部门预算是市场经济国家财政管理的基本形式.doc

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部门预算是市场经济国家财政管理的基本形式，预算以部门为依托，以部门为基础单元。部门预算是一个综合预算，预算编制非常复杂，既有大量的基础性工作，又要有现代技术手段的支撑；既涉及到部门之间、部门内部财务管理机制的调整，又是对财政部自身的革命。
　　部门预算是市场经济国家普遍采用的预算编制方法，部门预算的实施提高了预算的透明度和管理水平，也在相当程度上对政府、财政及部门的行为起到了规范和制约作用。
　　部门预算制是以编制部门预算为依托的一种预算资金管理制度。在部门预算制度下，各部门编制本部门预算、决算草案，组织和监督本部门预算的执行，定期向本级财政部门报告预算的执行情况。
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部门预算与传统预算的异同点
　　相同点有两个：一是继续实行两上两下的编制办法，即仍然由部门编制预算上报财政部，财政部把预算数审核后下达控制指标，部门根据控制数编制本部门预算报财政部，财政部再根据人大批准的预算数批复给各部门。二是不改变部门的分配权，即仍然由财政部和有预算分配权的部门（如计委、科技部、国管局）按经费性质审核部门预算建议数和下达部门预算控制数。
　　不同的地方有五点：一是预算编制时间提前了；二是一个部门一本预算，各部门的所有开支编制到一本预算当中，预算情况一目了然；三是预算编制的方式不一样，原来部门替下属单位按资金性质的不同进行代编，实行部门预算后要从基层单位逐级编写，层层汇总，使预算更加科学合理；四是编制预算的范围不同，原来只考虑预算内的收支，不考虑预算外和基金预算，现在全部包括在内；五是批复的方式不同，原来批复预算是由财政部各司独立向各部门批复，现在改由财政部预算司统一批复，这样可以保证质量按时批复。
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部门预算的特点
　　相对于传统的"功能预算"，部门预算的特点主要体现在：
　　1、完整性。部门预算内容由预算内扩展到预算外的，既包括一般预算收支计划，又包括政府基金预算收支计划；既包括正常经费预算，又包括专项支出预算；既包括财政预算内拨款收支计划，又包括财政预算外核拨资金收支计划和部门其他收支计划，使预算全面完整地反映政府活动的范围和方向，增强预算的透明度和调控能力。
　　2、细化性。部门预算的内容细化到部门及下属单位。部门预算详细地确定和规范部门及其下属单位预算支出项目和支出内容，既包括行政单位预算，又包括其下属的事业单位预算，更全面地发挥财政分配资金的职能作用，逐步改变目前把资金切块给部门自行分配使用的状况。各部门预算不仅反映本部门的年度财政需求，还要反映本部门的全部收入状况，内容更全面，体现了预算的精细性。
　　3、综合性。部门预算采用综合预算，统筹考虑部门和单位的各类资金。财政预算内拨款、财政专户核拨资金和其他收入统一作为部门(单位)预算收入；财政部门核定的部门(单位)支出需求，先由财政专户核拨资金和单位其他收入安排，不足部分再考虑财政预算内拨款。财政在对部门预算实行综合管理的基础上，将财政预算内外资金纳入政府综合财政预算管理，编制综合财政预算，增强了财政部门统筹安排政府资金的能力。
　　由于部门预算克服了传统功能预算"残"、"粗"、"散"的弊端，从而为硬化预算约束奠定了基础。正是这个原因使预算资金管理由传统的"功能预算"过渡到部门预算制。
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部门预算编制方法和程序
　　单位预算的编制采用零基预算法：
　　1、摸清家底，对本部门、本单位的所有可供使用的资源进行清理和计算，产生本年度的收入和可供使用的资源预算。
　　2、对部门和单位的本年度人员机构和所有提出的各项工作任务进行排队，然后，根据轻重缓急，确定本年度本部门本单位必须做的几项工作，同时计算每项工作的实际成本，确定每项工作完成后所达到的最终效果，
　　3、核定每项工作所需经费，并在预算编制时和预算执行过程中要考核每项工作经费的使用效果和效率，采取一定的方法对预算执行过程中的资金使用情况实行追踪问效制度。
　　单位预算需经过两上两下的编制程序：一上是由部门（或单位）按照财政部门的布置，根据本地区财力状况、宏观经济发展目标和本部门的工作需要，按照人员经费支出定额标准和公用经费定额标准，采取规定的预算编制方法，编制预算建议数，上报财政部门；一下是由财政部门对部门的预算建议数审核后下达预算控制数；二上是部门根据预算控制数编制本部门预算报送财政部门；二下是财政部门根据人代会批准的预算下达部门预算。
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编制部门预算的注意事项
　　1、各级领导要高度重视预算编制工作，要把这项工作当作一件大事来抓，同时要与财政部进行积极沟通，在财政部积极协调的基础上，共同做好这项工作。
　　2、组织上要充分给予保证。要成立预算编制相应机构，建立计算机支持系统等。

　　3、部内分工要明确，责任不清协调不好，会影响编制时间和质量。要明确责任，做到分工合理、相互配合、环环相扣，保证预算工作的顺利进行。
　　4、要明确部门预算的指导思想和基本原则，保证部门预算要围绕本部门中心工作。
　　5、部门预算的编制要有预见性，准确程度要高。预算一旦确定就不能调整，这就要把握重点，充分预算下一年的业务工作，认真估算各项业务所需要的资金，又要充分考虑财政的可能，分清轻重缓急。
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部门预算的执行
　　一、分解落实预算指标。各部门各单位的预算编审班子对经法定程序批准的预算要进行分解，层层落实到具体的科室和个人，不得留有未落实的预算。
　　二、制定实施预算的各项管理制度和管理办法。为了保证预算的完全执行，预算编审班子必须制定一系列的管理制度和管理办法。具体应包括如下内容，但各部门各单位可以根据本部门本单位的实际情况，进行增加和修改。
　　1、建立日常的管理机构和组织。建议仍然由预算编审班子负责。
　　2、根据责、权、利相结合的原则和可变即可控的原则，合理确定各职能科室和个人在预算执行中应负的责任和应享的权利。
　　3、制定各种支出控制定额。
　　4、制定预算执行的考核标准和考核办法，建立权、责、利相结合的奖惩制度。
　　三、单位的非财政预算内拨款的收入，要按照有关规定，实行财政专户管理。财政拨款按照单位的季度用款计划每月从财政国库拨到各单位支出户；单位取得的收入必须首先直接缴入预算外资金财政专户，然后根据单位年度收支预算和季度用款计划，结合预算内拨款情况按月从预算外资金财政专户拨入单位支出户，财政拨款和财政专户拨款二者共同形成单位可以直接使用的收入来源。
　　四、及时、真实、准确反映预算执行情况。各部门各单位要按照财政部门的要求，认真编制预算执行情况月报表及相关报表，认真编写预算执行情况说明书。
　　五、各部门各单位的预算编审班子要经常对本部门本单位的预算执行情况进行检查，对照本年度的总体目标，分析预算执行中的不正常因素和对预算执行有重大影响的因素和环节，及时发现问题，采取措施。
　　六、预算调整。在预算执行过程中因遇到不可克服的因素需要增加支出或者减少收入，就应该对预算进行调整。具体的预算调整程序应按有关规定进行。
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部门预算的监督
　　1、部门和单位自身的监督。事前对预算编制审核汇总，事中监控要定期和不定期地对预算执行情况进行检查，事后检查核证对预算的审核汇总。各部门各单位要充分重视自身的预算监督工作。
　　2、财政监督。这是财政部门固有的一项重要职能，也是财经法规正确执行和财政资源安全有效运行的重要保障。从单位预算编制工作的布置，到预算执行的结束，财政部门始终在履行监督职能，考核整个预算过程的绩效情况。
　　3、审计监督。政府审计部门也是监督整个预算过程的重要部门。
　　以上三方面的相互配合，共同构成整个预算过程的监督机制。
一、体现人本理念
    人是预算的制定者、执行者，是预算工作的主体和实施预算工作效果好坏的决定性因素。因此，预算工作应以人为本。离开了对人的关注，部门预算工作便无法搞好。由于预算工作与各个部门的经济利益有关，必然会触及人们的道德问题。比如，一些部门为了小团体的利益，在编制预算时从本位主义出发，打小算盘，做出留有“一手”的预算，违背了预算指标应该尽量客观、公正、可靠的要求。这种缺乏道德意识的预算必然影响预算工作的质量。因此，财会人员应本着对政府负责、对上级主管部门负责、对单位负责、对自己职业道德负责的精神，提高思想认识、更新预算观念、实事求是、与时俱进，调整工作思路、改进工作方法、提高工作效率、全身心地搞好预算编制工作。
    另外，在部门预算工作过程中还要发挥职工的主观能动性，鼓励各级员工参与预算工作，培养他们的主人翁意识，使他们意识到预算是集体行为，是共同的工作目标，以形成财务部门具体实施、其他相关职能部门密切配合、领导重视、部门支持、员工参与、全员配合的工作格局，以实现“统筹兼顾、量入为出、综合预算、收支平衡”的部门预算的目标。
    二、做好基础工作，提高编制质量
    部门预算的编制需要大量的基础数据，负责预算编制工作的财务人员首先要学好《预算法》和有关文件，然后按部门预算要求编制各单位基本情况和相关数据表格，发放到各有关职能部门，向其讲解工作方法和工作要求，实事求是地填报各种数据。要科学地编制预算，必须做到全面了解单位的基本情况和掌握第一手材料。情况清，心里明，编制的预算有根有据，这样才能保证预算编制的合理性、专业性和权威性，才能提高财政资金效率和实现财务资源的合理配置。财务部门应根据核实无误的基本数据，填制单位基础信息表，科学确定本单位部门预算的编制基数。部门预算要建立规范的预算制度，用先进的技术和规定的程序编制，保证部门预算的完整性、综合性和准确性。应一次预算到位，不搞二次预算，提高预算质量，避免财政主管部门对预算数据的大幅度“砍砍压压”，减少部门预算“修复”量。
    三、降低财务风险，严格预算支出
    预算作为一种科学预测，应建立在客观可靠的数据基础上。财务部门在编制部门预算时，一定要做好编制预算的准备工作，预算支出要细化到项目，如：对个人工资性支出，按照标准逐人核定；对个人和家庭的补助支出、公用经费支出，分类分档按项目定额编制预算。大宗的办公用品、办公设备和专用仪器设备的采购，尽可能采用政府采购方式，按采购项目、数量、资金来源详细列报，并编制政府采购目录表。建设性项目和专项支出要递交支出项目申请，出具项目论证报告，准确地确定预算项目所需资金。财务部门应会同项目支出申请部门及单位主管部门根据单位事业发展规划，认真审核项目支出预算，根据项目发展的重要性、可行性和效益，分轻重缓急，合理安排项目资金。对政府安排的刚性支出项目必须保证，不留缺口。对下属各机构、部门的预算项目支出统一要求、统一口径、统一管理，规范单位各部门的支出计划。单位各部门要详细填报本单位在预算期内的收入和支出情况，项目支出要按项目主次、轻重缓急，并按预算要求细化到每一个项目，预算指标细化落实到有关项目支出责任人。
    四、重视财政支出的效益评价
    财政预算内拨款、财政专户核拨资金和其他收入应统一作为部门（单位）预算收入，并按收入种类逐项核定。对单位组织的行政性收费和其他预算外收入，以及单位其他收入要核定到部门和项目，同时还要综合考虑经济因素、政策因素和管理因素影响，科学合理地确定收入预算。比如：高校预算是大收大支的全口径预算，打破了过去预算内资金、预算外资金界限，预算涵盖高校全部收支，根据国家对高校收费制度和收费范围的规定，该收的要收上来，全部纳入财政预算收入。单位预算收入要结合上年的预算执行情况，分析在预算期内影响单位收入的增减因素，认真测算预算期内单位预算内资金、预算外资金和其他各项收入，在重点考虑单位增收渠道的拓宽、增收标准的提高、增收总量的扩大等因素后，还要认真分析可能导致当年收入减少的不确定因素，切实做到不漏报、不瞒报、不虚报、实事求是地编制收入预算。
    由于受计划经济的影响，很多人包括财务人员只重视成本费用支出不重视成本费用支出的使用效益，预算指标的完成程度成了反映预算执行情况的标准，致使有些单位内部各自为政，造成资产重置、资金浪费、资金使用效益低下，以致出现有的部门要了钱却花不出去的情况，降低了财政资金的使用效率和效益。要改变这种管理现状，必须加强预算管理，重视财政支出的效益。预算部门要改变过去经费靠拨款，预算管理无效益的传统观念和管理模式，重视对财政资金的追踪问效，强化对财政支出的效益评价，使财政资金真正起到增强财政的保障能力，调整和优化财政支出结构，控制和压缩一般性支出，保证重点项目发挥效益的作用。 

第一章        总则

第一条 为规范和完善市级部门预算管理，根据十六届三中全会“健全公共财政体制，深化部门预算管理改革，改革预算编制制度，完善预算编制、执行的制衡机制”的规定，制定本办法。
第二条 本办法适用于市级部门预算编制、执行、决算和监督等管理活动。
第三条 部门预算是一种与市场经济体制相适应的预算编制方式，是按部门编制的政府预算，部门依据国家有关政策规定及其行使职能的需要由基层预算单位编制，逐级上报、审核、汇总，经财政部门审核后提交立法机关依法批准的，涵盖部门各项收支的综合财政计划。部门预算由部门所属各单位预算组成，一个部门编制一本预算。
第四条 市级编报部门预算的单位由市财政局依据机构改革后的市级党政机关、事业单位、民主党派、人民团体组织序列及有关规定予以核定。凡是用政府非税收入安排支出的自收自支单位，也为部门预算单位。
第五条 部门预算管理遵循以下原则：
（一）依法理财原则。部门预算编制要符合国家法律法规，体现国家有关方针政策和部门职责。依法组织预算收入，严格预算执行，遵守各项财务会计规章制度，依法加强监督。
（二）规范高效原则。坚持管理程序、支出标准、文本格式、信息管理等方面的规范统一，提高部门预算管理效率和资金使用效益。
（三）完整统一原则。部门预算要涵盖部门所有下属单位及其单位的全部收支。市财政局对部门预算实行统一对口管理，各部门由财务机构统一管理部门预算。
（四）真实可靠原则。部门预算各项基础数据资料、收支数据等财务信息要真实准确，不得夸大或隐瞒。
（五）收支平衡原则。部门预算的编制要坚持量入为出、收支平衡，不列赤字。在部门预算执行中要根据预算收入进度合理调度支出，确保收支平衡。
第六条 市财政局是统一管理市级部门预算的行政部门，具体负责审核、汇总市级各部门预算建议计划并编制市级预算草案、批复市级部门预算和决算、组织和监督市级部门预算的执行。
第七条 市级预算部门负责编制本部门年度预算建议计划和决算草案，按照市财政局批复的预算下达所属单位预算，组织监督本部门预算的执行，按照国家、省和市有关规定积极组织并按时上缴预算收入，向市财政局报送部门预算执行情况；接受财政、审计及有关部门的财政财务监督。
预算单位按市财政局和主管部门预算管理的统一要求，负责本单位预算编制、执行和决算等具体工作。
第八条 为便于部门预算信息处理，市财政局运用软件管理。

第二章        部门预算编制

第九条 部门预算要依据相关法律法规、部门年度工作任务、定额以及市财政局确定的编制原则和要求编制。
第十条 部门预算编制实行“综合预算”和“零基预算”。财政预算内拨款、财政专户核拨资金和其他收入均列入部门预算收入，统筹安排部门预算支出，按照个人经费、公用经费、项目经费的顺序，依据有关标准、定额核定。支出预算编制要实行零基预算方法，所有支出项目根据年度财力情况和有关政策、标准核定。

第十一条 部门预算收入，包括财政一般预算拨款收入、行政单位预算外资金收入、事业收入、事业单位经营收入、上级补助收入、附属单位上缴收入、纳入预算管理的政府性基金、纳入预算外管理的政府性基金、其他收入、用事业单位基金弥补收支差额、上年结转、结余等。收入预算建议计划的编制要坚持实事求是，做到不漏报，不虚报。财政一般预算拨款收入，要充分考虑需要和可能的关系，合理确定一般预算拨款收入预算；政府非税收入要结合收入计划及相关收费项目有关政策和单位性质、支出需求情况综合确定；其他收入预算，参照历年收入完成情况，根据预算年度收入增减变动因素，据实测算。
第十二条 部门预算支出，包括基本支出、项目支出、上缴上级支出、事业单位经营支出、对附属单位补助支出、其他支出、结转下年等。部门预算支出，要按规定顺序统筹安排，优先保证个人经费和日常公用经费，视财力安排项目支出。
第十三条 部门个人经费预算的编制。部门个人经费包括人员经费和对个人与家庭的补助支出。基本工资、津贴、奖金及离退休费等工资性项目，按国家、省和市规定的统一标准审核到每一个人。社会保险缴费、抚恤金、救济费、医疗费、住房公积金、住房增量补贴、助学金等个人性支出，根据现行有关政策规定编制。不属于财政供给范围的个人经费，财政不予负担。
第十四条 部门日常公用经费预算的编制。日常公用经费要根据政策和单位职能性质、工作任务、人员编制、办公条件、资产状况等基础数据，按照标准定额分类分档编制。
第十五条 部门项目经费预算的编制。项目经费要按照全市年度国民经济社会发展计划和市委、市政府工作重点，根据市财政局下达的支出限额，从市财政项目库中筛选项目，按照轻重缓急排序，分项目编制。
第十六条 按照市级政府采购规定，部门必须编制政府采购预算。无政府采购预算原则上不办理政府采购。
第十七条 部门预算编制坚持自下而上的程序，从基层预算单位编起，逐级审核汇总。
第十八条 市财政局每年在规定时间内向市人大及其常委会报送部门预算草案。
第十九条 部门预算编制说明。各部门编报的“一上”、“二上”预算需附部门预算编制说明，部门预算编制说明主要包括以下内容：
（一）部门基本情况。主要包括部门职能、编制、人员、车辆等情况；
（二）部门年度工作任务及目标计划；
（三）部门预算编制的政策依据和标准。主要包括收入和支出安排的政策，以及有关的支出标准；
（四）部门预算收支总体情况。简要反映部门预算收支总量、收入结构及支出结构；
（五）项目支出预算情况。部门所有的专项公用经费和经济建设、事业发展等专项资金逐项列示，并逐项附上项目投资计划及支出概算等主要项目支出预算内容。

第三章        部门预算执行和调整

第二十条 部门预算一经批复，各部门、各单位必须严格执行。
第二十一条 预算收入征收部门，应当依照法律、行政法规及财政部的有关规定，及时、足额征收应征的收入。
第二十二条 部门个人经费和日常公用经费，由市财政局根据部门预算按月审核拨付。
第二十三条 市级预算部门根据部门预算、政府非税收入完成情况和项目进度情况编制分月用款计划，报市财政局审核批复，按国库集中支付程序办理。
列入部门预算的政府采购预算项目，一经批复后，部门要编制具体采购计划，预算执行年度中上级下达或本级追加专项资金，应将采购申报文件和上级补助、本级追加通知书送政府采购办，经市财政局审核批准，履行有关审签程序后支付。
第二十四条 财政预算内专项收入、政府基金预算收入、政府非税收入安排的支出项目，要根据预算、项目进度和收入进度拨款。
第二十五条 部门预算当年结余资金，由市财政局根据结余资金项目情况确定结转项目，需要结转的，批复结转指标，与下一年预算一并执行。
第二十六条 部门政府非税收入实际完成低于部门预算的，由市财政局相应调减部门预算支出，高于部门预算的，由市财政局审核追加预算或结转下年使用。
第二十七条 预算部门要严格按照批准的支出预算科目和项目执行，不得随意调整，禁止挪用专款。确需调整的事项，由部门向市财政局提出申请，经市财政局审核，按法定程序提请市人大常委会审查和批准后，市财政局统一批复调整预算。
第二十八条 要加强对部门预算执行的分析工作，各部门每月要对本部门及所属单位预算收支活动进行分析。分析各项收支完成情况，预算执行过程中各项政策落实情况及对预算的影响，分析预算专项资金使用效益情况，发现问题，提出对策和建议，加以改进。每季度要进行季度分析，并将季度分析报市财政局。市财政局要对部门预算收支情况进行综合分析，并对执行中存在的问题，提出对策建议。

第四章        部门决算

第二十九条 部门预算执行完毕后按要求及时编制部门决算。
第三十条 部门要将所属单位全部收支按编报部门预算的口径，统一纳入汇总的部门决算。
第三十一条 部门决算要按照“真实、准确、及时、完整”的原则编报。
第三十二条 部门决算包括决算报表和决算说明书两部分。部门决算从基层编起，逐级审核汇总，并按照规定的程序予以批复。

第五章        部门预算监督

第三十三条 财政、审计等部门应当依照国家有关法律法规对各部门、各单位预算管理及相关事项进行监督检查。监督检查重点如下：
部门预算编制内容的合法性、真实性、合理性和效益性；预算编制程序的民主性、透明性、规范性和效率性；预算编制方法的科学性、先进性。
部门预算的执行和完成情况，项目资金的使用效益情况以及执行过程中贯彻国家方针和重大经济政策的情况。监督市级各预算收入组织征收部门征收收入情况。
按有关要求监督检查部门决算草案编制质量。
第三十四条 各部门对所属单位预算收支管理活动负有监督责任。部门要建立预算管理内部监督制度，对部门机关及下属单位的预算编制、执行、决算和日常财务管理实行全程监督，严格执行有关法律、法规和规章制度。
第三十五条 各部门依法接受市人大及其常委会、市政府及其审计、财政等部门对部门预算管理工作的监督检查，要按要求如实提供有关信息资料，及时做好信息反馈工作，针对上述部门提出的检查意见，改进和加强部门预算管理工作。
第三十六条 对违反本办法有关规定的，依据《预算法》、《会计法》、《政府采购法》、《财政违法行为处罚处分条例》等有关法律法规，对单位及其负有直接责任的主管人员和其他直接责任人员进行处理，情节严重的提请市政府或有关部门给予处理。

第六章        附则

第三十七条 本办法由市财政局负责解释。
第三十八条 本办法自发布之日起施行。
第三十九条 各县（区、市）可参照本办法执行或制定相应管理办法。
鸡西市人民政府基本支出部门预算管理办法（试行）

2007-12-15

第一章 总则

　　第一条 为规范和加强行政事业单位基本支出部门预算管理，提高资金使用效益，保障行政事业单位正常运转的资金需要，依据《中华人民共和国预算法》，制定本办法。

　　第二条 凡使用预算内、外及其他各种财政性资金开支的行政事业单位，行政经费和事业经费支出的预算管理，适用本办法。

　　第三条 基本支出预算是行政事业单位为保障其机构正常运转、完成日常工作任务而编制的年度基本支出计划。包括：人员支出，对个人、家庭补助支出，按定额管理的公用支出和离退休公用支出。

　　第四条 行政事业单位在基本支出之外为完成其特定行政任务和事业发展目标所发生的支出作为项目支出预算管理。基本支出预算与项目支出预算，以及经营支出、上缴上级支出、对附属单位补助支出等，共同构成部门预算。

第二章 编制基本支出预算的原则与制定定额标准的方法

　　第五条 编制基本支出预算的原则：

　　(一)优先保障的原则。财力安排首先应保障单位基本支出的合理需要，以保证行政事业单位的日常工作正常运转。

　　(二)综合预算的原则。在编制基本支出预算时，预算内外资金要统筹考虑、合理安排。

　　(三)定员定额管理为主的原则。基本支出预算的核定原则上采用定员定额的管理方法，不宜采用定额标准核定的特殊项目可采用单项核定的方法。

　　第六条 定员和定额是测算和编制行政事业单位基本支出预算的重要依据。

　　定员是指政府机构编制主管部门根据行政事业单位的性质、职能、业务范围和工作任务所下达的人员配置标准。

　　定额是指财政部门根据行政事业单位机构正常运转和日常工作任务的合理需要，结合财力的可能，对各项基本支出所规定的指标额度。

　　第七条 制定定额标准的要求：

　　(一)制定定额标准要以公平为前提，兼顾单位的实际支出水平。

　　(二)制定定额标准要量力而行，以财力可能为基础，切合实际，具有可行性。

　　(三)制定定额标准要规范化，制定方法要具有科学性。

　　第八条 制定定额标准的方法：

　　(一)依据国家有关的方针、政策，财力状况，社会物价水平及单位的工作量、人员、资产等数据资料制定定额标准。

　　(二)根据基本支出的特点，对政府预算支出“目”级科目进行合理调整、归并，形成若干基本支出定额项目。

　　(三)基本支出项目包括人员经费和日常公用经费两部分。

人员经费分为人员支出和对个人、家庭补助支出。

人员支出包括：工资性支出（基本工资、津贴）、社会保障缴费（基本养老保险、失业保险、医疗保险）、其他人员支出等。

对个人、家庭补助支出包括：离退休费、抚恤和生活补助、住房补助支出、助学金和其他人员经费等。

　　日常公用经费定额项目包括：公务费（含公杂费、水电费、邮电费、差旅费）、车燃费、取暖费（非集中供热单位）、福利费、工会经费、离退休人员公用支出（特需费、离休人员公用支出、退休人员公用支出）、《政府预算收支科目》规定的其他定额公用支出等。

　　(四)为规范定额管理工作，根据各部门所承担的职能，将部门分为若干类型。在核准同类部门工作量、占用的资源和相关历史数据资料的基础上，以人或实物为测算对象，确定各类部门各定额项目的单项基准支出。

　　(五)在单项基准支出的基础上，确定同类部门的分档定额标准，然后确定各部门所应执行的各个单项定额标准。

　　第九条 定额标准的调整：

　　定额标准的执行期限与预算年度一致；定额标准的调整在预算年度开始前进行；定额标准一经下达，在年度预算执行中不作调整，影响预算执行的有关因素，在确定下一年度定额标准时，由财政部门统一考虑。

第三章 基本支出预算的申报核定与执行监督

　　第十条 各部门根据财政部门编制年度部门预算的要求，在规定时间内，组织编制本部门申报基本支出预算的基础数据和相关资料，按照规定格式报送财政部门。

　　第十一条 财政部门对部门报送的基础数据和相关资料进行审核，按照定额标准和单项核定的有关依据，按程序审定并下达基本支出预算。

　　第十二条 部门在基本支出预算执行过程中，要严格按照批准的预算控制各项支出，并对资金使用效益和财务活动情况进行分析和评价。

　　第十三条 财政部门负责对部门基本支出预算执行情况进行检查监督，对违反国家有关法律、法规和财务规章制度的，依照国家有关规定进行处理。

第四章 附则

第十四条 本办法由市财政局负责解释。

第十五条 本办法自发布之日起实施。为了使本单位的预算编制在走向科学化、规范化、法制化。
　　一、预算编制原则
　　（1）必须以党和国家的方针政策以及各项法律法规为依据。
　　（2）必须以本地区国民经济和社会发展计划为基础。
　　（3）必须以收支平衡、略有结余为准则。
　　（4）必须遵循完整性原则。单位的预算必须包括单位的全部财务收支，不得遗漏。
　　（5）必须遵循真实性原则。单位的预算收支项目的数字必须依据充分确定的资料，按批准部门认可的计算依据和计算方法计算得来，不允许估算。
　　（6）统一性原则。预算编制必须按照统一的预算科目和规定的收支标准、程序进行计算编制。
　　（7）年度性原则。要求各事业单位的预算必须按财政年度进行编制。
　　（8）讲政治的原则。事业单位的预算要体现强烈的政治责任和社会责任。
　　二、部门预算编制方法和程序
　　单位预算的编制采用零基预算法。
　　1、摸清家底，对本部门、本单位的所有可供使用的资源进行清理和计算，产生本年度的收入和可供使用的资源预算。
　　2、对部门和单位的本年度人员机构和所有提出的各项工作任务进行排队，然后，根据轻重缓急，确定本年度本部门本单位必须做的几项工作，同时计算每项工作的实际成本，确定每项工作完成后所达到的最终效果，
　　3、核定每项工作所需经费，并在预算编制时和预算执行过程中要考核每项工作经费的使用效果和效率，采取一定的方法对预算执行过程中的资金使用情况实行追踪问效制度。
　　单位预算需经过两上两下的编制程序：一上由部门（或单位）按照财政部门的布置，根据本地区财力状况、宏观经济发展目标和本部门的工作需要，按照人员经费支出定额标准和公用经费定额标准，采取规定的预算编制方法，编制预算建议数，上报财政部门；一下由财政部门对部门的预算建议数审核后下达预算控制数；二上部门根据预算控制数编制本部门预算报送财政部门；二下财政部门根据人代会批准的预算下达部门预算。
　　三、部门预算编制的具体步骤
　　第一步：建立预算编审班子。建立以法人代表为主、由财会部门参加的预算编审班子。预算编审班子要明确分工、严格规定各自的工作职责，以保证预算编制任务的完成。
　　预算编审班子根据上年度的预算执行情况和本年度经济发展情况，综合考虑各方面的因素，制定本部门本单位本年度的总体目标。
　　第二步：做好编制前的准备工作。
　　1、对各预算单位的各项财产物资进行全面清查登记，对债权债务进行认真核实，理清资金来源渠道和支出结构情况，在全面弄清“家底”的基础上做到账账相符、账实相符。
　　2、摸清各预算单位人员编制、实有人数和人员经费支出结构，对人员情况登记造册，并做好编制和人员情况的核对。
　　3、真实报告清产核资工作结果，对资产清查中发现的资产盘盈盘亏、资产损失等问题，按国家有关规定和清产核资政策，经申报和核实后进行账务处理。
　　4、针对暴露出的矛盾和问题，建立健全各项管理制度，堵塞各种管理漏洞，促进提高国有和集体资金的使用效益。
　　5、认真分析上年度收入和支出结构，把握本年度收入和支出中的有利与不利因素、增收节支的潜力。
　　做好上面五项准备工作的同时，还要特别注意：
　　1、人员：各部门各单位要严格按照人事部门核定的人员登记造册，本部门本单位无权增加或者减少人员。
　　2、人员经费：各部门各单位要严格执行人事部门和劳动与社会保障部门核定的标准本部门本单位无权增加或减少人员经费的开支标准。
　　3、临时工：应属于完成专项工作任务的临时用工，编制预算时不在人员经费中反映。
　　4、对上年收支的分析，应分析到最具体的收入单位和支出单位，分析到具体的收入项目、征收次数。
　　第三步：编制收入预算。
　　1、明确具体的收入项目、征收标准，确定具体的收入征收科室和责任人。
　　2、由具体征收科室和责任人根据上年度的收入情况和本年度的经济发展情况按照规定的要求，编制出最基本的具体征收科室和责任人的收入预算。
　　3、财会部门对本部门本单位的收入预算进行审核、汇总，要将通过挖掘潜力，尽可能实现的收入编入到预算中来。
　　4、在预算编制与审核过程中，要分析单位占有的资产、往来款等的使用效率。同时要保证本年度总体目标的实现。
　　第四步：编制支出预算。支出预算要充分体现以收定支、收支平衡、略有结余的原则。
　　1、人员经费。人员经费按照人事部门核定的人数和人员经费的标准（其中一部分按照社保部门核定的标准）直接计算编制。
　　2、维持机构正常运行的公用经费。按照财政部门制定的定额标准直接计算编制。
　　3、专项工作任务经费。按照效率最优的方法计算专项工作任务成本编制预算。
　　4、专项工程项目经费。专项工程项目分本年度完成项目和跨年度项目，应单独编制专项工程项目预算，其经费在使用时按照会计制度的规定应单独建账核算本年预算只能反映本年预算中安排的专项工程项目经费。
　　5、在支出预算编制过程中要充分考虑现有资源（人力、物力、财力等）的利用，讲究现有资源的优化配置。
　　6、往来款，作为对收支会产生重大影响的债权债务，必须有预算，以正确认识本单位的承受能力和考核往来款的使用效益。净资产，作为收支任务完成后实现的目标，必须编制预算。
　　第五步：本部门本单位的预算经财会部门层层汇总审核后，报经预算编审班子对照本年度的总体目标，进一步审核和研究后，形成本部门本单位的预算建议数，同时还要编写好预算编制说明书，一同上报财政部门。预算编制说明书是对预算进行的书面分析与说明，是预算不可缺少的一个重要组成部分。
　　第六步：财政部门根据本地区经济发展情况、本地区的财力可能、政府及有关方面政策、文件规定和各部门各单位的实际情况，对各部门各单位的预算建议数进行审核，下达各部门各单位的预算控制数。
　　第七步：各部门各单位根据财政部门下达的预算控制数对本部门本单位的预算建议数进行调整，编制本部门本单位的预算，上报财政部门。
　　第八步：财政部门根据人代会批准的预算及时下达到各部门各单位。
　　四、部门预算的执行
　　(一)分解落实预算指标。各部门各单位的预算编审班子对经法定程序批准的预算要进行分解，层层落实到具体的科室和个人，不得留有未落实的预算。
　　(二)制定实施预算的各项管理制度和管理办