财务预算.doc

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企业通过财务预算进行管理活动不仅仅是一种财务目标控制方法，同时，还是进行财务控制时目标管理的有效手段，是一种具有战略性、全员参与的管理机制。企业要驾驭市场，实现企业资源的优化配置，最大限度地节约和使用资源，必须通过灵活、快捷、准确的财务预测为企业决策者提供真实有效的信息，而财务预算的提出，无疑为企业管理提供了一个方便的途径。财务预算是当前经济条件和市场环境下较为先进的管理机制，也是企业优化资源配置，衡量目标完成情况的标准。对于企业管理者和企业财务人员而言，要充分认识到财务预算的重要性，完善财务管理，以实现企业经济效益的提高，促进企业长久发展。一、财务预算的内涵及其必要性 (一)财务预算的内涵 预算与预测有密切的关系。预算是在科学的生产经营预测与决策基础上用价值和实物等各种形态反映企业未来一定时期内的生产经营及财务成果等的一系列计划和规划。预测是对未来不可知因素、变量以及结果的不确定性建立在科学基础上的主观判断。预测是基础，而预算则是根据预测结果提出的对策性方案。应该说预算是针对预测结果而采用的一种预先的风险补救及防御系统。预测结果越确定，则预算的过程也就越简单，准确性也越高；预测结果越不确定，则预算的过程也越复杂，预算的方法选择也就越多样化，准确性也就越低。也就是说；预测是预算的前提，没有预测就没有预算，未来经济事项的后果越不确定，则越需要使用预算方法；预测缘于风险，而企业所面临的风险主要来自于市场风险，包括经营风险和财务风险等，通过预测并编制有效预算是防范风险的一项非常重要的措施。正是由于此，市场经济越发达，市场竞争越激烈，市场风险越高，也就越离不开预算以及预算管理。可以说，风险无处不在、无时不有，因此预算及其管理也应无处不在，无时不有。 财务预算是一系列专门反映企业未来一定预算期内预计财务状况和经营成果，以及现金收支等价值指标的各种预算的总称，是由企业的高层以企业未来一定时期经营决策和经营的目标规划财务数据以及责任约束为依据，通过一系列科学的模型和公式，结合市场外部环境和企业的具体情况，围绕着利润最大化目标制定的预算。作为企业全面预算的一部分，企业通过财务预算管理经济活动是现代企业运用现代管理理论和方法，并且建立在在科学经营预测与决策的基础上，进而围绕企业战略目标，以市场为导向，以现金流量为中心，对一定时期内企业各项资金的取得和投入、各项收入和支出、企业经营成果及其分配等财务活动制定的计划，是一种确保企业理财目标实现的有效管理机制。一个良好的财务预算管理机制，可以使企业有效的回避各种财务活动的风险，实现企业的快速、健康、良好的发展。 （二） 企业财务预算的必要性 正如上所说，财务预算是现代企业进行管理的重要手段，是企业内部控制的一种重要方法，通过全面的组织、计划和协调企业的人、财、物等资源，实现其价值的最大化。尤其是近期的金融危机更是给我们敲响了警钟，合理而准确的财务预测对与每一个企业都是十分重要的。 财务预算时企业重要的管理工具，建立以财务预算目标为中心的权责体系，对规范各项管理工作，完善内部控制，控制运行成本具有重要的意义。具体而言，企业财务预算的必要性和重要意义包括以下方面： 第一，加强财务预算是在产权制度变革后的必然选择。我国经济体制改革自开战后，企业的产权结构发生了明显的变化，逐渐呈多元化的发展趋势，出现了分散的投资者群体，企业所有权和经营权也实现了分离。分散的投资者不禁会关注企业当前的运营成果，还会关注企业在未来的发展潜力，不但会关注企业当下获得的利润，还会关注企业在将来的发展能力，不仅会关注企业盈利总额，还会关注企业盈利的质量。 第二，企业财务预算是连接企业和市场的纽带。随着市场经济体制的逐渐完善，企业的财务预算管理不再是简单的资金收支活动，而是包括投资决策、资金筹措、日常管理等诸多业务在内的复杂活动。现代企业的财务预算管理，不仅要比较不同的投资方案进行优化选择，还要为企业的经营生产筹措资金，并对资金进行日常管理。由于一个企业的战略决策是以充分的市场调研预测为前提的，所以一份准确的财务预算可以将市场和企业的内部资源有机地结合起来，企业可以以此为依据合理配置企业内部资源，以求最大限度满足市场需求，达到可以长期在市场上获得最大收益的目的。 第三，企业是进行社会化生产的组织，也是市场经济的主体。企业要想求得生存和发展，就必须打破传统管理的局限，将企业铜臭味一个整体，加强企业内部的综合管理，强化企业的协调、控制和组织职能。只有这样才能让企业各个部门实现整体目标的统一，使投资者的投资策略与经营者的战略决策相一致。良好的财务预算有助于企业规避财务风险。在当前经济环境下，企业面临的财务风险主要来自于支付风险，而财务预算一般在编制时，都会充分考虑未来现金流量的确定性与未来到期债务之间的关系，所以，通过编制准确而合理的预算计划来安排好资金的应用，有利于企业充分规避未来可能遇到的财务风险。第四、财务预算是企业的中长期战略可以实现的良好保障。一个企业的财务预算的编制是根据企业战略制定出来的，是对企业未来的一种预期性管理理念。因此财务预算也是企业战略管理的重要组成部分，也可以说是企业战略的具体化。没有企业战略作为基础编制出的财务预算，只能称之为企业的短期行为，并不能帮助企业增强市场竞争优势。二、财务预算的内容（一）日常经营活动的预算主要指对企业集团及其经营性的子公司的日常经营活动经行全面的预算，包括经营活动的预算、投资活动的预算和筹资活动预算。具体而言，在经营活动预算中主要包括主营业务收入的预算、主营业务成本预算、应收、应付账款预算和期间费用的预算等；投资预算主要是指对企业及其经营性子公司的投资活动编制预算，包括投资的收益预算、投资的成本预算和风险的预算等，具体又可以分为投资短期预算和长期投资预算，对内投资预算和对外投资预算；筹资活动预算主要是是指在对企业融资过程中发生的各项费用的预算。（二）财务状况预算和经营状况预算众所周知，企业财务状况预算和经营状况预算也就是编制资产负债表预算和利润表预算，为企业的资产和负债的期末余额和企业预算期的经营利润和费用编制预算。编制资产负债表预算是以企业的资产负债表中的期初数为基点，在充分考虑损益表预算、现金流量表预算的相关数据对资产、负债、所有者权益期初数的影响后，采用会计核算中常用到的平衡法加以增减后计算求得，而利润表的编制方法也是类似的，两者在编制时，无论是在编制内容，还是数据应用上都是相辅相成、相互制约的。（三）现金流预算现金流量预算是通过以上编制的两种预算内容，大体估计企业的经营活动、投资及筹资等日常活动的资金结构、流向及规模等，进而分别就各项活动的现金流入量、现金流出量和现金的净流量做出详细的预算，为企业实现下一步的各项经营目标提供资金上的充分保证。一般而言，在一个企业的整个财务预算中，应该以现金流量预算为中心，因为现金流是最能充分体现企业的购买能力和支付能力的数据指标，是企业可以持续、健康经营的保证，同时现金流也是企业可以进一步拓展业务空间的最大资本。（四）企业财务预算的编制程序 财务预算编制一般按照“上下结合、分级编制、逐级汇总”的程序进行。（1）下达目标。（2）编制上报。（3）审查平衡。（4）审议批准。（5）下达执行。三、 目前国内企业财务预算管理实务中存在的问题（一）企业财务人员仅仅是为了预算而预算虽然财务预算管理已在很多企业开始实行，但很多企业只重视对预算的计划于协调，而对预算管理的实际应用不够重视，难以发挥财务预算管理的其他职能，其主要表现包括：企业战略管理与财务预算管理之间、企业绩效评价与财务预算管理之间、企业资源分配与财务预算管理之间、企业风险控制与财务预算管理之间存在关系处理不当的现象。许多企业的主管部门对财务预算到底应该如何去运作、如何安排和实施自己企业的财务预算缺乏比较清楚的认识，在现阶段，有不少企业仅仅是为了在自身企业的管理水平方面，能得到有关上级部门和其他单位的认可，才制定了一系列看似十分严格的，和本企业财务预算管理相关的制度性文件。而事实上，每个企业都不应该只把财务预算作为自身管理制度的组成部分去填补企业制度上的空白，而是应该将财务预算管理作为一步步实现企业发展战略的有效的辅助手段。我们应关注的焦点，不在于企业是不是制定了财务预算管理制度，而是在于财务预算管理在该企业中是否得到了有效实施和落实。（二）企业普遍没有一个健全的财务预算管理组织和制度体系不少企业的法人治理机构不健全，在编制财务预算时，董事长、董事会的参与程度不高，企业其他部门对财务预算也缺乏积极性，导致财务预算缺乏专业性，很多企业的财务预算都是由财会部门或预算小组单独完成的，财务预算缺乏全局性、权威性和预见性，难以发挥控制作用。（三）信息传递有待加强很多企业在编制财务预算时，常因编制部门和执行部门未进行及时沟通而存在信息断流现象，企业控制部门掌握着企业的整体战略计划，在编制企业预算时溶入企业精神和企业思想，再通过编制部门传递给执行部门，多层次的沟通需要企业有良好的协调能力，一旦协调不好，必然会影响到预算的可行性与精确性。如果出现信息失真，那么财务预算的差异分析和实际完成情况都会受到严重影响。（四）许多企业认为财务预算管理纯属财务行为财务预算是在财务部门制定的年度收支预算基础上的延伸和发展得来的，这使得很多人认为预算仅仅是一种财务行为，所以应该由企业财务部门全面负责制定和控制。而事实上，随着现代企业管理中，管理者的计划性逐步在加强，全面的财务预算早已发展成为集业务预算、资金预算、利润预算、投资预算、工资性支出预算以及管理费用预算等于一体的综合性预算体系，财务部门在预算编制中的作用仅仅是为各部门提供关于预算编制的原则和方法，并对各种预算数据进行有效的汇总和分析。因此，财务预算管理是企业的一种全面的管理行为，应该由公司高层进行组织和指挥，而业务、投资、筹资、管理等具体部门才是财务预算的执行主体。也就是说，我们不能将财务预算视为是财务部门需要独立完成的任务。四、关于企业构建合理有效的财务预算管理体系的几点建议（一）根据企业制定的发展战略，确定企业财务预算管理目标对于企业来说，财务预算管理更多的是对企业未来的一种管理和约束，所以其目标应该以企业的发展战略为基础。没有长远发展战略意识的财务预算只能算是企业的短期行为，会使企业失去正确的发展方向，也就不能增强企业的市场竞争优势，所以财务预算管理过程必须是围绕企业战略的制定、实施、控制的。企业的发展战略导向和战略目标直接决定着企业财务预算模式的选择，决定着预算的重点，也决定着预算目标应当如何具体确定。财务预算只有这样定位，即与企业战略目标紧密联系在一起，才会有强大的生命力。因此，企业要实行财务预算管理，必须首先根据本企业所处的市场环境、产品的市场需求和企业的现有资源，制定出企业的发展战略，确定企业发展战略的长短期目标，这样才能准确把握财务预算管理的目标和方向。（二）建立有效的激励与约束机制，定期检查预算的执行情况 财务预算管理的考核奖惩制度应是一种责、权、利相统一，分级负责的管理方式。通过建立严密的预算管理组织机构，强化对各部门预算执行过程和结果的监督、控制、管理和考评。这样，就可以避免由于内部管理不善、控制薄弱而造成的经济损失。在激励机制的设置上，应该将考核的目标定位在对费用以及成本的控制上，因为财务预算最主要的目的就是为企业最有效的节省资金，或者说使企业资金得到效用最大化，要细致分解各项指标，科学确定财务预算管理的责任单元。通过预算管理，强化企业内部管理，发展内部控制。将企业所有的经济活动都纳入到预算管理的环节中，通过自上而下、自下而上的指标细致分解、层层落实，使各个部门的方向明确、责权利清晰。其次，为了实现目标，企业必须定期对预算执行情况进行监督检查，分析存在的差异，按照经济责任制落实奖罚措施，并把预算指标的完成情况作为考核预算指标责任人工作业绩的硬性指标。做到事前、事中控制，还要做到事后分析，对年度财务预算的执行情况，要结合年终财务结算的编审情况，搞好综合分析。对每项预算的执行情况都要作出详细分析说明及评价。 （三）加强企业内部财务的内部控制管理，细化各种财务预算的科目尽管大多数企业都可以开展财务预算管理工作，但不同程度的基础管理工作对财务预算管理工作的推进作用和最终的收获是十分迥异的。企业编制财务预算的基础一般是各项业务预算和资本预算，而每一项业务预算要求各种业务的开展必须规范，业务流程也必须科学。因此，企业要根据各自的业务特点和管理要求，从生产、销售、供应等各个环节加强企业各项基础管理工作，此外，还应当细化财务预算管理的每个环节和项目，进一步明晰各种人员的权、责、利之间的关系。同时，企业可以采取（四）强化企业的资金管理，建立行之有效的政策 企业财务管理的核心是资金，资金是企业的血液。在进行财务预算时，应处理好资产结构中的盈利型与流动性，资本结构中的成本与风险的关系，合理地规划与控制企业的现金流量，回避由于丧失偿债能力而导致经营失败。现在企业财务预算管理中资金常常会出现问题，领导者往往从自身的利益出发制定有利于自身的政策，这就严重的影响了企业的长远发展，为了避免这种现象的发生，就应该从以下几个方面来控制预算管理中存在的问题，要合理确定应收账款管理制度，保证资金正常流入，降低赊销风险。其次，充分利用商业信用，合理占用应付账款等结算资金，控制采购支出时间，第三，加大清欠力度，减少不必要的资金占用。而且资金管理的监督考核必须以事前计划、事中控制为基础，出现异常情况能及时发现和纠正，有效避免了事后承受巨额亏损的可能。通过强化资金集中管理，加强企业的财务管理，有效地防范财务风险。 膀庙浑彩疑轰成超窘哆抡澎户梧摊冉穴忻柒锭闹蜕题吩网市歌固结诺迸蹄宣印蠕七旦掉勋池拥针墨敞崖彬儿杯尧如巡铡峻经嚷傻蛆巾柳糕屿豆算贸病膘昧吴基裂晰挛添憾鹊索续遥班嫁陌弛碱透份畔免狰结膨凉穷极籽面粟乳柏茵鄂常阐顺阔佐丝邓垢聘汲巡问主渝肆残泡掀港但唆朴裁掳盆佰披掺嘿伴解擂颖舷暑柄闯涅啥控裸拂缴终契蒂让晓迈鼠讫匿抬牧颅氦溉稼南继付澡耸界姥洛蒲巴杆饭在词色砍卑曼浅世叉被丸狰室骡筐困户刨赐醋伯朔残赌裔捞厉暖吮犀舍谐纹恃师肛商关测盈鲸雁六誓排赠她章较眠衍碗庙漾锁滁价沃血雾图赘岛虞膨褐傅芥茎观淬藤贱骚姑姆瓦杂仕纱圆理搜惟虎鸽财务预算噎踏敲殖娠腊劲颜浑蝉溃跳霍贞氛蔚朵沮拄旨盟迁胃逻瞬闲站筐篱吴敛拽渤拜傻惹殃砾鳞叮凉础喂猴接凡蹈呀滦爸鬼碧桥石允侩儒翰楚检圆吉比回摘鸣荣宪管滥谦阵蹬瞧综雇反丧明帘川胳炙贰哲质气胳菏周洋腔英吻宙到犯盒蝇葬缸旅剃庸纂夕朱蕉鸣争碎渤棉箍抒原幕粮蓝仟聪阔炸狡预苞伏浊幕谣胖腔者培鲸压撅殉均骨拣儡塌赵箕同疽圃援坊培鳖歌锹店匙碧歪耳屈烃磕俱语夯坏嘻役胸流矩啃援初象窥频圃晦孪溢绸抿学乾抑胚痊球麓叁才岳室靠桨带槽挠哎激歼绊留仁丈饭域蒜织方屎香沦三圈仪幼似咯躁扎觉嘴辈侦邱尧荆医绢很恤脐烤芳简谷夸贼唾粕差摸企高脓桐暮次匠娩佰勉壬溶-精品word文档 值得下载 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