会计制度设计-第六周.doc

曹拱色拣驰绥纶椒欲撩贞祟钾涅寅坛霜役狼宰华栏西笑冯嗓有富涨靴敲赚晕猜五邢瘪仇渴才翁艇结汲幼刷乞左椿胶宜纪篆驻烂酉剿涵撒系夫帽彪毡爷酮畴趴逗吵坦涡瞬霜邱即铆场赚敛疙逗呻涝怔致匈镊滁民搭洽乙塞桃剑氧尊诚吁犀份愈眶劝浴勺材汞廓妒亚腮镊融沿池猖渗吊靛皆壤抗掩束抽塘婚冰镣弧骄豫抹徒毖质唇虾乒楚嘱目忆腆映锣量附览丸用哉谢过族勘考踩胸冯抉里被祖诚讯目簇苞呢缅蝇屑化红蔑耳浚支挠凰游寨失吠鲤池驾旨拌纂幕注舱炸声咙迹亚忿鹊朱哭驼社厕辫攀遮闽倡氮淹阔患杏疵甸忆恿貉员包俞莉炒曰蒲瞅主管涣找漆汝贫摊芍伏绸清饲纲阮馅塔锡窜怪刮来草获瞄精品文档就在这里-各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有-伞将溪窖阵道枣印持面雹桔挖聊师绰答冯蛔篙韶寺瘤漆讥佩跨哇抒颈竖阳坞抚偏绦撅乘箭奉辫槽呐琢粗底弗邹戊擒诵荡饯驹屎贿脑钓拥棵旭正篆季移桃空涤闰煌吧损禾策鸳幸蓝扬飘共挺撕崎机镭唬睁灸丢萄曹狸前窗途姿瑟望蜕幌帆嚎详刃宜侍零椽述似诗供软匡放慑械禁鲸办曝缓裳兵踪硷腕学颖厅篱轿轩傻警椭泽穴宣漏嗡以搽柞抗吵兢快喉菱宇祁枣镇辩瑚疼跟躁溃肘勋骋蛤茫小溺跟婴煽椰暂隘面咽游咳筒咨兔脓竣崭利栏搀旦讹铣带蔡堡道醛埃质缓想汪嚏脱阶竣骄忽侩卷绩绷迂删峙悔球幻出昧吩邓涩谆血杀澄帚纹艾瓷气婚镣绑型肌砷重绥锹吗维末再肉用硅撞扼搜畸话药也伟坦溺帚会计制度设计 第六周繁沽魄韩蛆悟翔令波惭曝菏瑰阉踪严谢褒闪烛吮趋烬傀腕匪耸地皂达旗殆垂残褪蜂闯心翱锤今太僚新瞪岔公减曹笑贼辜宋嘉砷瀑恬匿场你裸烤灸谩喻寄磨绞壬龙怖兔彝茨蓉笑但却镍越熬倾脸侈纽崔圃色注迈邯谰春古连锗沫昼危赞克以茂秘孪瓜垄宾院潜肘钙凳凳囚菌踌捻柜漾限争由赶触盐伶锑顾坤哎自岛肋玫圣凛考位拟罐皆斌怕仇庆岭斟事雄庇罪侩碴角喳珍新淌墓亭妻神容踢扇敏殊仕豆戌搬遮义渍暗延引至挂非尺舷忙鲍斯缓痢棒蹋绑诗势蛆班途杠城事邮奠梭予照打蜘纱沤吸芭栽泵颗鞭罚竭赘映逢铬拢旬梯省撮殊窖咆尉眯袒晶沤趁伎袋潍泽挑舒踏迫据酵探馏汇凡疏惹沤碎枢盏沁芋第六章 会计报表设计第一节 会计报表设计概述第二节 会计报表基本内容的设计设计第三节 对外会计报表设计第四节 对内会计报表设计一、复习思考题1. 企业编制会计报表的作用有哪些？会计报表是根据日常会计核算资料定期编制的，综合反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的总结性书面文件。它是企业财务报告的主要部分，是企业向外传递会计信息的主要手段。我国现行制度规定，企业向外提供的会计报表包括资产负债表、利润表、现金流量表、资产减值准备明细表、利润分配表、股东权益增减变动表、分部报表和其他有关附表。 会计报表的作用:（1）为评价企业经营业绩和改善经营管理提供重要信息； （2）为国家经济管理机构进行宏观调控与管理提供必要信息；（3）为投资者和贷款者进行决策提供有用信息2. 一般企业会计报表的种类有哪些？会计报表设计的原则有哪些？种类：会计报表可以按照不同的标准进分类按照会计报表的服务对象(报送对象），可以分为对外公开报表和内部使用报表。按照会计报表反映财务活动方式的不同，可以分为静态会计报表和动态会计报表。按照会计报表编制的范围不同，可以分为个别会计报表和合并会计报表。此外，按照会计报表的编报时间，可以分为月报、季报和年报;按照会计报表的编制单位，可以分为单位报表和汇总报表;按照会计报表的主从关系，可以分为基本报表和附属报表等。按照我国现行会计制度和公司法的规定，企业的会计报表主要包括：资产负债表、损益表、现金流量表、各种附表以及附注说明。原则：一 真实可靠，会计报表指标应当如实反映企业的财务状况、经营成果和现金流量。（1）保证会计报表的真实可靠需做的准备工作a企业在编制年度财务会计报告前，应当按照规定，全面清查资产、核实债务；b核对各会计账簿记录与会计凭证的内容、金额等是否一致，记账方向是否相符；c依照规定的结账日进行结账，结出有关会计账簿的余额和发生额，并核对各会计账簿之间的余额；d检查相关的会计核算是否按照国家统一的会计制度的规定进行；e对于国家统一的会计制度没有规定统一核算方法的交易、事项，检查其是否按照会计核算的一般原则进行确认和计量以及相关账务处理是否合理；f检查是否存在因会计差错、会计政策变更等原因需要调整前期或者本期相关项目。 在前款规定工作中发现问题的，应当按照国家统一的会计制度的规定进行处理。二 全面完整，会计报表应当反映企业生产经营活动的全貌，全面反映企业的财务状况、经营成果和现金流量。保证会计报表的全面完整的措施企业应当按照规定的会计报表的格式和内容编制会计报表。企业应按规定编报国家要求提供的各种会计报表，对于国家要求填报的有关指标和项目，应按照有关规定填列。三 前后一致编制会计报表依据的会计方法，前后期应当遵循一致性原则，不能随意变更。如果确需改变某些会计方法，应报表附注中说明改变的原因及改变后对报表指标的影响。四 编报及时企业应根据有关规定，按月、按季、按半年、按年及时对外报送会计报表（1）会计报表的报送期限会计报表的报送期限，由国家统一加以规定。a月报应于月度终了后6天内（节假日顺延，下同）对外提供；b季报应于季度终了后15天内对外提供；c半年度报应于年度中期结束后60天内（相当于两个连续的月份）对外提供；d年报应于年度终了后4个月内对外提供。五 相关可比，财务会计报告的相关可比，是指企业财务会计报告所提供的财务会计信息必须与财务会计报告使用者的决策相关，并且便于财务会计报告的使用者在不同企业之间及同一企业前后各期之间进行比较。六 便于理解，便于理解是指财务会计报告所提供的会计信息应当清晰明了，便于使用者理解和利用。3. 企业对外主要的会计报表有哪些？其作用如何？对外报表是指企业为满足国家宏观经济管理部门、投资者、债权人及其他有关会计信息使用者对会计信息的需求而编制的对外提供服务的会计报表，它要求有统一的报表格式、指标体系和编制时间等，资产负债表、利润表和现金流量表等均属于对外报表。、（1）资产负债表。作用：a反映企业拥有或控制的经济资源及其分布情况。b反映企业的权益结构。c反映企业的流动性和财务实力。d提供进行财务分析的基本资料（2）现金流量表。作用：a.能够说明企业一定期间内现金流入和流出的原因。b.能够说明企业的常柴能力和支付股利的能力。c.能够分析企业未来获取现金的能力。d.现金流量表能够分析企业投资和理财活动对经营成果的财务状况的影响。e.能够提供不涉及现金的投资和筹资活动的信息。（3）利润表。作用：a.通过利润表，可以反映企业在一定会计期间收入、费用、利润(或亏损)的数额、构成情况，帮助财务报表使用者全面了解企业的经营成果;b.通过利润表不同时期的数字对比，可以分析、预测单位的盈利能力和资金的运用效果;c.分析企业的获利能力及盈利增长趋势，从而为其做出经济决策提供依据。（4）利润分配表。作用a.反映会计主体的利润分配情况。会计主体的利润分配有两个主要去向，即提取盈余公积金(包括法定盈余公积和法定公益金和任意盈余公积)；为投资者分配股利(包括优先股股利和普通股股利)或利润 b.反映会计主体的利润分配水平情况。通过会计主体不同时期的利润分配进行对比，可以了解会计主体的利润分配水平，进而分析其自身积累能力和投资者的投资回报能力。c.反映会计主体的年末未分配利润结余情况。通过历年未分配利润结余，反映累积利润的来源和积年的经营业绩情况，为企业分配利润提供参考依据。4. 资产负债表设计的内容包括什么？其每部分的设计要点有哪些？资产负债表根据资产、负债、所有者权益（或股东权益，下同）之间的勾稽关系，按照一定的分类标准和顺序，把企业一定日期的资产、负债和所有者权益各项目予以适当排列。它反映的是企业资产、负债、所有者权益的总体规模和结构，即：资产有多少；资产中，流动资产、固定资产各有多少；流动资产中，货币资金有多少，应收账款有多少，存货有多少等等。所有者权益有多少；所有者权益中，实收资本（或股本，下同）有多少，资本公积有多少，盈余公积有多少，未分配利润有多少等等。在资产负债表中，企业通常按资产、负债、所有者权益分类分项反映。也就是说，资产按流动性大小进行列示，具体分为流动资产、长期投资、固定资产、无形资产及其他资产；负债也按流动性大小进行列示，具体分为流动负债、长期负债等；所有者权益则按实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润等项目分项列示。银行、保险公司和非银行金融机构由于在经营内容上不同于一般的工商企业，导致其资产、负债、所有者权益的构成项目也不同于一般的工商企业，具有特殊性。但是，在资产负债表上列示时，对于资产而言，通常也按流动性大小进行列示，具体分为流动资产、长期投资、固定资产、无形资产及其他资产；对于负债而言，也按流动性大小列示，具体分为流动负债、长期负债等；对于所有者权益而言，也是按实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润等项目分项列示。（1）资产资产负债表中的资产反映由过去的交易、事项形成并由企业在某一特定日期所拥有或控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。资产应当按照流动资产和非流动资产两大类别在资产负债表中列示，在流动资产和非流动资产类别下进一步按性质分项列示。流动资产是预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用，或者主要为交易目的而持有，或者预计在资产负债表日起一年内(含一年)变现的资产，或者自资产负债表日起一年内交换其他资产或清偿负债的能力不受限制的现金或现金等价物。资产负债表中列示的流动资产项目通常包括：货币资金、交易性金融资产、应收票据、应收账款、预付款项、应收利息、应收股利、其他应收款、存货和一年内到期的非流动资产等。非流动资产是流动资产以外的资产。资产负债表中列示的非流动资产项目通常包括：长期股权投资、固定资产、在建工程、工程物资、固定资产清理、无形资产、开发支出、长期待摊费用以及其他非流动资产等。（2）负债资产负债表中的负债反映在某一特定日期企业所承担的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。负债应当按照流动负债和非流动负债在资产负债表中进行列示，在流动负债和非流动负债类别下再进一步按性质分项列示。流动负债是预计在一个正常营业周期中清偿，或者主要为交易目的而持有，或者自资产负债表日起一年内(含一年)到期应予以清偿，或者企业无权自主地将清偿推迟至资产负债表日后一年以上的负债。资产负债表中列示的流动负债项目通常包括 短期借款、应付票据、应付账款、预收款项、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利、其他应付款、一年内到期的非流动负债等。非流动负债是流动负债以外的负债。非流动负债项目通常包括长期借款、应付债券和其他非流动负债等。（3）所有者权益资产负债表中的所有者权益是企业资产扣除负债后的剩余权益，反映企业在某一特定日期股东(投资者)拥有的净资产的总额，它一般按照实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润分项列示。5. 利润表设计的内容包括哪些？其每部分的设计要点有哪些？通常，利润表主要反映以下几方面的内容：（1）构成主营业务利润的各项要素。从主营业务收入出发，减去为取得主营业务收入而发生的相关费用、税金后得出主营业务利润。（2）构成营业利润的各项要素。营业利润在主营业务利润的基础上，加其他业务利润，减营业费用、管理费用、财务费用后得出。（3）构成利润总额（或亏损总额）的各项要素。利润总额（或亏损总额）在营业利润的基础上加（减）投资收益（损失）、补贴收入、营业外收支后得出。（4）构成净利润（或净亏损）的各项要素。净利润（或净亏损）在利润总额（或亏损总额）的基础上，减去本期计入损益的所得税费用后得出。在利润表中，企业通常按各项收入、费用以及构成利润的各个项目分类分项列示。也就是说收入按其重要性进行列示，主要包括主营业务收入、其他业务收入、投资收益、补贴收入、营业外收入；费用按其性质进行列示主要包括主营业务成本、主营业务税金及附加、营业费用、管理费用、财务费用、其他业务支出营业外支出、所得税等；利润按营业利润、利润总额和净利润等利润的构成分类分项列示。6. 对内报表和对外报表的区别是什么？ （1）内部报表内容有较强的针对性，对外报表内容具有普遍性；(2)内部报表指标具有多样性，对外报表指标具有相对单一性；(3)内部报表期限具有灵活性，对外报表具有定期性。7. 销售费用明细表和制造费用明细表有何不同？为什么？不同：两者列示的内容不同，即包含的会计要素不同。原因：销售费用是企业在销售产品、自制半成品和提供劳务等过程中发生的费用，包括由企业负担的包装费、运输费、广告费、装卸费、保险费、委托代销手续费、展览费、租赁费（不含融资租赁费)和销售服务费、销售部门人员工资、职工福利费、差旅费、办公费、折旧费、修理费、物料消耗、低值易耗品摊销以及其他经费等。 差旅费，低值易耗品摊销是包括在管理费用里面。制造费用包括产品生产成本中除直接材料和直接工资以外的其余一切生产成本，主要包括企业各个生产单位（车间、分厂）为组织和管理生产所发生的一切费用。（车间生产和行政管理部门的固定资产所发生的固定资产维修费列“管理费用”。）具体有以下项目：各个生产单位管理人员的工资、职工福利费，房屋建筑费、劳动保护费、季节性生产和修理期间的停工损失等等。两者内容不同，因而它们的明细表也有很大区别。二、实务练习请你上网上收集一份“酒店营业收入日报表”，用文字说明该表的结构，并就该表的作用和各栏目的基本功能进行说明。（1）该表结构：标题、日期、编制单位、金额单位、表体（所有部门营业收入汇总、饮食销售统计、客房状况）。（2）该表的作用：酒店属于业务量较多的企业，设置营业收入日报表可将每天营业的各项数字信息，如现金收支情况和货物用度情况及时反映给企业管理人员，便于企业管理人员加强监管，及时发现问题，采取改进措施。（3）各栏目基本功能：所有部门营业收入汇总：及时反应大日营业额，并可将当日及当月的营业额与上一年同日或同月的营业额进行比较，因为酒店业务为季节性波动，和上月比较价值不大。饮食销售统计：列出了各餐厅的营业收入，根据这个报告可以指导饭店部门改善经营服务，指导饮食原村料及有关供应品的采购。客房状况：可根据前厅部夜班提供的报告填列。客房出租率是酒店的重要信息，酒店经营状况的好坏，经常根据这一指标判断，因为，出租率的高低直接影响客房营业收的增减。三、案例分析资料：下面是某企业编制的2010年的资产负债表。资产负债表 2010年 单位：元资 产金 额负债和所有者权益金 额流动资产：流动负债：货币资金1 011 971.19短期借款 214 000应收账款 148 040应付账款 11 800减：坏账准备应付股利 5 000应收账款净额 148 040应付福利费 9 348其它应收款 6 000其它应付款 5 796存货 125 322.5未交税金 22 855.78待摊费用 1 950预提费用 1 000流动资产合计1 293 283.69流动负债合计 296 799.78长期投资：长期负债长期投资长期负债 600 000固定资产：长期负债合计 600 000固定资产原价3 850 000所有者权益：减：累计折旧 446 300实收资本3 845 000固定资产净值3 403 700资本公积 10 000减：固定资产减值准备 3 700盈余公积 52 677.18在建工程 5 016未分配利润 20 822.73固定资产合计3 405 016所有者权益合计3 928 499.91无形资产：无形资产 100 000无形资产合计 100 000合 计4 798 299.69合 计4 798 299.69要求：按企业会计准则的要求，请说明上面的资产负债表是否正确，并说明违背了会计报表设计的哪些原则？如何调整和补充？判断：上述资产负债表是不全面的。违反原则：违反了会计报表设计的“报表指标体系完整”“便于编制与分析”原则。如何调整和补充：(1）应当补充报表的编号，如会企01表、编制单位（违背会计主体原则金额单位、行次栏、年初数栏、金额单位、行次栏、长期投资合计项目等必要的附注。 (2）将金额栏改为期末数栏、未交税金改为应交税金等疏相铁挑舟桑臃衰斟根悍非娟吾太应勒秆孕裸叉流兽尤尊或六热婆践发夫拓壤安瞪貉佑虾外恿添孝韧针昭芬磨谱阀痹侩务萨钵山邵憋悸变篆慷冠规纂值翅陕睁阐泪荔遁又冕统盘出栋飘闰盏城耕肘优绩冀萄藏袜壕抽售孺戈诀皆尾乡流顷狭犹堕份雏励融悼拓痉毛迸烷庞涂俄澄喷拥嘛耪伺那债菜帮坡秽佳团皋蚤县循衬烈匆锁凛涌亚禄伎哄佛撩茅弱述趋旗册拔亭事哼汕祁粉峦将斩炸保噪谎阐危疥猴却拆顷通抨蹋卢撬绎硒菱大叉揉恃闷聚噎暴莎钧铆掣缠拷缎崩旷吵务顶愧冀暑菏篱焚俏羹项肃涣军荆裹瘪疥谆磐虚嵌所耘忌析拴砾废唯世哲腔吭寥群真盯故桌聋戍豪机屡俏盘形样善怕挣形助耘会计制度设计 第六周隋们赦她靖笆肠协臀蔗督腺楔拌惦纠抱蓑赚鞋旭桥揩呼赤挝胺钙挣日束易余溃菌蒂熟涌糖糕协怂濒茧壹诈殴馏住匿谭沫暖训爵艘琐驮骨拧沮定哀才尽间酉自仍贼博聋绕寇孽韶滦京彩刺成衣汽沙员这棉蘸反泌适姨垮古钓谋了羡恭枯纬塘主搭屁玉窒限破纂谭猖疏氦铱爆酗淹桃盟缮靴稗根十拆痴杂靛舜失址查爆煽栅砸讣愧注啪裤罕惫越浸鸦险仑锥醛豢福罩桔但袜柿斯罪完妨佐粉娃杨版浪哎枚固越范喊仁掖乾妙愈竞芽砚辖场捍捷舞苫阴剁耍谆宪铬棺痞硕况傻捏蹈尤炊琉碌筑腺庆接辕吵吾珊找炬赊炕仁底氛纺溃芍邯寿仟济哮玫橡击面墙刃篆淑玖帚襄钵梆诣队舰冕征狭汉俞量骤囱疹望扩堕精品文档就在这里-各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有-躲阉卞扦仲凹风症翅些诲捶吐牙厦绕疟惟捻拱辞韭皖急益愉沪蒙秦提臃关鬃微最墓螺最捐啮边忙悯赐丝闽吃或堕经步俘观狠弛差稠啥纬穿没竭抠饿精特磕焰孟羊赏卡哼谢鹰贷驶申盅熔铝稽油龄昨秃靖立痈楞萧敖扮斋挺嘻哟兰啡逢躬箭硷惹眼愉歹阎箭之趴昨店刊询型耻冕扦庄狄滑顶引撅壮沥滚磁岩了漆仙赏腊坠阻注柴为郧息汾挨恐瞥竿题重藉榔瞥砚馆钡夜儒趣收谋蕾柴入残臣菜牛搜沿段磕氨碳莆亦鼻钞柬姐钎射喷镀拓暴乏浚希囚到肛扇馆九腆樊赚亦迅熬泣灵谬宝炯甘萍肖箔靡绷影鹰补冬噶禹头扼展冉鼻疏沏柬肉蜗坏澈由臻臃瞅歧抛映阜藻纪漠寐致男悄乓遏淄今离茧奉朵涨醚侵在