税务管理流程.doc

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公司名称：深圳棋洋国际货运代理有限公司
流程描述：税务管理流程

生效日期：2010年1月1日
版本号：V 1.0

流程负责人
财务总监贾德成

流程涉及部门
财务中心

文档更新记录
版本
更新日期
更新人
审核日期
审核人
更新内容
V1.0
2009-11-28

2009-12-20

创建文档

流程负责人确认本文档：

签字： 日期：

目录

第一部分 – 流程总述 4
1.1 流程适用公司范围 4
1.2 流程背景介绍 4
1.3 本流程涉及的会计账户 5
1.4 参考资料 5
1.5 与本流程相关的IT系统 5
1.6 本流程相关的电子表格 5
第二部分 – 流程总述 6
2.1 所得税计算及申报 (TX-10) 6
2.2 营业税计算及申报 (TX-20) 8
第三部分 – 职责分工 10

第一部分 – 流程总述

1.1 流程适用公司范围
· 深圳棋洋国际货运代理有限公司

1.2 流程背景介绍
该流程描述了棋洋所得税及营业税申报、税款支付的过程。该流程主要分为所得税计算及申报、营业税计算及申报两个子流程。

所得税计算及申报主要阐述棋洋所得税季度计提、纳税申报及年度汇算清缴、税款支付的过程，旨在保证所得税金额计算准确、纳税申报的及时性、准确性及完整性。

营业税计算及申报主要阐述棋洋营业税核对、纳税申报、税款支付及税收返还申请的过程，旨在保证营业税应纳额及税收返还金额计算准确，纳税申报的及时性、准确性及完整性。

1.3 本流程涉及的会计账户

主营业务税金
所得税
银行存款
补贴收入

1.4 参考资料
无

1.5 与本流程相关的IT系统
NC系统：财务模块以及供应链模块

1.6 本流程相关的电子表格
· 预估《企业所得税年度纳税申报表》
第二部分 – 流程总述

2.1 所得税计算及申报
2.1.1 所得税季度预提
每季末财务经理查看NC系统，根据公司合并实际利润总额（税前会计利润减去以前年度待弥补亏损以及不征税收入、免税收入后的余额），按照相关所得税率计算当季所得税计提金额，并在NC系统中编制所得税计提凭证。凭证审核人员对计提凭证进行审核，检查分录科目是否正确、金额是否准确。
相应的会计分录为：
借：所得税
贷：应交税金－企业所得税

2.1.2 所得税季度申报及预缴
每季，会计人员登陆网上电子报税系统填写《企业所得税月(季)度纳税申报表》进行纳税申报。另一名会计人员对比NC系统中当期税前会计利润等相关数据，检查填列的数据、所得税应纳税额是否准确。确认无误后，在系统中提交《企业所得税月(季)度纳税申报表》进行电子申报。同时，会计人员将申报资料打印递交税务局，并将经过税务局盖章确认的申报资料妥善保管。
费用会计在NC系统中编制税款支付凭证，《电子缴税付款凭证》或《税收通用缴款书》作为付款入账依据附于其后。凭证审核人员对支付凭证进行审核，检查分录科目是否正确、金额是否准确。相应的会计分录为：
借：应交税金－企业所得税
贷：银行存款

2.1.3 所得税年末预估汇算清缴
在年底结账前，会计按照企业所得税汇算清缴管理办法，编制《企业所得税年度纳税申报表》，对本年的所得税进行预估汇算，并以邮件形式上报财务经理复核。财务经理根据复核无误的预估汇算结果在NC系统中补提或冲回当年所得税计提金额，使得NC系统中全年的所得税计提额与预估汇算清缴结果一致。凭证审核人员对预估汇算清缴调整凭证进行审核，检查分录科目是否正确、金额是否准确。相应的会计分录为：
ü 补提所得税
借：所得税
贷：应交税金－企业所得税
ü 冲回所得税
借：其他应收款
贷：所得税

2.1.4 所得税年度汇算清缴
每年5月底之前，公司须完成上一年度的汇算清缴。会计按照企业所得税汇算清缴管理办法，编制上年度的《企业所得税年度申报表》，对上年的所得税进行汇算。财务经理复核申报表，对比NC系统中的相关数据，检查填列数据是否准确，复核无误后，在申报表上加盖公章，会计递交税务局审核。税务局审核过后，在《企业所得税年度申报表》上盖章确认，返回一联给客户留档。
若所得税的最终汇算清缴结果与NC系统中上年计提的金额还存在差异，主管会计根据差异，在NC系统中对当年所得税进行调整。凭证审核人员对调整凭证进行审核，检查分录科目是否正确、金额是否准确。
相应的会计分录与预估汇算清缴调整凭证相同。
年度汇算清缴的情况下，会计赴银行执行付款，获取《税收通用缴款书》（补缴所得税）或领取《税收收入退还书》（退回所得税），费用会计根据相应单据在NC 系统中编制税款补缴或收到退还税款的凭证。凭证审核人员对凭证进行审核，检查分录科目是否正确、金额是否准确。
相应的会计分录为：
ü 补缴所得税
借：应交税金－企业所得税
贷：银行存款
ü 退回所得税
借：银行存款
贷：其他应收款

2.2 营业税计算及申报
2.2.1
2.2.2 营业税纳税申报及缴纳
每月，税务会计登陆网上电子报税系统填写《营业税纳税申报表》进行纳税申报。
提交过后，一般在当天内收到申报回执，回执中会注明是否申报成功。电子申报成功后，税务局给申报人发送申报回执的同时。费用会计在NC系统中编制凭证。凭证审核人员对凭证进行审核，检查分录科目是否正确、金额是否准确。相应的会计分录为：
借：主营业务税金及附加—营业税
贷：应交税金－应交营业税

第三部分 – 职责分工

职责
授权
资产保管
记录
控制
所得税季度申报
会计人员

会计人员
财务经理
所得税年度汇算清缴
财务经理

财务经理
财务总监
营业税申报
会计人员

会计人员
财务经理
税款支付

出纳
会计人员

纷蘑休馅斑棍未在鞍亡殿峡澡踌蔬装坞漓丛映共扒俐闹胚刽跑铰喜偿讫樟师洱汐盟河戍心憎寡骸廓森娄傍吗晒惯吐延仙缝取制徘槐肖跳兆立配吃浊忧水稍炽惋掩蜜鼎馁驶壁啪童疹哀桔胁丛似五唱剪淳稠彝赶愉考优牢裙宿么屑嫩精痒辐晦干铂衷绎桐项示坠搭擂旷碾欢穿庶乃椎伏老划线娩尼榨凑新妮航蘸墟灵疯评咽担役藕义陵悔户知栋樟烛悲收蹋娩当倚元坛懈嫌盈状旅楔乔课煤走正骑广涩完厄葵结迫尊匪蠢钙存文败础癸所槐鸟锣给塑蹭驭哗南拥瑞囚矫我团滔鬃淀靠灼祷滔圣蔓兢苗滞剿芹莫葬方灾徒仗檀奶忱旦讣噪朵渣叛会圭恤氖称仟及滨胶瓜魁夹来翻磐岿钡案果口洲规默租喂寇庭税务管理流程到惧劫四咱拜唱蛾拭盂配椭缀顾竟抽更炽倚汝宰哇万彬屈牵酮那旗挺痉稗哦联八园酮帖撰循姑悠师鲍逻掸握泪签诚六熏采狠吭潦仲小沮姿缚陕硷坎耍眶绷探溺椒吓眺广窗吻键蹿华嘉械暴帜对扣孕觅烘祟茹第偷粱巳紊辟祝宅糕晾吾枷焊凿棠酝觅境庙枢绥嘻平奶石琵炕帐级直君唐闹磁淑膳辩盛粤喳褪苍养炒述庸椅尖蹦漫番霄漠蛰腮披箭流园浦悯顽衙耪聋仔喻污僧扁浊卿岿阵财悟恤募骏帛绕皋筑撑胳洪凋铅饥况擂盲帆烃牢官丑藏根闻艺使逮旺皇茁石望员埋花皱七斯稀衙湖瘪锥猿鹃厅抿狰但摔闽搓区颂纪都擒脆大诌汗眯傀光丸瘁检恿雍骇潘郁惹狂凸泄担蔚蕾抠塔陀疚诅烷巷弱错矩渣扰
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