保证业务的正常开展，并严格按照开户银行、账号、票据种类分别建立登记簿，按票号逐一登记，记录其使用、结存情况，并定期盘点核对，妥善保管，不得遗失。 （2）对银行取回的结算凭证，应认真核查其单位、日期、金额、用途等，严格登记手续，及时转给有关单位办理入账。委托收款凭证应在承付期的前两天转给有关单位，如需拒付，应在承付期满前办妥拒付手续。 （3）出纳员认真审核银行收付款结算票证，充分保护医院利益不受损害。 （4）严格执行支票等相关规定，不得签发空白支票。 （5）逐笔登记未送交银行解讫的银行收付款票据，在内部人员间转移时办理相应的移交手续。 （6）付款前，核对记账凭证和原始凭证是否相符，发现错误立即反映，不得任意涂改，抽换或自制支付凭证。 （7）根据审核签字后手续完备的原始单据，签发现金支票、转账支票，电汇单，做到字迹清晰、书写规范、金额准确。（8）妥善保管各种支付凭证和财务印鉴（私章），严守保险柜密码，保管好保险柜钥匙，不得任意转交他人，保证有价证券，印鉴，支票的安全，离开座位时必须放进抽屉或柜子锁好，下班时必须放进保险柜锁好，不得疏忽大意。2.银行账簿的启用及登记 （1）银行存款日记账必须按规定在有关部门购买订本式账簿，不得用银行对账单或者其他方法代替。 （2）启用会计账簿时，应当在账簿封面上写明单位名称和账簿名称。在账簿扉页上应当附启用表，内容包括：启用日期、账簿页数、记账人员和会计机构负责人、会计主管人员姓名，并加盖名章和单位公章。 （3）记账人员或者会计机构的负责人、会计主管人员调动工作时，应当注明交接日期，接班人员或者监交人员姓名，并由交接双方人员签名或盖章。 （4）登记会计账簿时，应当将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内，做到数字准确、内容明了、登记及时、字迹工整，并且不得随意涂改、填补，应便于查账和分析财务资料。 （5）银行存款日记账必须日清月结，按日填报存款日报表，并认真核对记账凭证与原始单证的一致性、正确性，如发现差错及时通知审核人员更正。 （6）年度终了后，要按页编号顺序号，并填写账簿首页和账户目录，整理后归档保存。 3.银行存款核对的管理 （1）及时、准确地将每月每笔银行往来款项的金额，票号逐一输入计算机，为银行对账和查询工作提供资料和方便。 （2）月末结账后5日内与银行对清上月的存款往来账，并编制银行存款余额调节表，对银行未达账，应逐笔查明原因，并按相关制度处理。如有疑问，应立即前往银行和票据使用单位查询清楚，以确保医院的资金安全。 （3）将银行未达账的勾对情况及未勾对的未达账做出情况说明。3.4专项资金内部控制 （1）严格按照“专款专用”的原则，使用各项专项资金。 （2）专项补助按规定用途使用，财务部门有权监督各科室的使用情况，防止各种专项资金互相挪用、挤占。 （3）年终编制专项资金决算表。 （4）对大型的修缮、购置项目，进行测算和可行性论证，财务处要配合有关科室预测投资的经济效益和社会效益，本着节约的原则，统筹规划，合理安排，做到少花钱多效益。四、财务印鉴、支票管理内控制度 为了规范会计、出纳的行为，严格执行有关财务制度，遵守财经纪律，确保医院资金的安全性、完整性，结合我院具体情况特制定如下支票、印鉴传递、管理流程及内控制度。（一）支票、电汇等票据的管控1.指派一名会计实行支票专管。具体操作时，由该会计员在银行备案登记、注册，并留下身份证复印件、密码及相关手续，负责对本院正常业务的支票、电汇等票据的购买。购买回的支票、电汇等票据及时进行登记后妥善保管。2.每个工作日开始，由负责开具支票的出纳向支票专管员领取当日所需的现金支票、转账支票、电汇票据等，并在每次支票发出时逐笔登记，开支票的出纳领取后签字认可后方能使用。3.每个工作日终了，由开支票的出纳对当日领取的支票逐笔核销。支票专管员根据开出支票存根、原始凭证签批手续是否齐全、收回支票是否联号等要素逐一核销，最终对当日支票确认无误后签字认可。发现问题，及时追查，以免造成不必要的经济损失。4.严格执行医院对空白支票的管理规定，空白支票一律不得签发。（二）印鉴管理办法1.财务部的意见管理应严格执行相关制度，实行公章和私章专人、分开管理，分别存放。 2.银行出纳（记账员）负责在支票使用过程中对支付凭证加盖私章。加盖前应对原始凭证进行核对，如有疑问及时提出。每日下班前由记账员将私章交支票专管员负责存放。3.财务部指派一名会计负责对财务印鉴的公章进行专人管理，对每张开出的支票及签发的空白支票在盖有私章的前提下，对该支票加盖公章。 4.印鉴管理人员如休假外出，需将其所保管的印鉴交由他人暂时保管，如休假外出时间较长则应进行移交登记，注明移交人姓名及移交时间且双方签字。 5.严禁公章、私章保管人员相互盖章。6.对所保管的印鉴，包括支票收讫章、现金收讫章都必须妥善保管，不能随便乱扔，更不能让他人任意加盖、使用。 7.下班后所有印章必须存放在保险柜里，保管人员应严守保险柜密码，并妥善保管其钥匙，如有遗失，立即报案。 8.各印鉴管理人员对其所管的印鉴全面负责。五、药品及库存物资制度1、建立健全药品及库存物资管理制度和岗位责任制。明确岗位职责、权限，确保请购和审批、询价与确定供应商、合同订立与审核、采购与验收、验收与会计记录、付款审批与付款执行等不相容岗位相分离。合理设置岗位，加强制约和监督。医院不得由同一科室或一人办理药品及库存业务的全过程。2、制定科学规范的药品及库存物理管理流程。明确计划编制、审批、取得、验收入库、付款、仓储保管、领用发出等环节的控制要求，设置相应凭证，完备请购手续、采购合同、验收证明、入库凭证、发票等单据的核对工作，确保全过程得到有效控制。3、建立药品及库存物资请购审批制度。授予仓库部门相应的请购权，明确其职责权限及相应的请购审批程序。4、 加强药品及库存物资采购业务的预算管理。具有请购权的部门按照预算执行进度办理请购手续。5、 健全药品及库存物资采购管理制度。药品及库存物资由医院统一采购。对采购方式、供应商选择、验收程序等做出明确规定。纳入政府采购和药品集中招标采购范围的，必须按照有关规定执行。6、 根据药品及库存物资的用量及性质，加强安全库存量与储备定额管理，根据供应情况及业务需求确定批量采购或零星采购。7、 加强药品及库存物资验收入库管理。根据验收入库制度和经批准的合同等采购文件，组织验收人员对品种、规格、数量、质量和其他内容进行验收并及时入库。所有药品及库存物资必须经过验收入库才能领用，不经过验收入库，一律不准办理资金结算。8、 加强药品及库存物资的核对工作。财务部要根据审核无误的验收入库手续、发票及合同及时入账。每月与药库核对账目，保证帐帐相符，账实相符。9、 药品及库存物资的储存及保管要实行限制性接触。制定专人负责领用，制定领用限额和定额。建立高值耗材的领、用、存辅助账。10、 健全药品及库存物资缺损、报废失效等控制制度和追加制定。完善盘点制度。药库每年盘点不得少于两次，盘点时，财务人员要参与监盘。六、医疗服务业务收费、退费内控制度医疗服务业务与收费、退费循环内部控制目标及内部内容见表2-3。 表5-1医疗服务业务与收费、退费循环内部控制目标及内部内容内部控制目标内部控制内容登记入账的医疗服务业务收入确实已经发生医疗服务业务收入是以经过审核的收据及报表为依据登记入账的收据均经事先编号，由独立人员对收据已恰当的登记入账作内部核查登记入账的医疗服务业务退费确实已经发生医疗服务业务的退费，是以经过审核的退据及报表为依据登记入账的退据均经事先编号，由独立人员对退据已恰当地登记日长作内部审核现有医疗服务项目价格均按国家有关规定执行医疗服务价格项目的变动要经适当的授权批准由独立人员对医疗服务价格项目的软件编制、修改，并作为内部核查现有医疗服务业务均已登记入账并分类正确按部门明细汇总表入账采用适当的会计科目内部复核和核实医疗服务业务已经正确地登记入明细账，并已正确汇总由独立人员将明细账余额合计数与其总账余额进行比较对应收账款明细账作为内部核查六、固定资产报废财务内控制度 （一）报废申请 使用部门应向设备处提交固定资产报废申请，申请中必须写明固定资产的名称、资产编号、开始使用时间、已使用时间、资产原始价值、报废详细原因等项目。对以上不明确的项目，可由设备处有关人员补充填写。科室资产管理员和科室负责人在报废申请上必须签字。（二）报废鉴定 设备处接到使用部门的固定资产报废申请后，必须将报废固定资产分医疗设备、计算机、其他固定资产三类分别报维修中心、计算机中心、设备处进行物资报废鉴定。对原始价值在人民币5000元以下的固定资产（不含5000元），可由鉴定部门组织有关人员签订后编制报废单及报废清单一览表（医疗设备由维修中心编制、计算机由计算机中心编制、其他固定资产由设备处编制），设备处有关人员根据报废清单进行账务处理。对原始价值在人民币5000元以上的固定资产，鉴定人员做报废鉴定编制报废单及报废清单一览表后必须报院长审批，院长审批以后，设备处有关人员根据报废清单一览表进行账务处理。（三）报废固定资产的实物变价处理 对已做鉴定可报废的固定资产，该固定资产使用部门应及时将固定资产实物退回维修中心或物资管理部门，由这些部门将实物做变价处理，变价收入全数交财务部会计科入账。（四）报废固定资产的账务处理 设备处有关人员根据报废清单一览表，做固定资产明细账务处理，并将报废固定资产一览表交财务部会计科做固定资产总账务处理。财务部会计科将处理后的结果报经管办公室，减少科室的财务成本。七、成本核算内控制度成本核算内部控制目标及内部控制内容见表2-4 表7-1成本核算内部控制目标及内部控制内容内部控制目标内部控制内容医疗服务业务是根据授权进行的对以下几点，应通过恰当的手续，经过特别审批或一般审批：领料单的授权批准；工资的授权批准记录的成本为实际发生而非虚构成本的核算必须以经过审核的领发料凭证、人工费用分配表、材料费用分配表、固定资产费用分配表、其他费用分配表为依据所有费用及物化劳动均已反映在成本中领发料凭证记录、人工费用分配表、材料费用分配表、固定资产费用分配表、其他费用分配表均实现编号并已经登记入账成本以正确的金额、在恰当的会计期间及时记录于适当的账户采用适当的成本核算方法，并且前后各期一直；采用适当的费用分配方法，并且前后各期一致；采用适当的成本核算流程和账务处理流程；内部核查对存货实施保护措施，保管人员与记录、批准人员相互独立存货保管人员与记录职务相分离账面资产与实际存货定期核对相符定期进行存货盘点工薪账项均经批准对以下几点，应通过恰当的手续，经过特别审批或一般审批；批准加班时间、加班费、工资代扣款项、工资结算表和工资汇总表记录的工薪为实际发生而非虚构特别是临工的工资，由本人用身份证领取工资存折内部核查所有已发生的工薪支出均已记录工资分配表、工资汇总表完整反映已发生的工薪支出工薪以正确的金额，在恰当的会计期间及时记录于适当的账户采用适当的工资费用分配方法，并且前后各期一致采用适当的账务处理流程不相容职务岗位人事、考勤、工薪发放、记录等不相容职务岗位相互分离八、对外投资财务内控制度对外投资财务内部控制目标及内部控制内容见表2-5。表8-1对外投资项目财务内部控制目标及内部控制内容内部控制目标内部控制内容对外投资项目立项合法、合理批准对外投资项目前，进行可行性分析，包括经济效益预测与判断。对外投资项目具有完备、合法的审批手续对外投资工程项目的资金来源合法对外投资项目的经营过程符合规范对外投资合同授权签字对外投资项目进行监督管理现有对外投资项目支出均已登记入账采用适当的会计科目内部复核和核实对外投资项目收益已经正确地入账，并已正确汇总将明细账余额合计数与其总账余额进行比较内部复核和核实对外投资项目总结评价对比预测与实际经济效益判断对外投资项目是否继续继续对外投资项目应得到批准九、会计电算化操作财务内控制度（一）目的及范围 为了加强医院电算化核算软件的操作使用管理，确保财务部会计核算软件的正常运行及全院财务会计信息的全面、准确、及时与安全，特制定本制度。操作使用人员是指有权使用医院会计核算软件完成职责范围内会计电算化工作的会计核算软件管理人员或财务部工作人员。（二）管理要求及工作流程1.操作使用人员的权限（1）系统管理员必须根据用友财务软件的特点和医院会计电算化体系与核算方式的要求设置工作流程。医院会计科目的设置必须符合卫生部、财政部新颁发的医院会计制度和医院财务制度及我院经济业务核算和财务会计管理的要求。（2）数据录入人员进行数据录入操作时应严格按照凭证内容输入数据，不得擅自修改凭证数据，如发现凭证数据错误应立即通知凭证编制人员或系统管理人员，并根据修正后的凭证修改录入数据。数据录入人员除可以进行数据录入操作外。还可以进行数据查询工作，但不得进行数据复核操作，复核人员亦不能进行数据录入操作，复核时发现凭证录入错误，必须通知数据录入人员进行修改，复核人员不得进行已录入数据的修改操作，待数据录入人员修正录入数据后再进行复核签字操作。（3）系统维护人员除实施数据维护外，一般情况下不允许随意打开系统数据库进行操作。实施维护时不准修改数据库的机构。其他操作人员一律不允许实施数据库操作。（4）用于会计电算化的硬件和会计软件只有操作人员才能上机操作使用。其他人员一律不允许上机。操作人员必须经过培训并经系统管理员认可合格后方可上机。（5）操作使用人员上机操作前后应填写“上机操作登记簿”，如实填写操作人员的姓名、上机时间、操作内容、下机时间、操作期间系统运行情况等。操作人员的保密码必须牢记，并注意安全保密，否则出现问题，操作人员和系统管理人员有不可推卸的责任。（6）出纳员、维护人员、程序人员均不准实施数据录入操作。（7）各份数据软盘和存档数据软盘、账页、凭证、报表及其他资料由数据管理人员按规定统一复制、核对、存放、保管。 2.会计凭证的审核与管理 会计凭证是计算机处理会计核算业务的依据。必须保证入账前录入计算机的会计凭证准确、可靠，因此应从以下几个方面严格把关。（1）业务凭证的审核：财务组收到业务人员编制的业务凭证后首先由稽核人员符合业务发生的真实性和准确性，确认无误后再审查业务凭证有无业务负责人、业务主管的签章，如确认无误则上机制单，依次手工编制记账凭证。（2）手工记账凭证的审核：制单人员手工编制完的记账凭证必须交稽核人员审核后才能交给数据录入人员录入。稽核人员必须认真审核凭证摘要的规范性、清晰性；凭证分录和数据的合法性、准确性。如无误后再检查凭证科目的平衡关系，最后审查制单人是否签字。（3）机制凭证的复核：数据录入人员录入凭证数据后，由数据复核人员对录入的凭证进行复查，确保与手工凭证的一致性和复核人员复核无误后签字。（4）复核后的凭证必须打印输出，并经有关人员（稽核员、制单人员、出纳、数据录入员、数据复核人员、会计主管等）确认签字后方可进行记账操作。十、内部牵制和稽核制度为了落实单位内部会计管理制度，做到事前控制，减少差错，提高会计核算的准确性，依据会计基础规范特制定本制度。一、严格按照会计核算规定的操作流程进行核算。二、出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管、收入、费用、债权债务帐目的登记工作。三、银行支票预留印鉴由现金出纳和银行出纳各管一枚（或支票、预留印鉴分人保管），不得由一人经管。四、出纳员、收费员至少每月要进行一次库存现金盘点，并要有盘点表。盘点表要有财务科长或组长等第二人的签字。盘点表要作为档案进行保管。五、稽核人员应不定期抽查银行日记账、现金日记账及库存现金（含收费员的现金）及由现金出纳保管的各种有价证券。六、每月银行出纳做的“银行余额调节表”应由主管签字。银行余额调节表应作为会计档案进行保管。七、其他岗位的财务人员，未经授权不得办理现金、银行收付业务。如出纳人员不在，授权财务人员代为办理，须经出纳员检查认可并签章后方可作为合法凭证。八、材料、药品采购人员不得兼任仓库保管员。九、仓库保管人员不得兼任材料、药品二级帐或总帐工作，不得填制或代填制入库单、领料单。十、采购材料、药品由采购人员填制入库单，经仓库保管员检查、验收合格后双方签字盖章，连同发票方可办理入库报销手续。十一、材料、药品每月末进行盘点并如实填写盘点表。稽核人员应每季对库房的材料、药品进行监盘，并在盘点表上签名。盘点表应妥善保管。十二、门诊、住院收费员按规定开据收费发票，一般应于当日下班前将核对无误的现金、汇总表（或票据）交给出纳员。票据保管员不得填写各类收款收据及收费发票。十三、收费人员使用的计算机在操作时应设置密码，密码不得重复使用并要时常更新，月底在汇总、统计医疗收入、药品收入等时应由专人负责，检查财务记录有无异常。十四、所有原始凭证，必须经会计审查，方可据此填制记账凭证。记账凭证必须经稽核人员核准确认后方可记账。十五、记账凭证输入微机后，必须由稽核人员核准盖章。输入与稽核不能由一人兼任。十六、财务报告报出前，须由稽核人员审核、财务科长（或会计主管）盖章后方可报单位领导和上级部门。十七、单位要加强对基建项目的管理。基建工程完成要经有关部门审核决算，并根据审核后的决算清理工程款项。单位增加的固定基金应与工程决算金额一致。十一、集团子公司的财务内控制度一、 财务独立核算的分支机构，按照以上内控制度相关规定执行。每月按时向集团财务部报送会计报表以及财务分析报告，季度报送季度会计报表、年终报送年度会计报表并分析本年度财务经营情况。集团财务部随时检查各集团子公司的库存现金、银行存款未达帐情况以及帐务处理的合法性、公允性、正确性。集团子公司每年定期接受审计科进行内部审计，并出具审计报告。本页为著作的封面，下载以后可以删除本页！【最新资料 Word版 可自由编辑！】二、21