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5、间领用800000元；在建工程领用200000元；车间管理部门领用5000元；企业行政管理部门领用15000元。 [要求] (1)华丰公司在采用计划成本核算时，应该设置哪些材料类的明细账？ (2)请计算当月材料成本差异率。 (3)设计发出材料的会计分录。 (4)设计月末结转本期发出材料成本差异的会计分录。 (5)请设计该公司购入原材料的凭证流转程序。 答：（1）华丰公司在采用计划成本时，应该设置：原材料，材料成本差异、物资采购等明细帐； （2）材料成本差异率=[（6000000-605000）+（1400000-1355000）]/（600000+1400000
6、100%=0 （3）发出材料的会计分录 借：生产成本 800000 在建工程 200000 制造费用 5000 管理费用 15000 贷：原材料 1020000 （4）本月未结转本期发出材料成本差异
7、 材料成本差异=（1400000+600000）*0=0 无须帐务处理。 （5）该公司采购凭证的流转程序 1、采购环节设计的凭证有物资须求单、请购单、询价和报价单和订货单。原材料的使用部门根据预算或计划的下期材料的需求定期填制物资须求单一式两联，通知原材料保管部门。保管部门根据需求单和现有的库存量计算出请购量，填制请购单一式三联，交采购部门和资金管理部门。采购部门经有关领导审批后办理招标订货手续。 2、验收入库环节的凭证有收货单、缺货通知单、和退货通知单。 3、流转程序的设计分为三
8、种 送货制下的设计 提货制下的设计 发货制下的设计 沈璐：答：（1）华丰公司在采用计划成本时，应该设置：原材料，材料成本差异、物资采购等明细帐; （2）材料成本差异率=[（6000000-605000）+（1400000-1355000）]/（600000+1400000）*100%=0 （3）发出材料的会计分录 借：生产成本 800000 在建工程 200000 制造费用
9、 5000 管理费用 15000 贷：原材料 1020000 （4）本月未结转本期发出材料成本差异 材料成本差异=（1400000+600000）*0=0 无须帐务处理。 （5）该公司采购凭证的流转程序 1、采购环节设计的凭证有物资须求单、请购单、询价和报价单和订货单。原材料的使用部门根据预算或计划的下期材料的需求定期填制物资须求单一式两联，通知原材料保管部门
10、保管部门根据需求单和现有的库存量计算出请购量，填制请购单一式三联，交采购部门和资金管理部门。采购部门经有关领导审批后办理招标订货手续。 2、验收入库环节的凭证有收货单、缺货通知单、和退货通知单。 3、流转程序的设计分为三种 送货制下的设计 提货制下的设计 发货制下的设计 杜元宝：1、华丰公司原材料核算日常收发及结存核算采用计划成本核算。月初结存材料的计划成本为600000万元，实际成本为605000元；本月入库材料的计划成本为140000元，实际成本为1355000元。当月发出材料的计划成本情况如下：基本生产车间领用
11、800000元；在建工程领用200000元；车间管理部门领用5000元；企业行政管理部门领用15000元。 [要求] (1)华丰公司在采用计划成本核算时，应该设置哪些材料类的明细账？ (2)请计算当月材料成本差异率。 (3)设计发出材料的会计分录。 (4)设计月末结转本期发出材料成本差异的会计分录。 (5)请设计该公司购入原材料的凭证流转程序。 答：（1）华丰公司在采用计划成本时，应该设置：原材料，材料成本差异、物资采购等明细帐; （2）材料成本差异率=[（6000000-605000）+（1400000-1355000）]/（600000+1400000）*100%
12、0 （3）发出材料的会计分录 借：生产成本 800000 在建工程 200000 制造费用 5000 管理费用 15000 贷：原材料 1020000 （4）本月未结转本期发出材料成本差异 材料成本差异=（1400000+600000）*0=0
13、 无须帐务处理。 （5）该公司采购凭证的流转程序 1、采购环节设计的凭证有物资须求单、请购单、询价和报价单和订货单。原材料的使用部门根据预算或计划的下期材料的需求定期填制物资须求单一式两联，通知原材料保管部门。保管部门根据需求单和现有的库存量计算出请购量，填制请购单一式三联，交采购部门和资金管理部门。采购部门经有关领导审批后办理招标订货手续。 2、验收入库环节的凭证有收货单、缺货通知单、和退货通知单。 3、流转程序的设计分为三种 送货制下的设计 提货制下的设计 发货制下的设计 郝运：答：（1）华丰公司在
14、采用计划成本时，应该设置：原材料，材料成本差异、物资采购等明细帐; （2）材料成本差异率=[（6000000-605000）+（1400000-1355000）]/（600000+1400000）*100%=0 （3）发出材料的会计分录 借：生产成本 800000 在建工程 200000 制造费用 5000 管理费用 15000
15、 贷：原材料 1020000 （4）本月未结转本期发出材料成本差异 材料成本差异=（1400000+600000）*0=0 无须帐务处理。 （5）该公司采购凭证的流转程序 1、采购环节设计的凭证有物资须求单、请购单、询价和报价单和订货单。原材料的使用部门根据预算或计划的下期材料的需求定期填制物资须求单一式两联，通知原材料保管部门。保管部门根据需求单和现有的库存量计算出请购量，填制请购单一式三联，交采购部门和资金管理部门。采购部门经有关领导审批后办理
16、招标订货手续。 2、验收入库环节的凭证有收货单、缺货通知单、和退货通知单。 3、流转程序的设计分为三种 送货制下的设计 提货制下的设计 发货制下的设计 杜杰：答：（1）华丰公司在采用计划成本时，应该设置：原材料，材料成本差异、物资采购等明细帐; （2）材料成本差异率=[（6000000-605000）+（1400000-1355000）]/（600000+1400000）*100%=0 （3）发出材料的会计分录 借：生产成本 800000
17、 在建工程 200000 制造费用 5000 管理费用 15000 贷：原材料 1020000 （4）本月未结转本期发出材料成本差异 材料成本差异=（1400000+600000）*0=0 无须帐务处理。 （5）该公司采购凭证的流转程序 1、采购环节设计的凭证有物资须求单、请购单、询价
18、和报价单和订货单。原材料的使用部门根据预算或计划的下期材料的需求定期填制物资须求单一式两联，通知原材料保管部门。保管部门根据需求单和现有的库存量计算出请购量，填制请购单一式三联，交采购部门和资金管理部门。采购部门经有关领导审批后办理招标订货手续。 2、验收入库环节的凭证有收货单、缺货通知单、和退货通知单。 3、流转程序的设计分为三种 送货制下的设计 提货制下的设计 发货制下的设计 王春兴：答：（1）华丰公司在采用计划成本时，应该设置：原材料，材料成本差异、物资采购等明细帐; （2）材料成本差异率=[（6000000-60
19、5000）+（1400000-1355000）]/（600000+1400000）*100%=0 （3）发出材料的会计分录 借：生产成本 800000 在建工程 200000 制造费用 5000 管理费用 15000 贷：原材料 1020000 （4）本月未结转本期发出材料成本差异
20、 材料成本差异=（1400000+600000）*0=0 无须帐务处理。 （5）该公司采购凭证的流转程序 1、采购环节设计的凭证有物资须求单、请购单、询价和报价单和订货单。原材料的使用部门根据预算或计划的下期材料的需求定期填制物资须求单一式两联，通知原材料保管部门。保管部门根据需求单和现有的库存量计算出请购量，填制请购单一式三联，交采购部门和资金管理部门。采购部门经有关领导审批后办理招标订货手续。 2、验收入库环节的凭证有收货单、缺货通知单、和退货通知单。 3、流转程序的设计分为三种 送货制下的设计
21、 提货制下的设计 发货制下的设计 高贵玲：回复：《会计制度设计》网上讨论题目一 答：（1）华丰公司在采用计划成本时，应该设置：原材料，材料成本差异、物资采购等明细帐; （2）材料成本差异率=[（6000000-605000）+（1400000-1355000）]/（600000+1400000）*100%=0 （3）发出材料的会计分录 借：生产成本 800000 在建工程 200000 制造费用
22、 5000 管理费用 15000 贷：原材料 1020000 （4）本月未结转本期发出材料成本差异 材料成本差异=（1400000+600000）*0=0 无须帐务处理。 （5）该公司采购凭证的流转程序 1、采购环节设计的凭证有物资须求单、请购单、询价和报价单和订货单。原材料的使用部门根据预算或计划的下期材料的需求定期填制物资须求单一式两联，通知原材料保管部门。保管部门根据需求单和现有的库
23、存量计算出请购量，填制请购单一式三联，交采购部门和资金管理部门。采购部门经有关领导审批后办理招标订货手续。 2、验收入库环节的凭证有收货单、缺货通知单、和退货通知单。 3、流转程序的设计分为三种 送货制下的设计 提货制下的设计 发货制下的设计 刘宏欣：上网讨论问题是很好的学习方式，但如果是辅导教师布置的作业，请提交到省校的平台，以便辅导教师给出成绩。 李朋：存货数量的盘存方法? 张琳：企业的存货数量要靠盘存来确定，盘存方法有永续盘存法和实地盘存法两种方法。在永续盘 存法下，可以通过设置详细的存货明细分类账，逐日逐笔地记录存货
24、收入的数量和金额、发出的数量(能否随时记录发出金额取决于发出存货的计价方法，下同)，能够随时结出结余存货的数量、从账面求出期末结存金额，因而，可以用会计账簿监督存货的实际情况，充分发挥会计在保护财产安全方面的作用，是一种常用的盘存方法。 在实地盘存法下，平时只记录存货收入的数量和金额，不记发出的数量和金额，期末靠实地 盘点来确定存货的实际结存数量，并据以计算出期末存货的成本和当期发出存货的成本，因 而无法用会计账簿监督存货的实际情况，不能发挥会计在保护财产安全方面的作用，只有小型企业、经营鲜活商品的零售企业等无法办理出库手续、商品质量不稳定的个别企业采用。 周浩：企业的存货数量要靠盘存
25、来确定，盘存方法有永续盘存法和实地盘存法两种方法。在永续盘 存法下，可以通过设置详细的存货明细分类账，逐日逐笔地记录存货收入的数量和金额、发出的数量(能否随时记录发出金额取决于发出存货的计价方法，下同)，能够随时结出结余存货的数量、从账面求出期末结存金额，因而，可以用会计账簿监督存货的实际情况，充分发挥会计在保护财产安全方面的作用，是一种常用的盘存方法。 在实地盘存法下，平时只记录存货收入的数量和金额，不记发出的数量和金额，期末靠实地 盘点来确定存货的实际结存数量，并据以计算出期末存货的成本和当期发出存货的成本，因 而无法用会计账簿监督存货的实际情况，不能发挥会计在保护财产安全方面的作用
26、只有小型企业、经营鲜活商品的零售企业等无法办理出库手续、商品质量不稳定的个别企业采用。 渠翠玲：两种方法：实地盘存制、永续盘存制 1、实地盘存制：也称定期盘存制，指会计期末通过对全部存货进行实地盘点，以确定期末存货的结存数量，然后分别乘以各项存货的盘存单价，计算出期末存货的总金额，记入各有关存货账户，倒挤出本期已耗用或已销售存货的成本 公式：本期耗用或销货成本=期初存货成本+本期购货成本-期末存货成本 2、永续盘存制：也称账面盘存制，指对存货账目设置经常性的库存记录，即分别品名规格设置存货明细账，逐笔或逐日地登记收入发出的存货，并随时记列结存数 采用永续盘存制，每年至少应对存货
27、进行一次全面盘点。 3、两种方法比较： 实地盘存制优点：简化存货的日常核算工作 缺点：①不能随时反映存货收入、发出和结存的状态，不便于管理人员掌握情况； ②容易掩盖存货管理中存在的自然和人为的损失； ③只能期末盘点时结转成本，不能随时结转成本，实用性较差。 永续盘存制优点：有利于加强对存货的管理 缺点：存货明细记录的工作量较大作。 王辉：企业的存货数量要靠盘存来确定，盘存方法有永续盘存法和实地盘存法两种方法。在永续盘 存法下，可以通过设置详细的存货明细分类账，逐日逐笔地记录存货收入的数量和金额、发出的数量(能否随时记录发出金额取决于发出存货的计价方法
28、下同)，能够随时结出结余存货的数量、从账面求出期末结存金额，因而，可以用会计账簿监督存货的实际情况，充分发挥会计在保护财产安全方面的作用，是一种常用的盘存方法。 在实地盘存法下，平时只记录存货收入的数量和金额，不记发出的数量和金额，期末靠实地 盘点来确定存货的实际结存数量，并据以计算出期末存货的成本和当期发出存货的成本，因 而无法用会计账簿监督存货的实际情况，不能发挥会计在保护财产安全方面的作用，只有小型企业、经营鲜活商品的零售企业等无法办理出库手续、商品质量不稳定的个别企业采用。 刘宏欣：回答正确。 李朋：相关凭证、表格和报表的设计是怎样的？ 刘宏欣：请参考教材。 李
29、茜：科学的应收账款会计管理制度是什么？ 魏春华：1.应收账款的记录必须经销售部门核准的销售发票和发运单等为依据。 2.根据应收账款的明细账户余额定期编制应收账款余额核对表，并将该表寄客户核实，编制该表的人员不能同时担任记录和调整应收账款的工作。 3.应收账款的总账和明细账户的登记应由不同的人员汇总的记账凭证和各种原始凭证、记账凭证分别登记，并由独立于记录应收账款的其他人员定期检查核对总账户和明细账户的余额。 4.由信贷部门定期编制应收账款分析表，从中分析出是否存在虚列或不能收回的应收账款。 5.制定专人对应收账款账龄较长的客户进行催收，以保证公司债权得以收回；应收账款
30、的各种贷项调整（包括坏账冲销、销售折让的给予等）必须经财务经理批准才能进行。 徐斌：回复：科学的应收账款会计管理制度――1.应收账款的记录必须经销售部门核准的销售发票和发运单等为依据。 2.根据应收账款的明细账户余额定期编制应收账款余额核对表，并将该表寄客户核实，编制该表的人员不能同时担任记录和调整应收账款的工作。 3.应收账款的总账和明细账户的登记应由不同的人员汇总的记账凭证和各种原始凭证、记账凭证分别登记，并由独立于记录应收账款的其他人员定期检查核对总账户和明细账户的余额。 4.由信贷部门定期编制应收账款分析表，从中分析出是否存在虚列或不能收回的应收账款。 5.制
31、定专人对应收账款账龄较长的客户进行催收，以保证公司债权得以收回；应收账款的各种贷项调整（包括坏账冲销、销售折让的给予等）必须经财务经理批准才能进行。 高贵玲：一人多职，一人全职的情况也不少，视公司大小而定吧 刘宏欣：同学们的观点值得夸奖，但注意内部牵制制度的运用。 王辉：原材料的核算方法 刘宏欣：教材中有详细的解释。请参考教材。 徐斌：生产费用归集分配方式的设计 刁剑飞：生产费用归集分配方式的设计主要包括以下几个方面的内容： (一)成本计算对象的设计 确定成本核算对象是设置产品成明细账、分配 生产费用和计算产品成本的前提。一般情况下，成本核算对象都是产品，但因为不同企业
32、产品的生产特点不同，管理要求不同，因而具体的成本核算对象也就不同。例如，在单步骤生产条件下，生产工艺过程不可能、或者不需要划分为几个生产步骤，因此只要求按照产品品 种计算产品成本。而在多步骤生产条件下，由于生产工艺过程是由几个可以间断的、分散在 不同地点进行的生产步骤所组成，为了加强各生产步骤的成本管理，往往不仅要求按照产品品种计算产品成本，而且还要求按照生产步骤计算产品成本。以便为考核和分析各种产品及各生产步骤的成本计划完成情况提供资料。如果管理上不要求按生产步骤考核生产耗费计算 产品成本，也可以只按产品的品种计算成本。总之，企业生产的特点和管理要求对成本核算 对象的确定有着较大的影响，成本
33、计算对象的设计既要适应生产组织与生产工艺的特点，又要满足企业加强成本管理的要求。 (二)成本项目的设计 根据管理上的要求和实际费用发生的多少，企业进行成本核算时可设置如下成本项目： 直接材料。指直接用于产品生产消耗的原料及主要材料、辅助材料、外购半成品(外购件)、 修理用备件(备品备件)、包装材料、燃料及低值易耗品、包装物等。 直接工资。指企业直接从事产品生产人员的工资以及按规定比例计提的福利费。 制造费用。指企业的生产车间为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用，包括工资和福 利费、折旧费、修理费、办公费、水电费、机物料消耗、劳动保护费、季节性和修理期间的 停工
34、损失等。 废品损失。指在生产过程中，由于原材料质量不符合要求或由于生产工人不严格遵守操作技 术规程等生产技术方面的原因所引起的损失费用的发生。在废品较多，或废品损失在产品成 本中所占比例较大需要单独加以核算的企业，可以设置此项目。 自制半成品。指在按照产品的生产步骤归集生产费用，计算产品成本的情况下，从第二个步 骤起，各步骤所耗用的半成品成本的合计数。 (三)生产费用分配标准的设计 为了使设计出的生产费用分配标准科学、合理，在设计生产费用分配标准时应遵循以下原则： 1．相关性原则； 2．作为分配标准的因素必须是数据资料易于取得、易于计量的； 3．选定
35、的分配标 准，在实际的生产费用分配计算中，核算简易，工作量不大； 4．分配标准的选择要有利于 成本控制和成本考核，有利于企业加强成本责任管理； 5．生产费用分配标准一经确定，应保持一定时期的相对稳定。 生产费用分配的基本方法是比率法，即待分配的生产费用除以各分配对象的分配标准之和， 计算出分配率，然后再用各分配对象的分配标准乘以分配率，就可计算确定各分配对象应分 配的间接计入费用。其基本的计算公式是： 分配率=待分配的生产费用÷各分配对象的分配标准之和×100% 某一分配对象应分配的生产费用=该分配对象的分配标准×分配率 常用的几种生产费用分配标准如下：
36、 材料费用的分配。间接计入产品成本的各项材料费用，可以按产品的产量、定额消耗量、定 额费用、重量、体积比例等确定分配标准。 燃料费用的分配。它可以根据产品的重量、体积、所耗原材料的数量、所耗原材料费用、燃 料定额消耗量或费用比例等确定分配标准。 动力费用的分配。一般按照产品的生产工时、机器工时或定额工时比例等确定分配标准。 工资及职工福利费的分配。一般按照产品的生产工时或定额工时比例等确定分配标准。 辅助生产费用的分配。一般按直接分配法、交互分配法、顺序分配法、代数分配法或计划价 格分配法等确定分配标准。 制造费用的分配。一般按照产品的生产工时、机器工时、定额工时
37、生产工人工资比例或年 度计划分配率等确定分配标准。 (四)完工产品成本和在产品成本划分标准的设计 在月初在产品费用加本月发生费用已知的情况下，在完工产品和月末在产品之间分配费用 的方法一般有两种：一种是先确定月末在产品费用，然后再计算完工产品费用；另一种是将 前两项费用按一定方法和标准，合理地进行分配，同时计算出完工产品费用和月末在产品费用。如果企业月末在产品数量很少，价值很低，且各月在产品数量比较稳定，就可以不计算在产 品成本；如果企业各月月末在产品数量较少，但价值较大，或者在产品结存数量较多，但各 月月末在产品数量稳定，起落变化不大，就比较适合采用在产品按年初成本计价法；如果
38、企 业定额管理基础工作比较扎实，各项消耗定额比较正确、稳定，各月月末在产品结存数量较 稳定，就应采用在产品按定额成本计价法；如果企业月末在产品结存数量较大，且各月月末 在产品结存数量不稳定，各成本项目在产品成本中所占比重相差不大，就比较适合采用约当 产量法；如果企业定额管理基础较好，各项消耗定额或定额成本比较正确、稳定，但各月月 末在产品数量变化较大，就可以采用定额比例法。 (五)成本计算方法及核算程序的设计 适应各种类型生产的特点和管理要求，有三种不同的以成本计算对象为主要标志的产品成本 计算基本方法，即品种法、分批法和分步法。 1.品种法 品种法是以产品的品种为成本计算对
39、象，归集生产费用，计算产品成本的一种方法。它主要适用于大量大批的单步骤生产，如发电、采掘等企业。 2.分批法 分批法是按照产品批别或定单作为成本计算对象来归集产品费用并计算产品成本的一种方法 ，又称定单法。这种方法一般适用于小批单件的多步骤生产，例如重型机械、船舶、精密仪器、专用工具模具和专用设备的制造。 3. 分步法 分步法是按照产品的生产步骤和产品品种汇集生产费用、计算产品成本的一种方法，它适用于大量大批多步骤生产，例如冶金、纺织、造纸，以及大量大批生产的机械制造等。由于在不同的企业，管理者对每一生产步骤的成本信息的需求不同，为了方便成本计算，分步法又可以分为逐步结转分步法和平
40、行结转分步法两种。 逐步结转分步法，也称为计算半成品成本的分步法。它是按照产品的加工顺序，首先计算第 一个加工步骤的半成品成本，然后结转给第二加工步骤；第二加工步骤把第一步骤转来的半 成品成本加上本步骤发生的费用，计算求得第二个加工步骤的半成品成本；再结转给第三个加工步骤，依此顺序结转累计，一直到最后一个加工步骤才能计算出产成品的成本。这种方法广泛适用于大量大批多步骤生产企业，各步骤生产出的半成品主要是转给下一步骤继续加工，最后加工成本企业产成品。为了分别计算各种产成品的成本，也要计算这些半成品成本。 平行结转分步法，也称为不计算半成品成本法。该种方法主要适用于大量多步骤装配式生产
41、的企业。在这样的企业里，各步骤半成品的种类很多，又很少对外销售，不需要计算半成品成本。 高贵玲：成本核算太复杂了 刘宏欣：应该是直接人工吧。 魏春华：低值易耗品的核算方法 王辉：低值易耗品是指劳动资料中单位价值较低，使用时间较短的那部分用具和设备。此外，特殊用品和设备，无论其价值大小和使用年限长短，都应作为低值易耗品核算。从性质上看，低值易耗品属于劳动资料，可多次参加周转且不改变原有实物形态。但是，由于其价值较低，或易于损坏，为简化核算工作，会计上将它作为流动资产，视同存货进行核算。 高贵玲：学习了 刘宏欣：回答正确，注意联系实际。 赵菲：问题 会计报表设计的目标应如何确定？
42、 刘宏欣：在设计企业会计报表时必须明确两个问题：会计报表的使用者是谁；会计报表的使用者需要哪些会计信息。只有确定了特定环境下会计报表的使用者以及他们需要什么信息和财务会计能够提供哪些信息，才能最终为确定财务会计报表的内容、构成与形式提供指南. 赵菲：问题 用直接法和间接法计算经营活动现金流量的差异是什么？各有何用途？ 刘宏欣：直接法是通过现金收入和支出的主要类别反映来自企业经营活动的现金流量。对于规模大、业务复杂、现金流量大的企业，可以采取以利润表为基础，从“主营业务收入”项目开始逐一进行分析调整，将所有营业收入和营业费用项目从以权责发生制为基础计算的结果，转换为以收付实现制为基础计算的
43、结果，从而计算出经营活动的现金流量。直接法更有助于预测未来的经营活动现金流量，揭示企业从经营活动中产生足够的现金来偿付其债务的能力、进行再投资的能力和支付股利的能力，从而能够更充分体现现金流量表的目的。 间接法是以本期净利润为起算点，调整不涉及现金的收入、费用、营业外收支以及有关项目的增减变动，据以计算出经营活动的现金流量。它可以净利润为起算点，将按权责发生制计算的收益和费用调整为以收付实现制计算的收益与费用，并将不属于经营活动的损益项目扣除。间接法有助于分析影响现金流量的原因以及从现金流量角度分析企业净利润的质量。 谢宇峰：会计制度设计 通过今天的学习学到很多东西 刘宏欣：预祝学
44、习进步！ 于点：问题 这门课程适合怎样的人群学习 刘宏欣：适合所有本科毕业，将要从事会计工作的人员。 于点：会计制度设计涉及哪些方面的内容？ 刘宏欣：本学期快结束了，对于本课程的学习也进入尾声，你认为这个问题的答案是什么？ 于点：会计制度设计 有关账务处理程序的设计？ 刘宏欣：你的问题是什么呢？ 龚敏：会计制度设计与会计法规体系有什么关系？ 刘宏欣：1．会计法规体系与企业会计制度设计是总体与具体的关系。 2．会计法规体系是企业会计制度设计的依据。 3．企业会计制度是贯彻实施会计法律制度的保证。 龚敏：负债业务会计核算方法设计的基本步骤？ 刘宏欣：设计人员可以按照下面
45、的步骤进行负债业务核算方法的设计： 第一步，明确负债业务的内容； 第二步，熟悉国家相关会计制度的具体规定； 第三步，确定核算所用的会计科目； 第四步，熟悉反映负债业务发生的原始记录； 第五步，阐述会计科目的使用说明； 第六步，写出主要负债业务的分录举例； 第七步，明确负债项目在报表中的填列方法。 赵菲：问题 企业应如何设计会计凭证的种类及其内容与格式？ 刘宏欣：设计会计凭证时，必须满足以下要求：第一，能够全面、详细、如实地反映经济业务的发生和完成情况；第二，能够体现内部控制制度的要求；第三，能够适应账务处理程序的需要；第四，既满足加强经济管理的需要，又符合成本效益原则.
46、赵菲：问题 会计科目设计的目标有哪些？ 刘宏欣：1.符合企业组织形式和生产经营的特点，能够正确反映其经济业务内容； 2.为编制会计报表和加强经营管理提供所需的信息和经济指标； 3.简单明确，便于记忆与使用。 赵菲：问题 试述各种账务处理程序设计的特点及其适用范围。 刘宏欣：请参考教材第四章第一节账务处理程序设计理解。 赵菲：案例点评 几年前，发生过一起典型的出纳员贪污、挪用公款案。这是一个国有小企业，财务部门设置有财务经理、会计、出纳三个岗位。其中出纳员是一个刚从职业高中毕业的18岁小女孩。按单位惯例，出纳负责现金、银行存款的收付，并掌管空白支票和企业在银行预留的法人代表印章
47、财务章，自已从银行取回银行对账单并负责与银行对账。 小女孩有一个男朋友。一日，男孩要小女孩找钱给他买辆摩托车，百般无奈，小女孩只好仗着胆子偷拿了一张7000多元支票为男孩买了一辆摩托车。从此，小女孩每日提心吊胆，一边祈求别被发现，一边积极凑钱还账。可每月几百元的工资，还钱谈何容易。小女孩明白，她偷拿的支票只要银行的对账单一来，就可能被人发现，于是，她每天有事无事都往银行跑。银行对账单终于取到了。她赶紧反支账单拿回家，照着原对账单，将偷拿的那一笔款去掉，重新再打一张，又到街上刻了一枚银行的萝卜单盖上。回单位后像模像样地又作了一张很行存款余额节表。小女孩在忐忑不安中度过了一个月，可
48、什么样事也没发生。这之后小男孩变本加厉胃口越来越大，小女孩胆子也越来越大，在前后不到一年的时间里共八次以此手段挪用公款近120万元。只是小女孩不再自造银行对账单了。直到小男孩携款外逃后，小女孩才如梦方醒，自知罪孽深重和走投无路，只能投案自首。 请对照以上论述的货币资金岗位责任控制制度对此案作一评论。 刘宏欣：这个题目设计的很好，建议你参考教材中的关于货币资金内部控制制度的原理理解。 赵菲：问题 备用金控制制度的设计应包括哪些？ 刘宏欣：备用金管理制度的设计内容：（1）设置批准制度。（2）定额管理制度。（3）日常管理责任制度。（4）清查盘点制度。（5）审查入账制度。 赵菲
49、问题 涉及货币资金业务的不相岗位相互分离、制约和监督制度主要体现在哪些方面？为什么要对这些职务进行分离？如果不进行这些分离会发生什么问题？ 刘宏欣：货币资金岗位分工制度设计的宗旨是不得由一人办理货币资金业务的全过程，既包括企业财会部门内部的出纳岗位与会计岗位的分工，也包括与货币资金运行有关的业务岗位分工和货币资金审批的领导岗位分工等。在这一系列岗位责任制度中，涉及货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督制度主要体现在七个方面： 1.货币资金的收付及保管应由被授权批准的专职出纳人员负责，其他人员不得接触。 由被授权批准的专职出纳人员负责货币资金的收付及保管，不允许其他人员接
50、触。其目的是保证责任到人，使货币资金收付、保管的权责清晰，防止由越权、串岗等行为的发生而引发的一种责任多人承担，而谁也有理由不承担的现象，让出纳人员切实承担起货币资金安全的责任。 2.出纳人员不能同时负责总分类账的登记和保管。 由出纳的岗位责任所决定，出纳人员在收付货币资金的同时，应登记现金、银行存款日记账和其他货币资金明细账，如果有授权还可同时编制记账凭证，这是为便于工作和提高工作效率。由总分类账控制日记账和明细账的功能所决定，出纳人员不能同时负责总分类账的登记和保管。否则，出纳人员工作中发生的错误、舞弊就无法被及时发现，总账也就失去了它应有的控制作用。 3.出纳人员不能同
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