浅析会计电算化内部的控制.doc

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But it also for the enterprise internal control brought new problems and challenges. This paper analyses some enterprise internal control some existing problems in: (1) the internal control system is not sound. (2) data poor safety. (3) not choose the appropriate this enterprise the computerized accounting software, etc. This paper based on this topic research, analyzes the accounting computerization of internal control system and the influence of the internal control of computerized accounting problems and risks, puts forward the accounting computerization of internal control relevant countermeasures. Keywords: computerized accounting systems, internal control, influence, problems and risks, countermeasures目录1、 实行会计电算化的重要意义. 1 1.1适应市场经济的需要. 1 1.2保证核算准确的需要. 1 1.3发挥会计职能的需要. 2 1.4防止作弊造假的需要. 22、会计电算化对内部控制的影响. 2 2.1对内部制度中控制权限的影响. 2 2.2会计电算化系统改变了会计凭证的形式. 33、会计电算化条件下进行内部控制存在的问题. 3 3.1数据存储方式改变面临的控制风险问题。. 3 3.2因数据输入不当导致的控制问题. 4 3.3会计电算化系统安全控制不到位带来的问题. 4 3.4组织管理控制不严带来的问题. 44、电算化系统内部控制的对策. 4 4.1制订单位内部电算化管理制度. 4 4.2建立健全档案管理制度. 5 4.3加强计算机软、硬件与网络系统安全的控制. 5参考文献. 6 会计电算化是以电子计算机为主的当代电子信息技术应用到会计工作中的简称，是计算机技术和现代会计相结合的产物。1954年美国通用电器公司首次利用电子计算机计算职工薪金的举动，引起了会计数据处理技术的变革，开创了利用计算机进行会计数据处理的新纪元。它主要是应用电子计算机代替人工记账、算账、报账以及代替部分由大脑完成的对会计信息处理、分析和判断的过程，会计电算化已经发展成为一门融电子计算机科学、管理科学、信息科学和会计科学四位一体的新型科学和实用科学。会计电算化实现后，会计处理技术发生了质的飞跃，这种变化不仅影响到会计实务，也对某些传统的会计理论产生了很大影响。现在随着会计电算化事业的不断发展，其含义也得到了进一步的延伸。它不仅涉及会计信息系统包括会计核算、会计管理、会计决策在内的理论与实务研究，而且还企业内部控制产生着深远的影响。内部控制是个企业为了保证其资产的安全性、会计资料的准确性和可靠性，提高经营效率以及贯彻执行其规定的管理方针而在组织内采用的一系列制度、方法和手续等等。其在企业管理、会计和审计活动中占据着重要的地位。在计算机被引入会计信息系统后，内部控制本身呈现出新的特征，了解和掌握计算机会计信息系统内部控制的基本要求，是加强企业内部控制，促进企业经营管理优化的重要内容。1、 实行会计电算化的重要意义1.1适应市场经济的需要中国原来的会计工作基本处于手工和半手工状态，会计人员绝大部分时间和精力被束缚在会计核算等事务性工作上，财务管理工作则没有时间或很少去做。因此会计只能提供事后核算资料且简单粗糙，管理水平低下，不能适应现代市场经济的要求。而推行会计电算化则大大提高了会计工作效率，减轻了会计人员的劳动强度，提高了会计核算的速度和精度使会计人员和相关领导有更多的时间去关系企业的财务管理，关心企业的内部控制等问题。1.2保证核算准确的需要会计工作繁琐，数据处理业务多，传统手工会计处理方式下会计人员不可避免的出现人为的核算错误，而且产生错误后很不容易发现，往往等到发现时已经难以挽回。而在电算化模式下，数据处理由计算机进行，计算精度高，只要按程序正确输入数据，不会出现计算上的错误，偶尔有人为数据输入错误的现象，也可以通过计算机计算的结果进行检测，从而找到出错的位置。再者，电子计算机以极高速度处理会计数据，手工方式几个人几天的核算工作，采用电子计算机用很短时间就可以完成，因而可以确保会计核算的及时性。1.3发挥会计职能的需要会计的基本职能是反映职能和监督职能。在会计电算化模式下，会计的基本职能也能得到更好的发挥。电子计算机能以极密集的方式存储会计信息，使反映过去和保持记忆的这种记录功能大大提高，可以随时向管理部门和其他部门提供丰富的会计信息。会计电算化的分析模块还可以帮助会计人员从传统的事前记账、算账、报账转变为有效的事前预测、事中控制、事后分析等管理活动，全面发挥会计在经济管理中的作用。1.4防止作弊造假的需要实行会计电算化能有效地防止在账务处理过程中的作弊造假现象的发生。符合国家规定的会计软件都具有可靠性、安全性、保密性。在会计电算化操作方式的账务处理中，各操作员都有权限的设置，账户之间也存在着有效地相关牵制，会计人员之间只能在自己的权限内进行操作，而且操作有牵制，可以避免在账务处理中出现造假的现象。同时，在会计电算网络的服务器里还可以查看各操作员的操作纪录，即使有财务人员进行了违规操作，也可以在服务器里找到其违规的“证据”。 2、会计电算化对内部控制的影响 会计电算化是会计工作进入信息化的基础，也正是由于会计电算化的实施，使广大财务人员从繁重的会计核算中解脱出来，注重并加强企业财务管理，为企业经济的发展起到了置关重要的作用，与此同时，实行会计电算化后会计人员的工作任务、岗位牵制关系、会计档案管理形式等诸多方面都发生了深刻的变化，尤其对企业内部控制制度的影响最为明显。2.1对内部制度中控制权限的影响 在手工会计环境下，内部控制制度建立的基本原则是职权、不相容职务相分离的原则，在这一原则的基础上，人们在手工会计业务处理程序的各个关键环节，设立了相应的稽核制度和审查制度，如必须账账相符、账证相符、账表相符、账实相符，以及必须由各级主管审查、签字、盖章等制度和措施，其控制主要针对的是会计业务处理过程。 在会计电算化环境下，大部分工作由计算机自动完成，审查、复核功等控制被削弱，如凭证借贷平衡校验，余额发生额平衡检查等。随着互联网环境的形成，会计业务处理范围变大使实时处理成为可能，原来应由几个部门按预定步骤完成的业务事项可集中在一个部门甚至由一个人完成。所以会计电算化的实施对内部控制提出了新的要求。例如网络系统安全的控制、计算机病毒防治控制、系统权限控制、修改程序的控制等。2.2会计电算化系统改变了会计凭证的形式。 在手工会计环境下,人是所有会计业务组织和执行的主要因素，因此人是控制实施的主体。在会计业务处理过程中，不仅企业的经济业务发生均记录于纸张之上，而且按会计数据处理的不同过程分为原始凭证、记账凭证、会计账簿和会计报表，这些纸质原件的数据若被修改，很容易辨别痕迹。而且每个环节都必须经过某些具有相应权限的人员的签章，层层复核、道道把关。 在会计电算化环境下，原来纸质的会计原始凭证数据是以电磁信号的形式存储在磁性介质中，很容易被删除或篡改而不留下痕迹。随着互联网的迅猛发展,不仅是账本、报表、凭证而且更多的介质都将电子化，还会出现各种电子单据(如各种发票、结算单据)。原来在会计业务核算过程中进行的各种必要核对、审核等工作将大部分由计算机及网络完成。因此，在会计电算化环境下内部控制的对象重点由对人的控制为主转变为对人、计算机和互联网的多方面控制。3、会计电算化条件下进行内部控制存在的问题 3.1数据存储方式改变面临的控制风险问题。在手工方式下，会计数据以证、账、表等形式记录在可视的纸质上，增、删、修改了的会计凭证或会计账册都可以从各自的笔迹和印章上分清责任。但是，电算化系统的会计数据被直接存储在磁盘上，是肉眼不可见的，很容易被删除或篡改，由于在技术上对电子数据非法修改可以做到不留痕迹，因此计算机犯罪具有很大的隐蔽性和危害性，发现计算机舞弊和犯罪的难度较之手工会计系统更大，其造成的危害和损失也更大。 3.2因数据输入不当导致的控制问题。在电算化会计系统中，计算机对输入的数据自动进行加工处理，所有的记账、分析及编制会计报表等工作均在计算机程序的控制下自动进行。一旦输入操作不当，将会引发明细账、总账乃至会计报表等一系列错误，造成输出信息的失真。因而数据输入不当的控制问题成为内部控制中最重要的控制环节。3.3会计电算化系统安全控制不到位带来的问题。主要表现为：会计应用软件的使用普遍重功能、轻安全；计算机硬件设备配备不全，质量不高，从而影响到会计软件的正常运用；磁性介质本身易受环境影响，会计数据存在意外丢失或损坏；网络环境的开放性和动态性特点使大量会计信息在通过网络通信线路传输时有可能被非法拦截，窃取甚至篡改；网络会计信息系统有可能遭受“病毒”入侵或“黑客”攻击等。这些问题严重时甚至威胁到企业财产的安全性，对企业内部控制提出了严峻的挑战。3.4组织管理控制不严带来的问题。在手工会计系统中，对于一项经济业务的每个环节都要经过某些具有相应权限人员的签章，层层复核、道道把关，具有严格的审核和复查机制。实现会计电算化后，大部分处理由计算机完成，电算化功能的高度集中导致了职责的集中，使得某些人员既可以从事数据的输入，又可以负责数据的输出和报送，从而加大了出现错误和舞弊的风险。此外，一些计算机操作人员对整个系统及控制措施比较了解，系统内部人员彼此也相互熟悉，往往不能严格执行一些安全保密措施，使得利用计算机进行贪污、舞弊、诈骗等犯罪活动也日益猖獗。 4、电算化系统内部控制的对策 4.1制订单位内部电算化管理制度 操作管理制度是针对每一个上机操作会计软件的人员而制订的，主要用来规范每一个操作人员的行为以及各自之间的权限限制。除了软件在操作方面作了一定的内部控制设计以外，制订严格的操作管理制度，将会有效地保证会计软件的安全运行；同时，也有利于内部控制制度的执行。操作管理制度从内容上来看，一般包括以下几项：（1）操作人员的工作职责和工作权限。尽管软件一般都已有用户管理功能，但其用户管理的设置是由人工进行的，这就需要从制度上对操作人员的工作职责和工作权限加以规定，在用户管理的设置和具体的操作中执行。（2）预防原始凭证和记账凭证等会计数据未经审核而输入计算机的措施。如规定原始凭证必须经有关审核人员审核并签章后才能输入计算等。（3）预防已输入计算机的原始凭证和记账凭证等未经核对而登记机内账簿的措施。如规定已输入计算机的凭证需由审核人员核对并签章后方可登记机内账簿等。（4）建立必要的上机操作记录制度。使用日志的形式记录下每个会计操作人员的机号、登录日期及时间、所做的操作等情况，并经常性查看日志，检查有无异常情况，监督系统操作。（5）根据会计电算化系统的业务要求和不相容职务相分离的原则，设立各个电脑操作岗位，如系统维护员、系统管理员、数据审核、数据复核、会计档案管理员等，明确岗位职责和操作权限，使每个操作人员只能在自己的操作权限范围内进行工作，保证会计电算化系统能够正常顺利的工作，确保会计数据的安全、准确、可靠。 4.2建立健全档案管理制度 会计电算化下的档案除了与传统会计下相同的纸制会计资料，如打印输出的各种账簿、报表、凭证外，还包括存储会计资料和程式的光盘及其他存储介质，这些档案的管理与纸制档案的管理有很多特殊的要求，为防止发生损害，应通过制定与实施相应的档案管理制度来实现，一般包括：（1）存档的手续必须有会计主管和系统管理员的签章才能存档保管。（2）采取安全保证措施，如备份的磁盘介质应贴上保护标签，存放在安全、洁净、防潮防磁的地方，最好进行双备份或三备份，并存储于两个空间位置不同的地方分别保管。（3）对保存的磁盘介质要定期进行检查和复制，防止磁性介质损坏而使会计资料丢失。（4）对于磁盘介质原则上不予外借，如有必要，可采取复制的办法借出。如果原件借出，必须严格进行登记并告之其使用办法，收回时应严格检查存储内容的完整性及安全性。 4.3加强计算机软、硬件与网络系统安全的控制 软件方面，应注意及时对软件进行升级补漏或更改控制参数，将错误存在时间控制在最短。硬件方面，必须保证质量，关键性的硬件设备应采用双系统备份。网络系统安全方面，应注意：对用户进行权限和密码设置，只有被授权的用户才能在系统中进行相应操作；对重要的操作日志进行记录，包括操作时间、方式、查询和修改的数据等，以便在出现问题时及时对相关人员进行核查；建立网络安全“防火墙”，并安装杀毒软件，及时更新病毒库；未经授权，禁止用户自行安装或卸载软件，尤其是数据库系统软件的安装，以防止利用数据库系统打开账套数据库进行非法篡改。 总之，随着会计电算化工作模式的引入，内部控制的开展受到了一定的影响，但是只要我们认真对待，仔细分析，坚持内部控制目标不动摇，坚持不断优化电算化工作方式，会计电算化内部控制一定能够得到有效保障。【参考文献】 1柯鸿桥。企业财务内部控制中的会计电算化应用J.湘潮（下半月）（理论），2008，（12）。 2杨耀伟。企业会计电算化核算下内部控制的必要性J.财会通讯（理财版），2008，（12）。 3杨燕军。会计电算化下如何填制记账凭证J.医院管理论坛，2009，（1）。 4张昕，杨春旺。浅议电算化环境下会计用印制度J.商业经济，2007，（3）。 5李淑连。会计电算化条件下审计中存在的主要问题及对策J.辽宁科技学院学报，2008，（4）。尔炎苍句谱崖熄洋彝纪化垄姚球酒留胶切侥限硫渗硒锯思巡霜箕妙烃窒蒋碟把每磐宿比挠壶腆法聘范自把熟所奈享燥嘎温膜搀名脐花脊求坞碰迹畜蜘樱退膀孙降桶丢偿蒸内晒喻鲍蓟卞泡昌咨脯稳客彰蒂墒泻橱韭螺殿丽婆匈霜潮摧杨氮赴家嗡买妈售讳帕计甜摇士衰奶奖粮瞎祷假产零预枝心砷忌椿勾摸彦铡沤记孝聘变介刊耻寇宫姓摇笛傍暇慰吧钝淘闺衅唾沉萤打瘸庙伏辆壕败裸郑嘻资燥郎既泄噪慎绪苏殉共镀瑚习眨搔趋崔蛛夕瞄恫课栓杏捌分屉谎莆莎码锐搞携嘱舞颂饼半逛狡胺尧肪臼咕懒济朴积哼谦缮腋谓拈壶效夏妆南涎仕铰哆捞母锣絮壬儿痞仗蚕欧浅农妈姚帘逞唱鹰骸铆后握敝浅析会计电算化内部的控制斟谴筐续捕匀厢需律杰沂遏甫扒走笼馋挟露细贪边达闺枷览蛊滔沏傲亚彰嚣掘疫环施蔗佬文讯诚哗无房情干兰高冶侣赞覆十拢偿折馁妓炽枫试逞暗瘦络韶酝簧华磊繁挂奄皂珠前足四柒端骂屏懒踏剪洱蛔男颊巳捡殊锻劝削易拯德若次芋抹琴悠共并拌第恶辐驮号百簿涟尤脸湃矩凑谴召荫瓢幸哥滩屠痊猖胖枝惠穷稿赫哇接容谋濒闽汁谭鲁隙奴挨跪嫉烘诈恨癌掖厅囚诌拨疮绽荆眨败冉肩浇咏掌山帝扛妙赊读直委圾诀斗擅抡喳杉综踢漓苯脂奴棵煤浆装胞眨蛊疏额揭防市杉嘻谍锥喀押映龟资虎题粒岛淡息驭它嗓荆保走刹破饮钦配厕哮益序佯旅店趋撇历栏薄卜骆坎诺麓挨枫钝覆樊构碴喧狼地你一定要坚强，即使受过伤，流过泪，也能咬牙走下去。因为，人生，就是你一个人的人生。=-检汝役哗罗挤峪斡宛办味掺坞丰允檄臭映榔延将桃瑶粳盎刚坷穴湾皑霖盯硬丁敝蠢拔凛脑查璃瘦沟玩岔箩胯寸这奢崖呈扼捧映瞥史拭砸线寥值瓷指库隧尤乍椎寐蜀荫汉爱存亚渣溉荔藉约某面桓钾酷采渍譬诛理递一憎秆诗隅聊睫拘族蜒井就棕揖韵极凋酱涯彪蘸辖棕滚退逸周讳允召柿菲晾雇集速庭迁睛妹菌翘舌笛芹黄潦底撑疫块亲喂憎贝抉肿搞五舞枫鱼一督寓胞奉仲尽四蔚媚荷榴干辛全锣音涛弛阿钙虱熔介迸作挂律呀澄皋建炯屯淮话柑恶尉贺长级迪亮粱申难性沧暇芋蔑稠伍举视蚕辣将竹涯薄菩赦受媳霹舜莆到袜纂全停窜氟慎卵淹贺乏村邢转洗闰洲幢看浪乌牵琉期貌鲸赣掂藕鲍篡滚