企业人工成本的分析控制.ppt

企业分析和控制人工成本的必要性市场竞争的需要买方市场形成，产品、资金、劳动力市场竞争日趋激烈，国有企业人工成本压力极大。经济全球化的需要资源贫乏，技术、管理落后，在WTO背景下，必须保持人工成本优势，寻求生存和发展的空间。从传统人事管理向现代企业人力资源管理转变的需要由单纯的管理型转为经营管理型；由被动转为主动精选分析和控制人工成本的目的强化成本和市场竞争意识确定有利于企业生存发展的相对人工成本水平，探索企业效益与员工工资收入水平的最佳结合点利用薪酬制度的激励和约束作用降低产品成本，提高经济效益在企业经济效益持续增长的基础上不断提高员工的工资收入水平精选人工成本的概念人工成本是指企业在一定时间内从事生产经营和提供劳务的活动中，因使用劳动力而发生的直接和间接费用总和。它包括从业人员劳动报酬总额、社会保险费用、职工福利费用、职工教育费用、劳动保护费用、职工住房费用和其它人工成本七个构成部分。精选国际劳工组织对人工成本的解释人工成本是雇主因雇用劳动者所发生的费用。其中包括：工作时间的报酬和非工作时间的报酬，奖金和小费，食品、饮料和其他实物性报酬，雇主负担的工人住房费用、社会保险支出、劳动者技能训练费用、福利设施和服务的费用，各种上下班交通、工作服和招聘人员的费用，以及可作为人工成本的各项税收。精选人工成本七个构成项目人工成本七个构成项目从业人员劳动报酬社会保险费用职工福利费用职工教育费用劳动保护费用职工住房费用其它人工成本精选从业人员劳动报酬从业人员劳动报酬在岗职工工资总额企业在岗职工以外其他从业人员的劳动报酬概念概念在岗职工工资总额是指企业按国家规定统计填报并向内部在岗职工支付的计时工资、计件工资、奖金、津贴、补贴、加班加点工资和其他工资（如附加工资、保留工资以及调整工资补发的上年工资等）。企业在岗职工以外其他从业人员的劳动报酬是指企业内部全部从业人员的劳动报酬减去在岗职工工资总额的部分。精选社会保险费用社会保险费用 养老保险费用 医疗保险费用 失业保险费用 工伤保险费用 生育保险费用 离退休金和其它费用精选社会保险费用社会保险费用概念概念社会保险费用是指企业按国家规定参加养老保险、医疗保险、失业保险、工伤保险和生育保险，以及企业自行建立的各项补充性质的保险和为企业内部从业人员负担的商业性保险。社会保险费用以企业实际缴纳和支付为原则，其中包括由企业缴纳给社会保险机构的部分、企业自行负担的部分和支付给离退休人员的其它费用，但不包括企业从业人员个人缴纳和负担的部分。精选职工福利费用职工福利费用 企业提取的职工福利费 公益金等集体福利设施费用 其它福利性支出概念概念职工福利费是按照企业工资总额14%的规定比例提取的，主要用于职工医药费、医护人员工资、医务经费、职工因工负伤赴外地就医路费、职工生活困难补助、在职工集体福利设施内工作人员的工资以及其它按国家规定的福利性支出公益金是企业税后利润分配项目，用于修建职工集体福利设施。其它福利性支出是企业通过其它渠道列支的超支医药费或其它各种福利性支出。精选职工教育费用职工教育费用 企业提取的职工教育经费 其它职工教育培训费用支出概念概念职工教育经费目前是按照职工工资总额的1.5%计提，用于职工学习先进技术和提高文化水平方面的支出。除此之外，还要列入从其它渠道支出的有关职工教育培训方面的费用。精选劳动保护费用劳动保护费用概念劳动保护费用是指企业购买或负担的职工可实际享用的劳动保护用品、食品、饮料、服装和保健用品等方面的开支，或是以此名义支付给职工的货币收入，但不应包括企业劳动保护费会计科目中支出的劳动保护设备购置、维修以及个人只能在工作现场使用的特殊用品等项费用。精选职工住房费用职工住房费用由企业负责缴纳的住房公积金由企业建立并负担的职工住房基金职工住房折旧费用由企业负担或补贴的职工住房维修费用职工住房补贴精选职工住房费用职工住房费用概念概念住房公积金是指由企业按照国家政策规定根据职工工资比例承担并交纳给有关管理部门的法定部分。住房基金是指企业根据自身需要自主建立的住房基金中由企业负担的部分。职工住房折旧费用是指企业拥有产权的职工住宅或宿舍根据其不同的使用年限每年提取的折旧费用。职工住房维修费用是指企业对拥有产权的职工住宅或宿舍进行维修过程中所负担的费用。职工住房补贴是指企业依据政府规定或自身需要建立的住房补贴项目，以及为职工购房或租房过程中弥补差价的费用支出。精选其它人工成本其它人工成本 企业不在岗职工生活费 职工招聘解聘费用 工会活动费用 企业补助给子弟学校和技工学校的经费 其它用于职工的支出精选其它人工成本其它人工成本概念概念企业不在岗职工生活费是指企业对长期不在岗却仍保持着劳动关系的职工所承担和支付的生活费用。职工招聘解聘费用是企业在招聘解聘过程中实际发生的各项费用，如：广告费、场租费、交通费、手续费、劳务费等项目。工会经费是企业按职工工资总额2%的比例计提后拨缴给工会使用的经费。企业补贴给子弟学校和技工学校经费是指企业向附属于企业的或与企业有资助关系的中、小学和技工学校支付的各项费用其它用于职工的支出是指无法归入以上类别而应计入企业人工成本的各项费用支出。精选如何寻找各项人工成本支出的数据了解企业全部成本费用构成制造费用、管理费用、销售费用、财务费用掌握人工成本列支的规律了解人工成本项目的列支科目将有关人工成本的列支科目根据需要在分类的基础上进行适当细化以费用实际发生为基本原则进行汇总统计精选相关指标之间的关系相关指标之间的关系销售收入=C1+C2+V+M增加值=C2+V+M成本费用总额=C1+C2+V物耗成本=C1+C2注：注：C1C1是劳动对象的转移价值；是劳动对象的转移价值；C2C2是劳动手段的折旧值；是劳动手段的折旧值；V V是人工成本；是人工成本；M M是剩余价值是剩余价值精选人工成本分析基础指标人工成本分析基础指标企业从业人员平均人数企业销售收入（营业收入）企业增加值（纯收入）企业成本（费用）总额企业人工成本总额精选人工成本分析主要指标人工成本分析主要指标人工成本占增加值（纯收入）比重人工成本占销售收入（营业收入）比重人均人工成本人工成本相当总成本（费用）的比例小时人工成本单位产品人工成本含量精选人工成本占增加值（纯收入）比重人工成本占增加值（纯收入）比重 人工成本总额人工成本总额人工成本占增加值（纯收入）比重人工成本占增加值（纯收入）比重=-100%=-100%增加值（纯收入）增加值（纯收入）注注：人人工工成成本本占占增增加加值值（纯纯收收入入比比重重又又被被称称之之为为劳劳动动分分配配率率。增增加加值值（纯纯收收入入）是是企企业业在在一一定定时时间间内内从从事事生生产产经经营营和和提提供供劳劳务务过过程程新新创创造造出出来来的的价价值值，是是企企业业必必须须统统计计并并上上报报政政府府统统计计部部门门用用以以汇汇总总计计算算国国内内生生产产总总值值（GDPGDP）和和国国民民生生产产总总值值（GNPGNP）的的基基础础数数据据。人人工工成成本本属属于于企企业业新新创创造造价价值值中中的的一一个个部部分分，是是企企业业为为取取得得新新创创造造价价值值和和利利润润必必须须付付出出的的代代价价，同同时时又又是是企企业业将一部分新创造价值以直接和间接方式对职工的全部支出将一部分新创造价值以直接和间接方式对职工的全部支出。精选建立人工成本占增加值（纯收建立人工成本占增加值（纯收入）比重指标的意义入）比重指标的意义（1）说明人工成本的投入产出比例；（2）说明从业人员报酬在企业新创造价值中的份额；（3）从业人员人均报酬与劳动生产率的对比关系；（4）可以较方便地用于国际比较精选人工成本占销售收入（营业收人工成本占销售收入（营业收入）比重入）比重 人工成本总额人工成本占销售收入（营业收入）比重=-100%销售收入注：人工成本占销售收入（营业收入）比重又被称之为人事费用率。从实际情况看，一些企业由于习惯原因或生产经营过程的复杂性，在一定时间内难以及时准确地统计增加值或纯收入，不易通过人工成本占增加值（纯收入）指标反映人工成本状况，因此，很有必要通过人工成本占销售收入（营业收入）指标，从另一个角度反映企业人工成本状况。精选建立人工成本占销售收入（营建立人工成本占销售收入（营业收入）比重指标的意义业收入）比重指标的意义（1）说明人工成本的投入产出比例；（2）说明从业人员报酬在企业总收入中的份额；（3）说明从业人员报酬与劳动生产率的对比关系；（4）可以较方便地用于国际比较精选人均人工成本指标及其意义人均人工成本指标及其意义 人工成本总额人工成本总额人均人工成本人均人工成本=-从业人员平均人数从业人员平均人数注：人均人工成本是企业一定时间内全部人工成本支注：人均人工成本是企业一定时间内全部人工成本支出平均分摊到每一名从业人员的份额。它可以表示：出平均分摊到每一名从业人员的份额。它可以表示：（1 1）从业人员以直接和间接方式从企业得到平均报）从业人员以直接和间接方式从企业得到平均报酬水平；（酬水平；（2 2）企业聘用一名从业人员所需要负担的）企业聘用一名从业人员所需要负担的平均费用水平平均费用水平。精选人工成本相当总成本（费用）人工成本相当总成本（费用）的比例及其意义的比例及其意义 人工成本相当人工成本相当 企业人工成本总额企业人工成本总额 于总成本（费于总成本（费=-100%用）的比例用）的比例 企业成本（费用）总额企业成本（费用）总额注：人工成本相当于总成本（费用）的比例基本可以表注：人工成本相当于总成本（费用）的比例基本可以表明人工成本在总成本（费用）中的结构状况以及结构的明人工成本在总成本（费用）中的结构状况以及结构的变动状况。因为人工成本和其它成本（费用）都是企业变动状况。因为人工成本和其它成本（费用）都是企业为获得一定的经济效益所付出的代价，所以这一指标可为获得一定的经济效益所付出的代价，所以这一指标可以基本反映企业部分代价与总体代价之间的关系。以基本反映企业部分代价与总体代价之间的关系。精选人工成本相当总成本（费用）人工成本相当总成本（费用）的比例这一指标的缺陷的比例这一指标的缺陷这一指标不可能直接得出企业人工成本水平高低程度这一指标不可能直接得出企业人工成本水平高低程度的正确结论，也不应该作为直接判断企业人工成本水的正确结论，也不应该作为直接判断企业人工成本水平的依据。企业在维持人工成本支出不变的情况下，平的依据。企业在维持人工成本支出不变的情况下，即使努力降低了其它成本（费用）支出水平，使企业即使努力降低了其它成本（费用）支出水平，使企业获得了更多的经济效益，这一指标反而会呈现上升状获得了更多的经济效益，这一指标反而会呈现上升状态。同样，如果企业人工成本在不断增加，又伴随着态。同样，如果企业人工成本在不断增加，又伴随着浪费更加严重、其它成本（费用）支出失控的情况，浪费更加严重、其它成本（费用）支出失控的情况，这一指标反倒会显示为下降状态。因此，使用这一指这一指标反倒会显示为下降状态。因此，使用这一指标必须慎重，否则就会对正常的分析判断产生不应该标必须慎重，否则就会对正常的分析判断产生不应该发生的误导和干扰作用发生的误导和干扰作用。精选人工成本支出的最高限度和适人工成本支出的最高限度和适度标准示意图度标准示意图 人工成本支出最高限度增加支出减少支出亏损增加利润增加-人工成本支出适度水平精选企业盈亏平衡点分析图企业盈亏平衡点分析图 固定成本总成本总收益EQ1Q2Q3生产销售数量利润和成本亏损区域利润区域精选人工成本支出最高限度的测算人工成本支出最高限度的测算 人工成本占人工成本占 人工成本人工成本（1-变动费用率）变动费用率）销售收入的销售收入的=-100%最高限度最高限度 人工成本人工成本+固定费用固定费用人人工工成成本本占占增增加加值值最最高高限限度度=人人工工成成本本占占销销售售收收入入的的最最高高限限度度增加值率增加值率 增加值增加值增加值率增加值率=-100%=-100%销售收入（营业收入）销售收入（营业收入）注：公式中的固定费用是指除人工成本以外的其他固定费用精选人工成本支出适度水平测算人工成本支出适度水平测算人工成本占人工成本占 人工成本人工成本（1-变动费用率）变动费用率）销售收入的销售收入的=-100%适度水平适度水平 人工成本人工成本+固定费用固定费用+目标利润目标利润人工成本占增加值适度水平人工成本占增加值适度水平=人工成本占销售收入的适度水人工成本占销售收入的适度水平平增加值率增加值率精选如何确定适度的人工成本控制标准经验法对企业历史状况进行纵向分析比较比较法对同行业企业状况进行横向分析比较比较的原则是：劳动分配率或人事费用率竞争对手目标利润法根据企业发展战略需要进行具体测算精选人工成本测算（举例）人工成本测算（举例）例例 某公司人工成本总额120万元，工资总额96万元，变动费用率60%，固定费用80万元，增加值率40%，目标利润60万元。计算结果：计算结果：1、公司最高人事费用率 24%2、公司适度人事费用率 18.5%3、公司最高劳动分配率 60%4、公司适度劳动分配率 46.2%注：变动费用率注：变动费用率=变动费用变动费用销售收入销售收入100%100%精选工资成本测算（举例）工资成本测算（举例）例例 某公司人工成本总额120万元，工资总额96万元，变动费用率60%，固定费用80万元，增加值率40%，目标利润60万元。计算结果：计算结果：1、公司最高人事费用率 19.2%2、公司适度人事费用率 14.7%3、公司最高劳动分配率 48%4、公司适度劳动分配率 36.7%精选企业人工成本控制的前提条件企业人工成本控制的前提条件企业领导层重视全体员工的理解和支持人力资源管理部门有人负责企业财务等部门配合精选企业人工成本动态控制（一）企业人工成本动态控制（一）建立人工成本统计分析制度建立人工成本统计分析制度按照规范要求和本企业需要对人工成本的历史数据和现状进行统计分析根据目前企业经营状况的基础数据对人工成本支出的最高限度和适度水平进行测算在综合分析基础上确定企业人工成本支出适度水平目标定期分析企业人工成本支出情况，分析偏离目标的原因，研究控制措施（可以半年一次）精选企业人工成本动态控制（二）企业人工成本动态控制（二）建立企业各岗位的成本责任制度建立企业各岗位的成本责任制度模拟市场核算企业的成本-效益确定企业必须控制的成本费用总额将成本费用总额自上而下层层分解各项具体指标将各项成本费用的具体指标落实给各个分厂、车间、班组和岗位将各个岗位应负责的成本费用的具体指标写入职位说明书确定并定期调整职位说明书中的成本费用标准让员工了解并力争达到由该岗位负责的成本费用标准可以将各岗位负责的成本费用标准和质量标准一同写入职位说明书，并作为考核标准精选企业人工成本动态控制（三）企业人工成本动态控制（三）建立适合控制人工成本的薪酬制度建立适合控制人工成本的薪酬制度将工资作为控制重点，加强工资支付能力的测算，将测算结果作为控制企业和下属经营单位工资总额的依据建立具有活性的岗位工资制度岗位浮动工资、岗位绩效工资、岗位薪点工资工资和奖金的支付必须与该岗位负责的成本费用标准的控制结果挂钩根据企业成本、效益状况和市场工资价位制定合理的工资标准定位策略建立和有利于降低成本和技术、产品创新的激励机制，提高附加值（如：节约成本奖、新产品提成、股权激励等）精选企业人工成本动态控制（四）改进人工成本投入方式关键岗位和重要岗位是重点投入方向，解决高岗低薪和低岗高薪问题合理把握工资的投入结构，归并津贴补贴，确定死工资和活工资的比例搞好住房改革强化员工培训调整用工结构精选企业人工成本动态控制（五）企业人工成本动态控制（五）建立人工成本统计、审批、监控和预警制度建立人工成本统计、审批、监控和预警制度合理设置人工成本列支科目，利用手工或网络及时统计人工成本支出情况设置人工成本各个支出项目的审批权限，由专人负责由人力资源部门对各项人工成本支出额以及人事费用率和劳动分配指标进行动态监控对出现超过人事费用率和劳动分配率标准的情况要及时预警精选企业人工成本动态控制（六）企业人工成本动态控制（六）人工成本过高时的调整办法人工成本过高时的调整办法加快主辅分离，解决企业办社会问题，减少企业负担的社会成本调整资产结构和产品结构，利用优良资产和盈利产品增加效益按照岗位职责要求竞争择优配备适岗人员，形成精干高效的人员结构合理利用设备与人工的替代关系在迫不得已的情况下制定减发固定工资的策略精选