会计论文-浅析我国政府会计权责发生制改革.doc

山东财经大学
本科毕业论文(设计)

题目：浅析我国政府会计权责发生制改革

学 院 会计学院
专 业 会计学
姓 名 李 月
指导教师 万晓文

山东财经大学教务处制
二Ｏ一五年三月

浅析我国政府会计权责发生制改革
摘 要
改革开放的全面推进，让“中国奇迹”世界瞩目，而为了深入贯彻党的十八届三中全会精神，为全面深化改革助力，必须要加快建立起全国统一的经济核算体系，对全国和地方的财政收支状况进行有效监管，通过资产负债表的编制约束，使得全国建立起权责明确，高效一体的综合财务系统，为国家预算管理提供坚实的信息支撑。国家日益关注财政预算和会计管理的科学进程，这表明我国政府对计量和报告政府资产负债情况的关注持续升温，认真贯彻落实党的十八届三中全会精神，不断推进在政府会计领域中权责发生制改革的浪潮。
关键词：会计管理；权责发生制；收付实现制
Abstract
As the reform and opening-up is promoted comprehensively, “Chinese miracle” has attracted great attention around the world; to thoroughly implement the party's spirit of the 3rd plenary session of the 18th central committee of the communist and to provide assistance for comprehensive deepening reform, a unified national accounting system is necessarily to be built, so as to effectively monitor national and regional financial revenue and expenditure; through the establishment restraint of balance sheet, a comprehensive, effective and integrated nationwide financial system with clear responsibilities can be established, which can offer solid information support for national budget management. The nation pays close attention to the scientific progress of financial budget and accounting control, and it shows the increasing concern of our government on the measurement and report of the situation of government assets and liabilities; therefore, we should carefully carry out the party's spirit of the 3rd plenary session of the 18th central committee of the communist, and continuously propel the trend of accrual basis reform in the field of government accounting.
Key words: accounting control; accrual basis; cash basis

目 录
一、引 言 1
二、我国政府会计权责发生制改革的意义 1
(一)满足公共受托责任对政府会计信息的更高要求 1
(二)提高财政管理水平，切实防范财政风险 2
(三)适应我国经济社会可持续发展的需求 2
(四)顺应当今世界会计国际化的趋势 3
三、当前我国权责发生制的实施现状 3
(一)应用权责发生制的试点成效 3
(二)应用权责发生制在实践中遇到的问题 4
四、权责发生制政府综合财务报告制度运行的综合分析 4
(一)确定权责发生制使用的范围 5
(二) 加快政府会计改革步伐 5
(三)研究开发相关信息管理系统 6
(四)加强权责发生制政府综合财务报告的编制工作 7
(五)稳步推行政府综合财务报告公开工作 7
参考文献 8

山东财经大学本科毕业论文
一、引 言
十八届三中全会通过的《中共中央关于全面深化改革若干问题的决定》中明确提出要“加快建立国家统一的经济核算制度，编制全国和地方资产负债表”，同时要“建立跨年度预算平衡机制，建立权责发生制政府综合财务报告制度，建立规范合理的中央和地方政府债务管理及风险预警机制”。这表明我国政府对计量和报告政府资产负债状况的政府综合财务报告的关注持续升温，由此将不断推进在政府会计领域的权责发生制改革。
二、我国政府会计权责发生制改革的意义
(一)满足公共受托责任对政府会计信息的更高要求
全面深化改革进程的推进，使得市场经济体制改革进入新阶段，政府的权力下放，给企业和市场提供了更为充分的发展空间，而政府更多地关注社会公平问题，注重公共服务的改进，积极推进职能转变成为政治体制改革的关键成果。这种转变意味着在以后的工作中政府要按照市场的规则运行，大力提升政府管理经济的能力，及时有效的披露政府运行中的财务信息和其他信息，提高政府决策的透明度。信息公开的透明度，可以衡量一个政府的治理效率和治理能力，改革开放以来，尽管国家的预算体系日益完备，但是同时还存在着信息不对称，预算制定过程不透明等诸多问题，这些问题的产生，极大地阻碍了政府公共资源的有效配置，也使得公众难以参与到国家预算体系的管理和监督中来，因此，财务信息的公布，直接关系到国家财务制度的完善和发展，只有通过政府主动的信息公开，才能将政府行为纳入到法律和公众的共同监督之中，实现“阳光政务”的新治理模式。同时，财务信息公开有利于制定更为科学合理的财务报告，推动公众积极为国计民生献言献策。政府建立的初衷，就是保障公民的安全和自由，政府作为公共权力的代理人，应当主动接受全国人民的监督，而公共财政的有效运用，又是其中最重要的环节之一，只有将国有资产充分“用之于民”，积极为推动公共服务和公共事业提供充分的政策资源，才能为实现公共利益最大化助力，从而不违背政府建立的根本目的。随着新公共管理运动理论的发展，政府职能的转变，人民民主意识的提高以及我国公共财政体制的建设，传统的“合规导向”的政府会计正逐步向“绩效导向”的政府会计演变，公众也更加关注政府履职的资源耗费情况以及资源投入和产出的比率，因此政府对外公开的财务状况分布，不是简单的开支罗列和公共支出账单，而是充分展现公共财政利用效率和实现绩效的综合评估体系，早期国内采用的收付实现制，已经脱离了时代的要求，无法在规制公共责任的履行状况方面提供有效的约束，因此，国家应当积极推动建立权责发生制，将该项制度纳入到政府综合财务报告制度的规范体系之中，客观反映政府在公共资源投入，以及公共利益实现方面的绩效水平，对政府的运作模式和运作成本进行实时监控，使得政府不断提升自身的管理水平和管理绩效，为公共财政的有效利用实现权责一致的管理目标。因而有必要引入权责发生制来制定更为有效的会计系统真实反映出相关的定量财务信息，全面反映出政府绩效型受托责任的履行状况，推动我们国家从管理型政府向服务型政府的转变。
(二)提高财政管理水平，切实防范财政风险
伴随我国市场经济的发展，我国各级政府财政资金的来源发生了很大的变化，政府的债务规模不断增加，但我国目前的财政工作乱象频生，公众往往对政府的财政收支状况一无所知，信息长期保持不透明状态，严重地制约了我国财政管理体制改革和高效会计管理模式的建立，使得政府增加了运营风险，又降低了政府绩效。通过建立完备的权责发生制，进而推动政府进行会计管理变革，建立完备的综合财务报告体系，能够将政府的资产负债状况，以及公共财政的投放领域、投放规模和产生的实际效益进行科学全面的核算，进一步推动政府的资产管理科学化，预算管理民主化，同时减轻政府在债务方面的巨大压力，建立真实有效的财务管理体系，使得政府的每一分钱，都取之于民又用之于民。同时，不仅在财政管理水平方面该制度有突出作用，在对金融和财政风险的防范方面，权责发生制也有特别的优越性，能够降低政府发生财政危机的风险，提升财政决策的科学性。
(三)适应我国经济社会可持续发展的需求
财政可持续发展是经济社会可持续发展的重要基础，有效了解财政状况对施行宏观调控以及制定相应政策法规来说极其重要。在传统的会计预算管理中，我国通常使用收付实现制，来对成本和收益进行基本的会计核算，但随着财政体系的扩充和复杂化，其弊病逐渐显露出来，无法满足政府对财政状况的有效掌控和信息管理，存在诸多局限性，例如，在核算跨年的大宗采购项目时，并不能反映出当期已经发生支付义务但是尚未支付的那部分资金，进而造成预算结余的资金同实际资金不符。在核算相关资产时，不能够准确区分出经常性支出和资本性支出，致使无法对这部分资产的价值变化进行有效的监控。在新的权责发生制下，政府能够对实时收支的财务信息进行及时的收集和分析，更加全面地掌握政府对公共资源的利用效率，对公共财政负责。这样一来，政府会计将更全面的关注经济业务实质，从而克服收付实现制存在的缺陷，更加客观和公正地呈现政府对公共资源的利用和配置状况，使得政府在今后的行政管理活动中更加明确自身的公共责任，提升自身对财政资源的合理利用能力，提高公共决策的科学性，从而立足长远，统筹规划，更好的发挥财政促进经济社会可持续发展的作用。
(四)顺应当今世界会计国际化的趋势
经济全球化不仅带来了市场的巨大拓展，同时也使得会计管理走出国门，整个世界成为一个不可分割的庞大会计体系，因此，不论是经济基础雄厚的发生国家，还是经济稍显薄弱的发展中国家，政府的会计管理视角都投向了国际领域，为了摆脱本国的财政危机，减轻国内的财政压力，往往借助于其他国家，通过权责发生制来实现。此外，国际组织的参与又给会计国际化增添了新的发展路径，包括世界银行和国际货币基金组织在内的大型国际组织，都在推动建立世界范围内普遍通用的新型会计管理标准方面作出自己的努力，这种变革的发生也与权责发生制的推广密切相关。因此，我国政府应当拓宽视野，加入到会计管理国际化的大趋势之中，在立足于本国国情，结合政府具体财政运营模式的前提下，充分借鉴西方发达国家的先进会计管理体系，将权责发生制，纳入到综合财政报告制度管理体系之中。
三、当前我国权责发生制的实施现状
(一)应用权责发生制的试点成效
从2011年起，国家对部分省市地方进行了试编权责发生制的推行，在旧的收付实现制还没有完全取消之前，日常核算仍以此为主，而在年终核算方面则采用了新的权责发生制，对会计数据进行了全新的调整和修订，以适应新的财政报告制度。试点阶段取得了良好的政策效果，其一，将试点地方的财务工作信息进行了全面的梳理和调整，对资产负债情况进行了深入的摸底，因而最终成型的财务工作报告，能够较为全面和清晰的反映出当地的实际财务管理情况，以及政府的实际运营状况，为科学的政治决策提供有力的信息基础，增强政府的宏观决策水平。其次，作为权责发生制的试点地区，为全面推行这种革新性的政府综合财务报告制度奠定了坚实的实践基础，使得后来纷纷相仿的地方政府能够对权责发生制进行更有目的性的落实和改进，尤其是在队友收付实现制下的数据更新方面，有了试点地方的实践经验，其他地方的推行阻碍将大大缩小，在对数据的分析和处理能力方面有更为高效的表现。再者，试编权责发生制的有力推行，给地方领导层提供了可靠的现实经验，对领导层的政策执行倾向有进一步推动，在提高对该制度的重视程度的同时，也增进了对该地方政府的财政体系建设的深刻理解，从而使得各个地方政府形成了建立科学财政报告制度的良好观念，为预算管理和成本收益分析开拓了路径。最后，试点地区的新政实施，对培养熟悉和掌握该项管理制度的人员起到了积极作用，提升了参与制度推行的工作人员的实际业务水平，为下一批有关政策的人才培养指明了方向。
(二)应用权责发生制在实践中遇到的问题
由于权责发生制只在有限的地方推行，因此其实际产生的成效是不充分的，并且在该制度的实际操作过程中，不可避免地出现了诸多数据处理以及综合报告评估方面的问题，这些问题主要表现在：其一，推广范围的有限性，大大制约了权责发生制对整个财政报告制度完善方面所发挥的应有作用，事实上，2011年的试点过程中，全国仅有11个省区市推行了该项新政，而尽管在2012年试编工作进一步推广，范围有所拓宽，仍然有10个以上的省区市，并未作出任何的新政策尝试。其二，新旧制度转换面临巨大阻力。任何新的政策变革，总是涉及到诸多的利益相关群体，因此新政推行的初期显得困难重重，旧的收付实现制下的传统数据，都必须得到全面的修改和调整，这种庞大的工作量，往往令财政部门望而生畏，因此很多新政推行的地方政府往往依然才有旧数据，造成了新旧制度的杂糅，影响了整个财政报告编制流程的正常运作。其三，正是由于权责发生制必然涉及众多财务数据的变更，因此在转换和调整过程中，往往会出现疏漏和误差，对于数据的可靠性造成严重的负面后果，况且，在日常财务运作当中，政府依然是采用传统的收付实现制，只在年终的财务核算过程中才采用权责发生制，这种剧烈的变革并不适用于所有地方政府，很多地方会选择性地抵触这种新政策的推行，从而影响整个权责发生制的制度效果，相关数据的转化也使得整个财务流程更加混沌不清，难以明晰地理出一条财务信息的脉络。最后，信息披露不充分仍然是政府财务工作的顽疾，尽管实施了新的权责发生制政府综合财务报告，但是相关信息仍然难以获取，政府依然没有放宽对其报告的严格控制，仍停留在财政部门内部使用阶段，没有对外披露，因此除财政部门之外，外界并不了解相关的政府财务状况，也无法进行各地的横向对比或历史的纵向对比，难以准确评判试编地区的政府财务状况及其变动情况。
四、权责发生制政府综合财务报告制度运行的综合分析
目前来看，试编权责发生制政府综合财务报告实施的办法，从短期而言能够基本实现对财务数据的合理转换，为政府财务信息的完整提供保障，但是从长远 角度来看，随着政府进一步推行会计改革，一个必然的趋势就是，将权责发生制引入政府会计核算,尽快修订和制定相应的法律法规，提高对权责发生制在整个财务管理体系中的重要性的认知程度，因为只有将责任发生制作为政府综合财务报告制度的核心和基础，才能从根本上对政府财政信息完整性和可靠性提供切实的保障。
(一)确定权责发生制使用的范围
从上世纪七十年代起，各国纷纷尝试将权责发生制作为政府全新的会计管理政策纳入现实财务核算之中，然而，这些国家的实际操作中，往往并未全然将新的权责发生制作为传统收付实现制的完全替代品，而在大多数情况下只是在传统财务核算体系中更加频繁地采用了新政策，因此，各国对权责发生制的使用范围是在有限基础上不断推广的。我国若是尝试推进这项制度，必然要立足于我国各级政府的实际财务运作状况，充分考虑不同地域，不同财政体制中的核算规模和核算标准，因地制宜地推行，不宜强制性地统一推行权责发生制。因此，要在政府会计中有效应用权责发生制，首先就要确定恰当的使用范围，扬长避短，使得权责发生制成为收付实现制的有效补充。具体来看，一方面，可以参考其他国家的做法，比如，美国和丹麦等对雇员养老金的收益，国家公债的利益以及本国对别国提供的贷款额度和实行的担保额度进行新的核算，同时，针对国家发行的债权，国家提供的社会福利保障额度，如社会养老保险等，都可以采用权责发生制，这些做法在德国和葡萄牙等国得到广泛运用。另一方面，还应当结合我国的实际情况进行全面考虑，在财政预算管理的背景下，反映预算收支情况仍然是政府会计的主要目标之一，因而，对于预算管理范围内的事项还是应当采用收付实现制，而对于一些重大资产的后续计量以及涉及收益成本的项目可以采用权责发生制的确认基础，比如一些价值较大使用年限较长的固定资产，具有收益性的政府投资等。在确定了权责发生制的使用范围之后，对于哪些项目的核算该采用收付实现制，哪些项目的核算该采用权责发生制就有了明确的限制，接下来，为了保证各级政府能够准确运用权责发生制来核算相关项目，还应当建立权责发生制的使用准则，并编制详细的使用指南，作为政府会计人员使用权责发生制核算相关项目的参考。虽然权责发生制的概念易于理解，在我国企业会计中的应用也十分广泛但其在我国政府会计中的应用才刚刚开始，所以建立使用准则和编制详细的使用指南是十分必要的。在建立使用准则和编制使用指南时，还应当结合我国政府会计的实际情况对某些事项使用的，权责发生制进行必要的修正，使其克服自身的缺陷，发挥出更为突出的作用。其中，权责发生制的使用准则应当包括采用权责发生制的条件和采用权责发生制的项目列举，对于为什么采用该项新的制度，以及该制度的具体适用条件，适用领域，和具体详细的操作流程，应当得到充分的解释和阐述，保证政府的会计人员能够在实践会计管理过程中进行科学无误的核算行为。而权责发生制的使用指南则应当列出使用权责发生制确认基础的具体核算步骤，对使用准则中列明的每一个项目均应当举出一个以上的例子，具体阐述操作步骤以及注意事项，有了明确的使用准则和详细的使用指南，权责发生制在政府会计中的应用就具有了可操作性，不仅便于实施，也为后续的审计和考核提供了可靠的依据。
(二) 加快政府会计改革步伐
随着政治体制改革的加快推进，政府内部的会计管理体系同样应当适时进行变革，促进政府财政体制的高效运作，其中，建立权责发生制为重要指针的新的财务核算体系建设，是保证政府财务信息真实，可靠且高效透明的重要措施。要推广该项制度，就应当尝试在各级政府推行权责发生制，通过试点和核心城市的巨大推动作用，进行新的政府会计制度的实践尝试，不仅在政府部门，在国家各级事业单位的相关领域，也可以针对本单位的资产负债状况，成本收益状况和费用管理状况进行权责发生制的规范运用，推动建立高效统一的政府会计制度建设。同时，除了权责发生制的实践地域的扩展之外，在各级政府机关以及事业单位之中，对实践频率的提高也是推进权责发生制的重要内容，不仅在年终的会计核算过程中可以使用，也可以在日常的会计管理中，进行有步骤、有条件地尝试，为进一步推进权责发生制在全国的使用助力。第三，任何一项制度的推行都不是一个单独领域的革新，必须依靠相关的配套措施，才能将新的制度进一步完善和拓展，而权责发生制的实现，同时必须依赖于国家预算制度的完善，国库集中和统一支付制度的严格施行，在运用公共资源的核心环节——政府采购活动中，更加应当进行高效、统一的采购管理，这些配套制度的革新和建立，能够为政府的会计管理创造良好的制度氛围，使得各项与财政体系相关的制度之间增加彼此的相容性和协调性。最后，除了制度建设的一个不容忽视的环节是法律法规的跟进与兼容，任何公共政策的推行都需要强有力的法律制度保障，对会计管理过程中的违规行为进行严格的惩治和约束。
(三)研究开发相关信息管理系统
由于权责发生制的推行涉及到从原先的收付实现制过渡到新政策的问题，因此，在制度的现实施行之中，存在庞大的数据处理问题，而对这些数据的转换、合并以及修改，必然需要依靠大量的人力投入和时间投入，这会极大影响整个会计管理的效率，同时，人工的数据处理过程往往难以避免数据的错漏，会给会计核算的准确性带来负面后果。因此，加快推进相关信息管理系统的研发，是完成信息整合和信息高效处理的重要手段。首先，研发信息管理系统，必须要对原有的数据进行充分的梳理，运用科学的软件系统，如账目系统，各个部门的财政决算系统等等，进行有效的对接和转换。其次，由于数据的复杂性和变化性极大地增加了权责发生制的作用范围，因此，高效统一的会计数据系统构建是权责发生制广泛推行的必然路径，只有建立预算单位统一的会计核算体系，才能在所有的预算单位一级，进行宽领域的数据联通和数据转换，为会计信息的相互贯通提供高效便捷的“快车道”。第三，在政府部门之外，事业单位的预算单位也应该探索建立统一的财务系统，从而进一步推广到国有企业的财务信息统计之中，尤其是针对那些参与公共资源分配和公共事业建设的的国有或国有控股企业等单位，在要求其相关数据应通过电子信息化方式报送的同时，应研究开发相关的系统软件功能，实现能直接与企业的核算系统链接、取数。新西兰是第一个实现权责发生制的全国性推广的国家，并且在政府的财政体系基础之上建立了高效的电子化财务信息系统构建，而此后，澳大利亚也紧跟其后，以计算机技术为重要支撑，以掌握核心技术和雄厚资本的公司为依托，逐步建立起了信息技术时代的科学财务核算体系。可以看出，紧跟时代步伐，引入先进的信息技术，是实现权责发生制的一项全新的尝试，也不失为我国的一个良好的典范，只有积极地学习西方的成功经验，配套建立起完备高效的信息管理体系，才能为政府的会计管理活动提高强有力的信息处理保障。
(四)加强权责发生制政府综合财务报告的编制工作
之所以要建立以权责发生制为基本制度的财务管理体系，并且将其作为政府财务报告的根本制度保障，是因为在该项制度下，政府的会计信息可以以更加直观和综合的反映方式，展现出政府的财务信息状况。也是广大利益相关者了解国家财政状况及财政风险，评价政府受托责任履行情况的重要依据。采用科学合理的权责发生制，就是要将这种制度纳入到未来政府的财务报告数据核算之中，运用详尽的文字、数据和图表信息，来全方位地体现政府的财政收入、支出以及债务信息其中，文字说明用以简述整体财政状况及财政风险，并结合当前经济运行情况分析未来财政前景，主要财务报表的形式主要是资产负债表，体现政府的资产、负债状况，还有现金流量表，反映政府的现金收入、支出情况等。有些表格为了增加详实程度，还会辅以相关的补充说明，用附注加以解释。我国的权责发生制政府财务报告可以借鉴国际上通行的做法并在此基础上做一些必要的调整即可。在具体编制过程中，首先要对财务数据进行汇总百分之百做好必要的准备工作。对于内部往来的财务数据，要逐项进行相互抵消，得出最终数据，同时注意将需要调整的项目进行特别呈现，分列出数据的抵消和调整的目录，再次基础上，将抵消分录和调整分录过到汇总数中得到调整后的金额，形成权责发生制下的财务报表，最后对财务报表进行试算平衡检查并编写报表附注，对于一些重大项目和特殊项目应当列出明细并补充必要的文字说明。我们已然清晰地认识到，推进权责发生制的建立，对于政府建立高效运作的会计管理体制乃势所必至，然真正的制度推行，将要历经一个漫长而复杂的过程，需要在借鉴国际成功案例的基础上结合我国政府会计自身的特点摸索着前进，更需要综合考虑我国目前的经济运行状况及现行政策特点，做到循序渐进，稳步转变。
(五)稳步推行政府综合财务报告公开工作
信息的透明度往往是政府提升公信力，增加公众对政府的有效监督的重要表现，而财务信息状况的透明，又是政务信息的重中之重，财务信息集中地反映在各级政府的财务报告之中，只有公开政府的综合财务报告，才能使外界对政府的财政运作、运营绩效和政府公共责任的履行状况进行综合的评估，公众、立法机关以及司法机关才能依法履行监督权限，对政府的行政管理活动进行有效制约，防止权力的滥用和公共资源配置的低效。不受监督的权力最终会走向公众的反面，成为政府机关的小群体或者个人借助公共权力和公共资源谋取私人利益的重要凭借，如果政府的财务信息是一个“黑箱”，那么仅从内部进行有效监管是远远不充分的，只有打破现有的这种不公开、不透明的财务信息现状，才能为“阳光政府”的打造提供切实依据。
而通过权责发生制的推行，必然要求政府对财务信息进行有效的公开，这种推进不是疾风骤雨式的，而是循序渐进的，随着权责实现制的试编在一些省市的推行，我们已经看到了该制度实施的良好成效，但是也从中发现了不少问题，因此，对已完成的权责发生制实践过程，首先应当使其接受严格的评估通过评估，了解目前权责实现制的优势和不足，从制度的操作流程、技术推进、配套制度建设等方面加以修正和调整，为更加广泛领域上的权责实现制实施提供客观公正的评价。尤其是针对数据的相关性和可靠性及公开的利弊应进行认真评估，在此基础上确定公开的范围和步骤，为稳步推进政府财务报告的公开工作打好基础。其次，财务报告既然要接受公众的检验，必然在此之前要做好充分的准备，审计制度的完善就是报告提交立法部门审核通过之前的重要门槛，只有首先通过审计机关的严格评估，对财务信息的综合性、完整性和真实性进行客观公正的识别和鉴定，才能切实增加政府财务信息的可靠性和可信度，审计制度也是财务工作报告之上高悬的利剑，专门斩断政府财务管理过程的乱象。最后，信息的公开是将政府权力约束在良性运作的轨道上的重要前提，对财政信息的公开，应该更加遵循法律制度的有关规定，按照严格程序分门类、有步骤的加以推行，同时，信息公开的步调要一致，各级地方要注意信息公开工作的统一和协调。而想要实现高效统一的信息公开程序，中央政府应当建立明确的制度规范，对财务信息公开的主体、公开的内容和方式，以及公开的时间和场合，进行细致的规定，使得各级地方依法办事，依制度推进，保证信息公开的程序化和制度化。

参考文献
[1]窦向杰.谷栗.基于公共受托责任理论的政府会计权责发生制改革研究[J].商业会计,2014,(4):9-11.
[2]喻凯.浅析权责发生制政府会计改革的难点与对策[J].财会研究,2012,(3).
[3]柳宇燕.我国政府会计权责发生制改革的思考[J].会计之友,2011,(4).
[4]黄同鹤,杨钧博,马奇巧.权责发生制与收付实现制的政府财务报告差异分析[J].财会月刊,2014,(10):95-98.
[5]冯任佳.关于建立权责发生制政府综合财务报告制度的思考[J].经济研究参考,2014,(5):22-24.
[6]刘永麟.权责发生制在我国政府会计中应用的思考[J].财会研究，2014，(9).
[7]陈志斌.基于衍生职能界定的政府会计角色研究[J].会计研究，2014,(1).
[8]张恩,李京.论权责发生制在我国政府会计中的应用[J].财会研究，2014,(8).
[9]张彦俐.浅议权责发生制在我国政府会计中的具体应用[J].财务会计,2014,(6):33-35.
[10]梁远平.试编权责发生制政府综合财务报告的重点、难点分析[J].科学咨询,2013,(4).
[11]林忠华.编制资产负债表和建立政府综合财务报告制度的若干建议[J].西部财会,2014,(5).

8

山东财经大学本科毕业论文（设计）开题报告
学院：会计学院 填表时间：2015年 1月10 日
姓 名
李月
专 业
会计学
学 号
20110244144
班 级
舜耕一班
联系方式
18353137139
E-mail
scdliyue@
指导教师姓名
万晓文
联系方式
15066129429
E-mail
wxw5391@
论文(设计)题目
浅析我国政府会计权责发生制改革
计划完成时间
2015年4月30日
计划撰写字数
8000字
本选题研究的理论意义和实用价值：
十八届三中全会通过的《中共中央关于全面深化改革若干问题的决定》中明确提出要“加快建立国家统一的经济核算制度，编制全国和地方资产负债表”，同时要“建立跨年度预算平衡机制，建立权责发生制政府综合财务报告制度，建立规范合理的中央和地方政府债务管理及风险预警机制”。这表明我国政府对计量和报告政府资产负债状况的政府综合财务报告的关注持续升温，由此将不断推进在政府会计领域的权责发生制改革。
通过研究政府会计权责发生制改革，切实了解我国权责发生制改革后政府会计处理方式以及政府综合财务报告披露的相关内容，更好的了解政府财务信息管理水平。
本选题国内外研究现状：
自十八届三中全会通过的《中共中央关于全面深化改革若干问题的决定》中明确提出的加快推进政府会计权责发生制改革，国内期刊论文发表过相关内容的文章，例如窦向杰、谷栗在2014年商业会计期刊中发表的《基于公共受托责任理论的政府会计权责发生制改革研究》，林忠华在2014年的西部财会期刊中发表的《编制资产负债表和建立政府综合财务报告制度的若干建议》等，对于深入研究本选题都提供了大量的理论资料。

围绕本选题已做哪些准备工作，计划再做的工作：
针对本选题，我已经深入研究了《2014政府工作报告》、《关于深化改革若干问题的决定》，了解国家政策方针，同时在中国知网下载了大量与选题相关的期刊资料，准备在后期仔细阅读这些资料，通过了解目前对这一选题的研究现状，争取在其他方面有所突破。

计划在哪些方面有所突破：
通过认真完成本论文，使我对国家政策方针有更深的理解，提升运用所学知识分析问题和解决问题的能力，并能在以后的工作中有效运用，同时对写作的规范性及文字表达能力有所提升。

主要参考文献：
[1]窦向杰.谷栗.基于公共受托责任理论的政府会计权责发生制改革研究[J].商业会计,2014,(4):9-11.
[2]喻凯.浅析权责发生制政府会计改革的难点与对策[J].财会研究,2012,(3).
[3]柳宇燕.我国政府会计权责发生制改革的思考[J].会计之友,2011,(4).
[4]黄同鹤,杨钧博,马奇巧.权责发生制与收付实现制的政府财务报告差异分析[J].财会月刊,2014,(10):95-98.
[5]冯任佳.关于建立权责发生制政府综合财务报告制度的思考[J].经济研究参考,2014,(5):22-24.
[6]刘永麟.权责发生制在我国政府会计中应用的思考[J].财会研究，2014，(9).
[7]陈志斌.基于衍生职能界定的政府会计角色研究[J].会计研究，2014,(1).
[8]张恩,李京.论权责发生制在我国政府会计中的应用[J].财会研究，2014,(8).
[9]张彦俐.浅议权责发生制在我国政府会计中的具体应用[J].财务会计,2014,(6):33-35.
[10]梁远平.试编权责发生制政府综合财务报告的重点、难点分析[J].科学咨询,2013,(4).
[11]林忠华.编制资产负债表和建立政府综合财务报告制度的若干建议[J].西部财会,2014,(5).
指导教师意见：

指导教师签名：

年 月 日

山东财经大学本科毕业论文（设计）中期检查表
学院：会计学院 填表时间：2015年 3月 15日
姓 名
李月
学 号
20110244144
专 业
会计学
班 级
舜耕一班
联系方式
18353137139
E-mail
scdliyue@
论文（设计）题目
浅析我国政府会计权责发生制改革
已完成的工作：
已经完成论文正文内容的写作，并发给指导老师，进行了两次内容修改，递交了查重报告。
未完成的工作：
未对论文进行格式排版等工作。
计划完成时间和拟采取措施：
计划在三天内完成格式修改，并随时与指导老师沟通，及时改正错误。
指导老师意见：

签名：
年 月 日

山东财经大学本科毕业论文（设计）评阅审核表

学院：会计学院 填表时间：2015年 5月5 日
姓 名
李月
学 号
20110244144
专 业
会计学
班 级
舜耕一班
联系方式
18353137139
E-mail
scdlliyue@
指导教师姓名
万晓文
联系方式
15066129429
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论文（设计）
题目
浅析我国政府会计权责发生制改革
字数
9700字

指
导
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指导教师： （签名）
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评 阅 老 师 意 见

评阅人： （签名）
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答辩委员会（小组）意 见
该论文成绩综合评定为：

答辩委员会（小组）负责人： （签名）
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学院负责人： （签名）
（公章）
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