《会计基础》分录和核算练习题汇编.pdf

会计基础分录和核算练习题汇编一、简单分录题1.企业筹建期间用现金购买办公用品600元。编制会计分录。答案：借：递延资产 600贷:库存现金 6002.企业用银行存款支付到期的无息商业汇票票款30000元。编制会计分录。答案：借：应付票据 30000贷:银行存款 300003.企业汇款10万元到昆明开立采购专户。编制会计分录。答案：借：其他货币资金外埠存款 100000贷：银行存款 1000004.企业购买一台无需安装的设备，买价20万元，增值税34000元，运杂费5000元，款项以 银行存款支付。编制会计分录。答案：借：固定资产 205000借：应交税金-应交增值税-进项税 34000贷：银行存款 2390005.企业采用出包方式建造一幢厂房，以银行存款向承建方预付首期工程款35万元。编制会 计分录。答案：借：在建工程 350000贷：银行存款 3500006.经计算企业某月应提折旧50000元，其中：车间用固定资产应提折旧30000元，行政管理 用固定资产应提折旧20000元。编制会计分录。答案：借：制造费用 30000管理费用 20000贷：累计折旧 500007.企业报废一台设备，原值8万元，已提折旧7万元。清理结束产生净收益5000元。作设 备转入清理及结转清理净损益的会计分录。答案：借：固定资产清理 10000累计折旧 70000贷:固定资产 80000借：银行存款 15000贷：固定资产清理 10000贷：营业外收入-清理净收益 50008.企业从某公司购入的原材料验收入库，该批原材料实际成本55000元，计划成本58000元。作入库并结转材料成本差异的会计分录。答案：借：原材料 58000贷：材料采购 58000借：材料采购 3000贷：材料成本差异 30009.企业销售产品使用不单独计价的包装物一批，计划成本2000元，材料成本差异率为1%。该批包装物采用一次摊销法核算。编制会计分录。答案：借：销售费用 2020贷：包装物 2000材料成本差异 2010.分配应付工资总额50000元，其中：生产工人工资30000元，行政管理人员工资20000 元。按工资总额的14%提取职工福利费。作分配工资及提取职工福利费的会计分录。答案：借：生产成本 30000管理费用 20000贷：应付职工薪酬一工资 50000借：生产成本 4200管理费用 2800贷：应付职工薪酬-职工福利费用7000n.企业采用预收货款方式销售甲产品，7月10日预收B公司货款8万元存入银行。7月20 日发出甲产品，专用发票注明：售价10万元，增值税17000元。7月25日，接银行通知收到B公司补付货款37000元。分录。答案：借：银行存款贷：预收账款借：预收账款贷：主营业务收入编制预收货款、发出商品确认收入及收到补付货款时的会计8000080000117000100000应交税费一应交增值税(销项税)17000借：银行存款 37000贷：预收账款 3700012.根据以下经济业务编制会计分录。采购员张同预借差旅费900元，以现金支付。答案：借：其他应收款一张同900贷:库存现金 900北京兆合公司汇往石家庄120000元开立采购物资专户。答案：借：其他货币资金一外埠存款120000贷：银行存款 120000某企业向银行提取现金8000元。答案：借：库存现金 8000贷：银行存款 8000(4)以库存现金25000元发放工资。答案：借：应付职工薪酬 25000贷：库存现金 25000库存现金清查中，发现现金短缺100元。答案：借：待处理财产损溢100贷：库存现金 10013.某企业2010年1月10日有关银行存款收付的业务发生如下，要求编制会计分录。(1)向银行提取现金10000元。(2)收回甲公司前欠的销货款55000元。(3)以银行存款支付行政管理部门的电话费2100元。答案：(1)借：库存现金 10000贷：银行存款 10000(2)借：银行存款 55000贷：应收账款一甲公司550002100（3）借：管理费用贷：银行存款 210014.出售一台不需用的设备，账面原值43000元，已提折旧27950元，取得变卖收入10000 元，已存入银行。以现金支付清理费200元。编制设备转入清理、取得变价收入、支付清理 费和结转清理净损益的会计分录。答案：借：累计折旧 27950固定资产清理15050贷：固定资产 43000借：银行存款 10000贷：固定资产清理10000借：固定资产清理200贷：库存现金 200借：营业外支出 5250贷：固定资产清理525015.某企业计提本月固定资产折旧，其中：基本生产车间22000元，行政管理部门8000元，专设销售机构1600元。编制会计分录。答案：借：制造费用22000管理费用 8000销售费用1600贷：累计折旧3160016.根据以下经济业务编制会计分录。（1）企业用银行存款向职工支付工资10000元，用现金支付奖金、津贴等500元。答案：借：应付职工薪酬10500贷：银行存款 10000库存现金 500（2）企业向职工支付职工福利费3000元。答案：借：应付职工薪酬3000贷：银行存款 3000（3）企业支付工会经费和职工教育经费共1000元用于工会运作和职工培训。答案：借：应付职工薪酬一工会经费（教育经费）1000贷：银行存款 1000（4）企业按照国家有关规定缴纳社会保险费15000元，住房公积金12000元。答案：借：应付职工薪酬一社保费15000其他应付款 12000贷:银行存款 2700017.甲企业自行研究开发成功了一项专利。研究期间共发生研究费用150000元，其中，材料 费用84000元，人工工资35000元，福利费4900元，其他以银行存款支付费用26100元，申请专利时，以银行存款支付专利申请费用50000元，律师费23000元，当年摊销专利费用 6000 元。要求：（1）编制专利研究期间发生费用的会计分录。（2）编制专利申请时的会计分录。（3）编制专利摊销时的会计分录。答案：（1）借：研发支出-费用性支出150000贷：原材料 84000应付职工薪酬 39900银行存款 261002）借：管理费用 150000贷：研发支出 150000（不考虑增值税的影响，有可能购进当时不能确定用途，已作为进项抵扣，就要进税额转出 处理）（3）借：研发支出一资本性支出 73000贷：银行存款 730004）借：无形资产 73000贷：研发支出 73000（5）借：管理费用 6000贷:累计摊销 6000（备注：无形资产按取得的成本入账。入账成本的具体内容因取得方式而异：（1）外购的无形资产，应以实际支付的买价、手续费及其他资本性支出作为入账价值。（2）自创并经法律程序申请取得的无形资产，应按开发过程中发生的实际成本计价,包括试验费用、模型制作费用、研制费、制图费、律师费、设计费、工资、中请登记费以及 其他费用等全部支出。（3）股东投入的无形资产，应按合同、协议约定的金额或评估确认的价值入账。（4）接受捐赠取得的无形资产，应按所附单据的金额入账，如果无法取得单据，参照 同类无形资产的市价即重置成本入账。止匕外，非专利技术的计价应当经法定评估机构确认。）18.企业自行建仓库一栋，购进工程用物资，总计702000元（包含增值税的价格），物资已 经验收入库，货款以银行存款支付，企业基建部门领用该工程物资共468000元，工程建设 期间支付工程人员工资10000元，工程建设领用本企业生产的产品成本为40000元，售价为 60000元，企业适用的增值税税率为17%,工程完工达到预期使用状态并交付使用；并将 剩余物资转为本企业的原材料。要求：（1）编制购进工程物资时的会计分录。（2）编制工程建造时相关费用的会计分录。（3）编制工程完工的会计分录。（4）编制剩余材料转入库存的会计分录。答案：（1）借：工程物资贷：银行存款（2）借：在建工程贷：工程物资借：在建工程贷：应付职工薪酬借：在建工程贷：库存商品 70200070200046800046800010000100005020040000应交税费一应交增值税（销项税额）10200（3）借：固定资产 528200贷：在建工程 528200（4）借：原材料 200000应交税费一应交增值税（进项税额）34000贷：工程物资 234000（备注：在建工程是指企业处于施工前期准备、正在施工中和虽已完工但尚未交付使用的建 筑工程和安装工程。按其施工方式的不同，可以分为自营工程和出包工程两种。企业采用自 营方式进行的固定资产工程，应在“在建工程”账户下按不同的工程项目设置明细账户。（1）企业购入工程用物资时，应借记“在建工程-工程物资”账户，贷记“银行存款”等账户。企业自营工程领用工程物资时，应按领用工程物资的实际成本，借记“在建 工程自营工程”账户，贷记“在建工程工程物资”账户。（2）在建工程应负担的职工工资，应按应负担的工资额，借记“在建工程自营工 程”账户，贷记“应付职工薪酬”账户。（3）企业进行工程施工而领用本企业的商品时，应按领用商品的售价结算，借记“在 建工程自营工程”账户，贷记“主营业务收入”账户。（4）企业的生产车间或经营部门为：工程提供的水、电、设备安装、修理、运输等劳 务，应按月根据实际成本，借记“在建工程自营工程”账户，贷记”生产成本辅助 生产成本”账户。（5）企业进行工程施工发生的其他支出，借记“在建工程自营工程”账户，贷记“银行存款”、“长期借款”等账户。（6）企业发生的工程借款利息，应根据银行的汁息通知和应计利息额，分别以下情况 进行处理：属于在建工程的借款利息，计入在建固定资产的造价，借记“在建工程一一自营 工程（或出包工程）”账户，贷记“长期借款”等账户；属于已竣工投产项目的借款利息，计入当期期间费用，借记“财务费用”账户，贷记“长期借款”等账户。（7）企业外币借款因外币汇率变动而发生的汇兑损益，在工程项目尚未交付使用时发 生的，应计入固定资产造价。当外汇汇率升高发生汇兑损失时,应根据汇兑损失额，借记“在 建工程 自营工程”账户，贷记“长期借款”等账户，当外汇汇率降低发生汇兑收益时，应根据汇兑收益额，作相反的会计分录;项目完工交付使用后发生的，计入期间费用。当外 汇汇率升高发生兑换损失时，借记“财务费用”账户，贷记“长期借款”账户，当外汇汇率 降低发生汇兑收益时，作相反的会计分录。（8）工程完工，盘点工程用物资时，如果出现盘亏，应根据盘亏数，借记“在建工程 自营工程”账户，贷记“在建工程工程物资”账户；如果出现盘盈，应根据盘盈数，作相反的会计分录。（9）工程完工交付使用时，应根据工程的实际成本，借记“固定资产”账户，贷记“在 建工程自营工程”账户。企业出包工程，一般情况下，应向承包单位支付一定比例的预付工程款，然后每月根据 完成的工程进度进行结算。企业按规定向承包单位预付工程款时，应借记“在建工程出 包工程”账户，贷记“银行存款”等账户。工程完工收到承包单位账单补付工程价款时，应 借记“在建工程出包工程”账户，贷记“银行存款”等账户。）19.购入材料一批，买价80000元，增值税额13600元，对方代垫运费1600元（运费的增值 税略）。货款、运杂费和增值税已通过银行存款支付，材料尚未入库。编制会计分录。答案：借：在途物资 81600应交税费一应交增值税(进项税额)13600贷：银行存款 95200 20.根据“发料凭证汇总表”，分配材料费：基本生产车间生产产品领用材料70000元，基本 生产车间一般耗用材料986元，行政管理部门领用材料2800元，在建工程领用材料35 000元。编制会计分录。答案：借：生产成本70000制造费用986管理费用2800在建工程35000贷：原材料1078621.假定A、B、C三公司共同投资组成ABC有限责任公司。按ABC有限公司的章程规定，注册资本为900万元，A、B、C三方各占三分之一的股份。假定A公司以厂房投资，该厂房原值500万元，已提折旧300万元，投资各方确认的 价值为300万元(同公允价值)；B公司以价值200万元的新设备一套和价值100万元的一项专利权投资，其价值已被投 资各方确认，并已向ABC公司移交了专利证书等有关凭证；C公司以货币资金300万元投资,已存入ABC公司的开户银行。分别就ABC公司实际收到A公司，B公司，C公司投资时编制有关会计分录。答案：收到A公司投资时借：固定资产 3000000贷：实收资本一A 3000000收到B公司投资时借：固定资产 2000000无形资产 1000000贷：实收资本一B 3000000收到C公司投资时借：银行存款 3000000贷：实收资本一C 300000022.根据以下经济业务编制有关会计分录。(1)按法定程序减少注册资本200000元，用银行存款向所有者支付。答案：借：实收资本 200000贷：银行存款200000(2)决定以盈余公积160000元向所有者分配利润。答案：借：盈余公积 160000贷:应付利润160000(3)经批准将企业原发行的400000元应付债券转为实收资本。答案：借：应付债券-可转换债券400000贷：实收资本 400000(4)经批准企业用盈余公积140000元转增资本。答案：借：盈余公积 140000贷：实收资本140000二、综合分录题1.某公司200义年1月份发生的部分经济业务如下：(1)采购员王三出差，预借差旅费500元；(2)收到东方公司还来前欠的销货款35000元，其中25000元直接归还短期借款，其余存 入银行；(3)生产产品领用库存材料1500元；(4)从银行提取现金21000元，备发工资；(5)产品生产完毕验收入库，结转完工产品成本26000元；(6)从银行借入短期借款18000元，存入银行；(7)从海经公司购入材料8000元，发票上的增值税为1360元，以银行存款支付货款5600 元，其余货款暂欠；(8)以银行存款归还前欠海经公司货款3760元；(9)收到国家作为追加投资投入的资本12000元，存入银行；(10)采购员王三出差回来，报销差旅费580元，不足部分以现金支付。要求：根据上述经济业务编制会计分录。答案：(1)借：其他应收款 500贷:库存现金 500(2)借：银行存款 10000短期借款 25000贷：应收账款 35000(3)借：生产成本 1500贷：原材料 1500(4)借：库存现金 21000贷：银行存款 21000借：应付职工薪酬 21000贷：库存现金 21000(5)借：库存商品 26000贷：生产成本 26000(6)借：银行存款 18000贷：短期借款 18000(7)借：原材料 8000应交税金-应交增值税(进项税)1360贷:银行存款 5600应付账款 3760(8)借：应付账款 3760贷：银行存款 3760(9)借：银行存款 12000贷:实收资本 12000(10)借：管理费用 580贷：其他应收款 500库存现金 802.福达公司某年的12月1日“应收账款”科目余额为154000元，计提坏账准备的比例为5%。,“坏账准备”科目贷方余额为770元。12月份发生的有关业务如下(假定福达公司为增值 税一般纳税人)：(1)10日，向黄河公司销售产品一批，货款为20000元，增值税为3400元，款项尚未收 到；(2)15日，有足够证据表明，三年前形成的3200元应收A公司的账款无法收回，按有关 规定确认为坏账损失；(3)18日，接银行通知，上年度已冲销的B公司8800元坏账又收回并存入银行；(4)20日，有足够证据表明，上一年形成的5000元应收C公司的账款无法收回，按有关 规定确认为坏账损失；(5)25日，有足够证据表明，本年形成的9000元应收D公司的账款无法收回，按有关规 定确认为坏账损失；(6)28日，收到上一年形成的应收E公司账款40000元，存入银行。要求：(1)根据上述经济业务编制相关会计分录。(2)计算12月31日应收账款余额。(3)计算12月份应计提的坏账准备金额并编制会计分录。答案：(1)借：应收账款一黄河公司 23400贷:主营业务收入 20000应交税费一应交增值税(销项税额)3400借：坏账准备 3200贷：应收账款一A公司 3200借：应收账款一B公司 8800贷：坏账准备 8800借：银行存款 8800贷：应收账款一B公司 8800借：坏账准备 5000贷：应收账款一C公司 5000借：坏账准备 9000贷:应收账款一D公司 9000借：银行存款 40000贷:应收账款一E公司 40000(2)年末应收账款余额：154000+23400-3200+8800-8800-5000-9000-40000=120200（元）（3）应计提坏账准备：12O2OOX5%o+763O=8231（元）借：资产减值损失 贷：坏账准备823182313.人间天堂玩具厂2010年12月份发生下列经济业务：(1)生产车间用于生产甲产品领用原材料100000元，生产乙产品领用原材料40000元；车 间一般耗用6000元，企业管理部门领用原材料2000元。(2)以银行存款支付本月电费nooo元。其中：生产甲产品用电5000元，生产乙产品3500 元，管理部门用电1500元，车间用电1000元。(3)本月应付给职工工资60000元。其中：生产甲产品的工人工资为30000,生产乙产品 的工人工资为10000元，车间管理人员工资为10000元，行政管理人员工资为10000元。（4）按应付工资总额的14%的比例计提职工福利费。（5）摊销本月应负担的财产保险费2000元。其中：车间负担1500元，管理部门负担500Jld o（6）预提本月应负担的银行借款利息2000元。（7）以银行存款支付车间机器零星修理费用2000元。（8）以银行存款支付业务招待费12000元。（9）计提本月固定资产折旧3500元。其中：车间负担3000元，管理部门负担500元。（10）根据甲、乙产品的生产工人工资比例分配本月发生的制造费用。（11）本月生产的甲产品1000件全部完工，乙产品全部未完工。已知：甲产品期初在产品 成本为133600元（其中：原材料100000元，电费1000元，工资及附加费12600元，制造 费用20000元o结转完工产品生产成本。（12）以银行存款支付生产车间大修理费用300000元、专设销售部门房屋的大修理费用 100000万元；管理部门的房屋大修理费用400000万元。（13）本年实现利润总额216000元，按利润总额的25%计算企业应交所得税。（14）将全年所得税金额结转“本年利润”账户。（15）将全年净利润结转“利润分配”账户。（16）按本年净利润的10%提取法定盈余公积。（17）确认应付投资者利润160000元（尚未支付）。要求：为人间天堂玩具厂2010年12月份发生的经济业务编制会计分录。答案：（1）借：生产成本一甲产品100000一乙产品40000制造费用 6000管理费用 2000贷：原材料 148000（2）借：生产成本一甲产品 5000一乙产品 3500制造费用 1000管理费用 1500贷：银行存款 H000（3）借：生产成本一甲产品 30000一乙产品 10000制造费用 10000管理费用 10000贷：应付职工薪酬 60000（4）借:生产成本一甲产品 4200一乙产品 1400制造费用 1400管理费用 1400贷：应付职工薪酬 8400（5）借：制造费用 1500管理费用 500贷：待摊费用 2000（6）借：财务费用 2000贷：应付利息 2000(7)借：制造费用 2000贷：银行存款 2000(8)借：管理费用一业务招待费12000贷：银行存款 12000(9)借：制造费用 3000管理费用一折旧费 500贷：累计折旧 3500(10)制造费用合计=6000+1000+10000+1400+1500+2000+3000=24900(元)制造费用分摊率=24900+(30000+10000)=62.25%甲产品应分摊的制造费用=3000062.25%=18675(元)乙产品应分摊的制造费用=10000X62.25%=6225(元)(11)借：库存商品 291475贷:生产成本 272800制造费用 18675(12)借：管理费用 300000管理费用 400000销售费用 100000贷:银行存款 800000(13)借：所得税费用 54000贷：应交税费一应交所得税54000(14)借：本年利润 54000贷：所得税费用 54000(15)借：本年利润 162000(216000-54000)贷：利润分配一未分配利润 162000(16)借：利润分配一未分配利润 16200贷:盈余公积 16200(17)借：利润分配一应付股利 160000贷：应付股利 1600004.大宇公司为一般纳税企业，适用的增值税税率为17%,采用实际成本进行存货日常核算。该公司2009年4月30日“应交税费一应交增值税”余额为0,“预收账款一大海公司”贷 方余额为320000元，“预付账款一大江公司”借方余额为90000元。5月份发生的相关经济 业务如下：(1)2日，购买原材料一批，增值税专用发票上注明价款为600000元，增值税额为102000 元，公司已用转账支票付款，材料当即验收入库。(2)4日，将多余的某种原材料对外销售，销售价格为410000元，增值税销项税额为69700 元，全部款项已存入银行。(3)10日，销售产品一批，销售价格为200000元(不含税)，提货单和增值税专用发票已 交购货方，但货款尚未收到。(4)大宇公司曾在2007年1月14日与大海公司签订一项销售合同，按合同规定，货款金 额总计800000元(不含税)，大海公司当即预付货款320000元。余款待交货时一次付清。5 月15日，大宇公司按合同规定将全部产品交付大海公司。(5)16日，收到大海公司补付的款项并存入银行。(6)17日，购入运输货车一辆，增值税专用发票列明价款50000元，增值税8500元，款 项已用转账支票付讫，货车直接交车队使用。（7）19日，在建工程领用原材料一批，该批原材料实际成本为300000元，增值税进项税额为51000元。（8）20日，购买原材料一批，增值税专用发票上注明价款为400000元，增值税额为68000 元，货款尚未支付，材料已验收入库。（9）22日，将本公司生产的一批产品用于在建工程，其成本为500000元，对外销售价格为800000元（公允价格）。（10）大宇公司上月份曾与大江公司签订一项购货合同。按合同规定，货款金额总计300000 元（不含税），当时已预付90000元。5月25日，大宇公司收到货物并验收入库，当即按合 同规定支付其余款项。购进货物的增值税税率为17%o要求：根据上述业务编制相关会计分录（涉及的“应交税费”科目，必须写出各级明细科目），并 计算本月应交增值税额，且作出以银行存款足额缴纳增值税的会计分录。答案：（1）借：原材料 600000应交税费一应交增值税（进项税额）102000贷：银行存款 702000（2）借：银行存款 479700贷：其他业务收入 410000应交税费一应交增值税（销项税额）69700（3）借：应收账款 234000贷:主营业务收入 200000应交税费一应交增值税（销项税额）34000（4）借：预收账款 936000贷：主营业务收入 800000应交税费一应交增值税（销项税额）136000（5）借：银行存款 616000贷：预收账款 616000（6）借：固定资产 50000应交税费一应交增值税（进项税额）8500贷:银行存款 58500（7）借：在建工程 351000贷：原材料 300000应交税费一应交增值税（进项税额转出）51000（8）借：原材料 400000应交税费一应交增值税（进项税额）68000贷：应付账款 468000（9）借：在建工程 636000贷：库存商品 500000应交税费一应交增值税（销项税额）136000（10）借：原材料 300000应交税费一应交增值税（进项税额）51000贷：预付账款 351000（11）借：预付账款 261000贷：银行存款 261000本月应交增值税：69700+34000+136000+51000+136000-102000-8500-68000-51000=197200（元）借：应交税费一应交增值税（已交税金）197200贷：银行存款 197200 5.A公司为一般纳税人，增值税税率为17%,2009年8月初和8月末的固定资产账面原值 均为3500000元。8月份车间使用的固定资产计提折旧28000元，厂部使用的固定资产计提 折旧14000元。2009年9月，A公司发生下列经济业务：（1）接受投资转入一台机床。投资方账面原值为65000元，已提折旧12000元。双方确认 价值为48000元（不含税价值），A公司接受投资后投入车间使用。（2）购入需要安装的机器一台。增值税专用发票列明价款为30000元。增值税税额为5100 元，支付运输费1000元，发生安装费2300元，全部款项均开出转账支票予以支付。该机器 安装完毕，交付车间使用。（3）购入一辆全新的生产车间用运输设备，发票价格200000元。增值税额34000元，车辆 购置税23400元，保险费等18000元。全部款项开出转账支票予以支付，车辆交付车间使用。（4）进行财产清查时，发现盘亏机器设备一台，其账面原值为50000元，已计提折旧23000 元，经批准后予以转销。（5）计提9月份的固定资产折旧。要求：根据上述业务，编制相关会计分录（有明细科目的，必须注明）。答案：（1）借：固定资产一机床48000应交税金一应交增值税（进项税）8160贷：实收资本（2）借：在建工程一机器贷：银行存款借：在建工程一机器贷：银行存款借：固定资产一机器贷：在建工程（3）借：固定资产一运输设备应交税金一应交增值税贷：银行存款借：管理费用贷：银行存款561603510035100330033003840038400223400（进项税）257400180001800034000（4）借：待处理财产损溢一待处理固定资产损溢27000累计折旧贷：固定资产借：营业外支出230005000027000贷：待处理财产损溢一待处理固定资产损溢27000（5）借：制造费用一折旧费 28000管理费用一折旧费 14000贷：累计折旧 42000 6.2010年顺达公司发生了以下经济业务：（1）企业用银行存款购入一台需要安装的设备，增值税专用发票上注明的设备买价为20000 元，增值税额为3400元，支付运杂费1000元，支付安装费3000元。设备安装完毕投入使 用。编制支付价款与增值税和运杂费、安装费、设备交付使用的会计分录。(2)公司于2010年9月1日向A公司销售一批商品，增值税专用发票上注明的售价为40000 元，增值税额6800元。公司为了及早收回货款而在合同中规定的现金折扣条件为：1/10 N/30。假定计算现金折扣时不考虑增值税因素。编制该公司销售实现和9月9日收到货 款时的会计分录。(3)企业出租包装物收到租金800元。编制会计分录。(4)企业根据“工资结算汇总表”结算本月应付工资总额600000元，代扣企业代垫的职工 医药费50000元，实发工资550000元。要求做出提取现金、发放工资、代扣医药费的会计 分录。(5)企业在现金清查中，发现库存现金比账面余额多出300元。经反复核查，上述现金长 款原因不明，经批准进行相关账务处理。做出批准前、后的会计分录。(6)企业一项经营租出固定资产的原价为100000元，预计使用年限为5年，预计净残值为 4000元。按双倍余额递减法计提折旧。要求计算每年的折旧额并编制第一年计提折旧的会 计分录。(7)企业为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。2010年9月8日销售商 品 3000件，每件商品的标价为50元(不含增值税)，每件商品的销售成本为10元。由于 是成批销售，甲企业为购货方提供了 10%的商业折扣，商品已经发出，款项尚未收到。做 出甲企业确认销售收入和结转销售成本的会计分录。(8)企业以银行汇票支付采购材料价款20000元，增值税额3400元。材料以实际成本核算,材料已经入库。编制会计分录。(9)企业购入不需要安装的设备一台，价款50000元，按17%支付增值税，另支付运输费 500元，包装费800元，款项均以银行存款支付。编制会计分录。(10)公司2009年度的有关资料如下：年初末分配利润为50万元，本年净利润为200万元。按税后利润的10%和5%提取法定 盈余公积和任意盈余公积。向投资者分派现金股利50万元。编制提取法定盈余公积和任意盈余公积的会计分录及向投资者分派现金股利的会计分录。(“利润分配”、“盈余公积”科目需要写出二级明细科目)答案：购入时：借：在建工程贷：银行存款支付安装费：借：在建工程贷：银行存款244002440030003000设备安装完毕达到预定可使用状态:借：固定资产贷：在建工程(2)销售实现时：借：应收账款一A公司贷：主营业务收入27400274004680040000应交税费一应交增值税(销项税额)68009月9日收到货款时：借：银行存款财务费用46400400贷：应收账款一A公司(3)借：库存现金贷：其他业务收入(4)提取现金：借：库存现金贷：银行存款发放工资：借：应付职工薪酬贷：库存现金代扣医药费：46800800800550000550000550000550000借：应付职工薪酬 贷：其他应收款批准前，调账：借：库存现金5000050000300贷：待处理财产损溢一待处理流动资产损溢 300批准后：借：待处理财产损溢一待处理流动资产损溢300贷：营业外收入300(6)双倍的直线折旧率=25X100%=40%第1年计提的折旧额=100000X40%=40000(元)第 2 年计提的折旧额=(100000-40000)X40%=24000(元)第3年计提的折旧额=(60000-24000)X40%=14400(元)从第4年起改用平均年限法计提折旧。第 4、5 年的年折旧额=(36 000-14 400)-4 0004-2=8 800(元)应交税费一应交增值税(销项税额)20400第1年计提折旧时：借：其他业务成本贷：累计折旧(7)借：应收账款贷：主营业务收入4000040000140400120000应交税费一应交增值税(进项税额)3400贷:其他货币资金一银行汇票存款 23400借：主营业务成本贷：库存商品(8)借：原材料300003000020000(10)借:利润分配一提取法定盈余公积200000 一提取任意盈余公积100000贷：盈余公积一法定盈余公积 200000一任意盈余公积 100000借：利润分配一应付现金股利 500000(9)借：固定资产 贷：银行存款5980059800贷：应付股利500000（备注固定资产的折旧方法：通常固定资产折旧的方法分为两类,一类是直线法,一类是加速折旧法。财政部结合我国企 业现状和实际要求，改革了单一的折旧方法,增加了加速折旧法，允许企业多种折旧方法并 存。企业可采用的折旧方法一般有平均年限法、工作量法、行驶里程法、加速折旧法等。加 速折旧法包括余额递减法、双倍余额递减法、年数总和法、平均年限法、工作量法、年率递 减法、年金法和偿债基金法等。考虑我国实际情况，财政部规定企业可选择的折旧方法一般 有4种，即平均年限法、工作量法、双倍余额递减法、年数总和法。计算公式分别为：1、年限平均法：年折旧率=（1-预计的净残值率）/预计使用的年限*100%月折旧率二年折旧率2月折旧额=固定资产原价*月折旧率2、工作量法：每一工作量折旧额=固定资产原价*（1-残值率）/预计总工作量某项固定资产的月折旧额二该月该项固定资产的工作量*该资产每一工作量折旧额3、双倍余额递减法：年折旧率=2/预计折旧年限*100%月折旧率二年折旧率2月折旧额=固定资产帐面价值*月折旧率但在倒数第二年和最后一年改为直线法。4、年数总和法：年折旧率二尚可使用的年限/预计使用年数总和月折旧率二年折旧率/12月折旧额二（固定资产原值-预计净残值）*月折旧率5、定率折旧法，又称残存渐减法、递减折旧法、余额折旧法年折旧:Di=C（1-d）i-lxdd=l-（S/C）的 N 次方n年折旧累计额：Pn=C（1-d）n6、偿还基金法：在设备使用期限内每年按直线折旧法提取折旧,同时按一定资金利润率计 算利息。7、年金法：这种方法是用现值表示使用期限内逐年的折旧额。这个公式比较复杂，解释一下容易记忆，前一个括号中的结果就是指设备原值减去设备残值 的现值（化为现值），也就是使用期内折旧总额的现值；后面的分式就是一个系数，对了，它就是“资本回收利率系数总的式子就是说，已知投资的现值，现在要求T年内回收的等 额年值。所以叫年金法。上岗证考试会考到的方法为前2种、请注意掌握）7.某企业5月份发生下列业务：（1）以银行存款支付前欠购货单位货款30000元；（2）收到投资者作为资本投入的原材料一批，价值50000元；（3）乙材料10吨，单价2000元，增值税额3400元，共计货款23400元，已用银行存款支 付，材料尚未运到；（4）购入不需要安装设备一台，价款100000元，已用银行存款支付；（5）以银行存款支付广告费5000元；（6）销售产品1000件给安达公司，单价200元，增值税率17%,共计货款234000元，其 中一半已收存银行，另一半暂欠；（7）用现金支付厂部办公费500元；（8）用银行存款支付本月水电费4000元，其中车间耗用水电费3000元，厂部耗用水电费1000 元；（9）本月生产产品耗用甲材料40吨，实际成本52000元，车间耗用乙材料9吨，实际成本 18000 元；（10）计算分配本月应发工资30000元，其中生产工人工资20000元，车间管理人员工资5000元，厂部管理人员工资5000元；（11）计提本月固定资产折旧费5000元，其中车间计提折旧费3000元，厂部计提折旧费 2000 元;（12）预提本月短期借款利息500元；（13）结转本月完工产品成本105000元；（14）结转本月已销产品成本136000元；（15）按利润总额的25%计提所得税；（16）将上述收入账户结转发生额本年利润;（17）将上述费用账户结转发生额本年利润;（18）按净利润的10%计提盈余公积金。要求：根据上述资料编制会计分录。答案：（1）借：应付账款 30000贷：银行存款 30000（2）借：原材料 50000应交税金-应缴增值税（进项税）8500贷：实收资本 58500（3）借：在途物资 20000应交税费一应交增值税（进项税）3400贷：银行存款 23400（4）借：固定资产 100000应交税金一应交增值税（进项税）17000贷:银行存款 117000（5）借：销售费用 5000贷：银行存款 5000（6）借：应收账款一安达公司 117000银行存款 117000贷:主营业务收入 200000应交税费一应交增值税（进项税）34000（7）借：管理费用 500贷：库存现金 500（8）借：制造费用 3000管理费用 1000贷：银行存款4000(9)借：生产成本 70000贷：原材料一甲材料 52000一乙材料 18000(10)借：管理费用 5000制造费用 5000生产成本 20000贷：应付职工薪酬 30000(11)借：管理费用 2000制造费用 3000贷：累计折旧 5000(12)借：财务费用 500贷：应付利息 500(13)借：库存商品 105000贷:生产成本 105000(14)借：主营业务成本 136000贷：库存商品 136000(15)借：所得税费用 12500(50000X25%)贷：应交税费一应交所得税 12500?三、会计基础核算题业务核算题一：某工厂创办时，取得国家以固定资产形式进行的投资900000元，以流动资 产方式进行的投资720000元，其中原材料452000元，其余均为银行存款。另外取得长期借 款16