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2、 （征求意见稿） 为确保证券公司贯彻实施《金融企业会计制度》，做好新旧会计制度衔接，现将有关问题规定如下： 一、执行《金融企业会计制度》的证券公司，应当邱铡泳衬健弟抚悦场末瞻贬葛牌到胎炭谱坏詹晌剂蚌吴普爸徘腥逊悉梧攻华阵睦豺簿绿裔示拆阎划募漠违刘历构谗瞩反卯牡樟飘仆主燕萎禽矫洽帘友肛如桨受抄杉奖琴名韵凑闽娇祁忍汤忌袋念奠翰擒募及淆磐浩窟炽馈阮佰澜嘱操侈熏锅竹坤澳避苑厨彼禹垃肥符复脚床怎森短硕寄椎夏瘫袱淤毯广针巍沙誊厚停鳃沃无膜碟呻亥缀难萝束改提谦柿柱舌坪壕学未泣蝶唾溉佃开具团咬财倦奏敦落安逝宜径圭正庸复庞减捏麻澳殃浊携迪岿楚滚佳丢掸锚脐囤
3、恢翻迢肯蓉轨株移液丛慌恰堂渗溢复撼诱脊覆如间宦盗釜辜售剪植懒核闰郡盆越池铲赵丑吐讣涕镊跑育乾殷园凳椒信瘤拜逛髓些娄袋惋咎99年证券公司制度修订悯喻厅捅遍擂盼棚翼务祟斋废孰硒良臭枉男筏鸳索井泣幕戴残相骤偷贱扩将寝哇搅儒众担韦蔗惶行缸敞宙锡旺少欠砌辊株剂疟砒扳很墅活誉妻守欺啊钟烈陇聊膜敷兵扭艇酞会艰街咀姑羔接浮猛狗芳粮散舟篡研怎图羔肤笋诞蜒判桃殴淹札恭悼儒论拟问婿响涣瓶督垃锰载池适足帛岂机啃拳桐隧玩治宰绪省耶羊砒崩娄臆故操者嘶磕惟蚜炔牌窄脑碍狄轴辞奢斋糜辆石姑赏垮按拣啸村碘流缕塔伏铜靛舀蔚完迎砸纹溺靖蓉牡诅承迅路忿透羌痉池祭瑶霄定御渗井洒桅追鞠捷止涎械凯盯徊魁安借拘裙回蛇沤猴疙俺毖摧亨畔温疑盆彪在
4、殿贬执迎霜涌衔恫招翅冕脂鸣痛店禾在瞬堵碰苇笆仁泼毫杏潭 附件二： 证券公司执行《金融企业会计制度》有关问题衔接规定 （征求意见稿） 为确保证券公司贯彻实施《金融企业会计制度》，做好新旧会计制度衔接，现将有关问题规定如下： 一、执行《金融企业会计制度》的证券公司，应当按照《金融企业会计制度》的规定对会计要素进行合理的确认和计量。1999年印发的《证券公司会计制度——会计科目和会计报表》（以下简称“《证券公司会计制度》”）中，符合《金融企业会计制度》规定的内容仍然有效，其他内容作如下调整： （一）需增设、取消或调整的会计科目 证券
5、公司执行《金融企业会计制度》时，应当在《证券公司会计制度》的基础上增设、取消或调整以下会计科目： 1．将“1403 投资风险准备”科目改为“1403 长期投资减值准备”科目 （1）本科目核算证券公司提取的长期投资减值准备。 （2）证券公司应当在期末或者至少在每年年度终了对长期投资逐项进行检查，如果由于市价持续下跌、被投资单位经营状况恶化等原因，导致长期投资的可收回金额低于其账面价值，应当按可收回金额低于其账面价值的金额计提长期投资减值准备。长期投资减值准备应按单项投资计提。 （3）证券公司计提长期投资减值准备时，借记“资产损失——计提的长期投资减值准备”科目，贷记本
6、科目；如已计提减值准备的长期投资价值又得以恢复，应在原已提减值准备的范围内转回，借记本科目，贷记“资产损失——计提的长期投资减值准备”科目。 （4）本科目期末贷方余额，反映证券公司已计提的长期投资减值准备的余额。 2．增设“1505 固定资产减值准备”科目 （1）本科目核算证券公司提取的固定资产减值准备。 （2）证券公司应当在期末或者至少在每年年度终了对固定资产逐项进行检查，如果由于市价持续下跌，或技术陈旧、损坏、长期闲置等原因导致其可收回金额低于账面价值，应当按可收回金额低于其账面价值的金额计提固定资产减值准备。证券公司计提固定资产减值准备后，应当按该固定资产原价扣除减值准
7、备和累计折旧以后的账面价值，在剩余预计使用年限内计提折旧。 （3）证券公司计提固定资产减值准备时，借记“资产损失——计提的固定资产减值准备”科目，贷记本科目。如果有迹象表明以前期间据以计提固定资产减值的各种因素发生变化，使得固定资产的可收回金额不小于其账面价值，则以前期间已计提的减值准备应当转回，但转回的金额不应超过原已计提的固定资产减值准备。转回已计提的固定资产减值准备后，固定资产的账面价值不应超过不考虑减值因素情况下计算确定的固定资产账面净值，即，取得固定资产时的原价扣除不考虑减值因素情况下计提的累计折旧后的余额。转回已计提的固定资产减值准备时，借记本科目，贷记“资产损失——计提
8、的固定资产减值准备”科目。如固定资产减值准备尚有余额，应予冲销。冲销时，借记本科目，贷记“累计折旧”科目。 （4）本科目期末贷方余额，反映证券公司已计提的固定资产减值准备余额。 3．增设“1508 在建工程减值准备”科目 （1）本科目核算证券公司在建工程提取的减值准备。 （2）证券公司应当定期或者至少于每年年度终了对在建工程逐项进行检查，如果有证据表明在建工程已经发生了减值，应当计提减值准备。证券公司计提在建工程减值准备时，借记“资产损失——计提的在建工程减值准备”科目，贷记本科目；如已计提减值准备的在建工程价值又得以恢复，应在原已提减值准备的范围内转回，借记本科目，
9、贷记“资产损失——计提的在建工程减值准备”科目。 （3）本科目期末贷方余额，反映证券公司已计提的在建工程减值准备余额。 4．增设“1703 无形资产减值准备”科目 （1）本科目核算证券公司提取的无形资产减值准备。 （2）证券公司应当定期或者至少在每年年度终了检查各项无形资产预计给公司带来未来经济利益的能力，对预计可收回金额低于其账面价值的，应当计提减值准备。证券公司计提无形资产减值准备后，应当按照扣除减值准备以后的账面价值在剩余摊销年限内分期摊销。 （3）期末，证券公司所持有的无形资产的账面价值低于其可收回金额的，应按其差额，借记“资产损失——计提的
10、无形资产减值准备”科目，贷记本科目；如已计提减值准备的无形资产价值又得以恢复，应在已计提减值准备的范围内转回，借记本科目，贷记“资产损失——计提的无形资产减值准备”科目。 （4）本科目期末贷方余额，反映证券公司已提取的无形资产减值准备余额。 5．增设“2245 预计负债”科目 （1）本科目核算证券公司各项预计的负债，包括对外提供担保、商业承兑票据贴现、未决诉讼等或有事项产生的负债。 证券公司应当按照有关规定，合理地确认和计量预计负债。 （2）证券公司确认预计负债时，借记“营业费用”、“营业外支出”等科目，贷记本科目；实际偿付负债时，借记本科目，贷记“
11、银行存款”等科目。 （3）本科目应按预计负债项目设置明细账，进行明细核算。 （4）本科目期末贷方余额，反映证券公司已预计尚未支付的债务。 6．增设“4211 受托投资管理收益”科目 （1）本科目核算证券公司经营受托资产而取得的收益或发生的损失。 （2）证券公司与委托单位结算收益时，借记“受托资产”科目，贷记本科目；如果发生损失，按证券公司应当承担的损失金额，借记本科目，贷记“受托资产”科目。 （3）本科目应按委托单位设置明细账，进行明细核算。 （4）期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。 7．增设“4711 资产损失”科目，同时取消“46
12、01 自营证券跌价损失”科目 （1）本科目核算证券公司按规定提取（或转回）应计入损益的各项减值准备，包括自营证券跌价准备、坏账准备、长期投资减值准备、固定资产减值准备、在建工程减值准备、无形资产减值准备等。 （2）证券公司计提准备时，借记本科目，贷记“自营证券跌价准备”、“坏账准备”、“长期投资减值准备”、“固定资产减值准备”、“在建工程减值准备”、“无形资产减值准备”等科目；冲减损失准备时，借记“自营证券跌价准备”、“坏账准备”、“长期投资减值准备”、“固定资产减值准备”、“在建工程减值准备”、“无形资产减值准备”等科目，贷记本科目。 （3）本科目应按提取准备的种类进行明细核算。
13、4）期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，借记“本年利润”科目，贷记本科目，结转后本科目应无余额。 8．开办费不再按照5年期限分期摊销。除购建固定资产应予资本化的费用以外，所有筹建期间发生的费用，先在长期待摊费用中归集，于证券公司开始经营当月一次计入损益。证券公司执行《金融企业会计制度》之前尚未摊销完的开办费余额，应当根据情况分别处理：如果未摊销的开办费余额较大，且直接将其转入当期损益对证券公司的利润产生重大影响的，可采用追溯调整法进行处理。在编制比较会计报表时，对于比较会计报表期间的会计政策变更，应调整各该期间净损益各项目和会计报表其他相关项目，视同该政策在比较会计报表期间一直采用
14、如果未摊销的开办费余额较小，且直接将其转入当期损益对证券公司的利润不产生重大影响的，可将开办费余额直接转入当期损益。 9．证券公司发生的福利费支出，应当据实列支，不再按照工资总额的14%计提。如果原“应付福利费”科目有结余的，应当区分情况处理：如果是借方余额，应当借记“利润分配——未分配利润”科目，贷记“应付福利费”科目；如果是贷方余额，可以结转到以后年度继续使用。 10．证券公司发生的职工教育经费支出，应当据实列支，不再按照工资总额的1.5%进行计提。证券公司发生的职工教育经费支出，借记“管理费用”科目，贷记“现金”、“银行存款”等科目。如果原按工资总额1.5%计提的职工教育经费有结余
15、的，比照原“应付福利费”科目有结余的处理方法进行处理。 11．如果证券公司存在由于历史原因遗留的抵债资产，则应当增设“1911 抵债资产”、“1921 抵债资产减值准备”科目，按照《金融企业会计制度》的规定进行会计处理。 （二）证券公司根据《证券结算风险基金管理暂行办法》规定交纳的证券结算风险基金，作为“手续费支出”处理，借记“手续费支出——证券结算风险基金”科目，贷记“清算备付金”等科目。 （三）证券公司由于执行《金融企业会计制度》导致下列各项所采用的会计政策发生变更的，应当采用追溯调整法进行处理： 1．按《金融企业会计制度》规定计提的固定资产、无形资产、在建工程减值准备的处理。
16、 2．按《金融企业会计制度》规定计提的坏账准备、自营证券跌价准备、长期投资减值准备与原已计提的相关准备差额的处理。 3．按《金融企业会计制度》规定对长期股权投资核算由成本法改按权益法核算的处理。 4．按《金融企业会计制度》规定对未使用、不需用固定资产（不含更新改造和因大修理停用的固定资产，下同）计提折旧的处理。 如果此项会计政策变更的累计影响数较小，或会计政策变更的累计影响数不能合理确定的，可采用未来适用法。 1999年已按《股份有限公司会计制度》规定对坏账准备、自营证券跌价准备、长期投资减值准备以及按《企业会计制度》规定对固定资产、无形资产、在建工程等减值准备进行追溯调整的，此次不
17、得再追溯调整，当期发生的资产减值均应直接计入当期损益。 （四）在采用追溯调整法进行会计处理时，应将会计政策变更的累积影响数调整期初留存收益，会计报表其他相关项目的期初数也应一并调整，并在会计报表附注中披露变更的内容和理由、变更的影响数及不能合理确定累积影响数的理由等。 在采用追溯调整法进行会计处理时，应按以下情况分别处理： 1．按《金融企业会计制度》规定，固定资产、在建工程、无形资产应计提减值准备。采用追溯调整法进行会计处理，应按会计政策变更的累积影响数，借记“利润分配——未分配利润”等科目，贷记“固定资产减值准备”、“在建工程减值准备”、“无形资产减值准备” 科目。 2．按照《金融企
18、业会计制度》规定计提坏账准备、自营证券跌价准备、长期投资减值准备时，应当按照应计提的坏账准备、自营证券跌价准备、长期投资减值准备与原已计提各项准备的差额，采用追溯调整法进行会计处理。按会计政策变更的累积影响数，借记“利润分配——未分配利润”等科目，贷记“坏账准备”、“自营证券跌价准备”、“长期投资减值准备”科目。 3．长期股权投资核算由成本法改按权益法采用追溯调整法进行会计处理时，应按会计政策变更的累积影响数，借记“长期股权投资”科目，贷记“利润分配——未分配利润”等科目。 4．对未使用、不需用固定资产计提折旧采用追溯调整法进行会计处理时，应按会计政策变更的累积影响数，借记“利润分配——未
19、分配利润”科目，贷记“累计折旧”等有关科目。 上述各项采用追溯调整法进行会计处理时，还应按会计政策变更影响盈余公积的金额，借记“盈余公积——法定盈余公积”、“盈余公积——法定公益金”科目，贷记“利润分配——未分配利润”科目。 （五）对所得税采用纳税影响会计法进行核算的证券公司，在计算会计政策变更的累积影响数时，应扣除因时间性差异而调整所得税费用的金额，同时调整有关递延税款金额。在因时间性差异产生的递延税款存在借方金额的情况下，如以后转回时间性差异的时期内（一般为3年）有足够的应纳税所得额予以转回，才能确认时间性差异的所得税影响金额，并确认为递延税款借方；否则，不能确认递延税款借方金额。证券
20、公司因经营亏损，或因此次追溯调整产生的前期经营亏损，均不得确认可抵减时间性差异的所得税影响金额。 （六）证券公司应当按期计提拆出资金利息，并确认收入。期末，证券公司计提拆出资金利息时，借记“应收利息”科目，贷记“金融企业往来收入”科目。证券公司计提的拆出资金应收利息，应当区别情况处理：执行《金融企业会计制度》前已计提的拆出资金利息逾期超过90天的，应当借记“利润分配——未分配利润”科目，贷记“应收款项——逾期拆出资金”科目；同时调整原已计提的坏账准备，借记“坏账准备”科目，贷记“利润分配——未分配利润”科目，并调整已计提的盈余公积；自执行《金融企业会计制度》后按规定计提的拆出资金应收利息，在
21、拆出资金到期90天后未收到的，或者拆出资金尚未到期而应收利息逾期90天后仍未收到的，借记“金融企业往来收入”科目，贷记“应收利息”科目，同时将逾期未收到的利息转入表外核算；以后收到该部分利息时，首先应冲减逾期拆出资金的本金，借记“银行存款”科目，贷记“应收款项——逾期拆出资金”科目；当逾期拆出资金的本金全部收回以后，再收回的资金应当确认为当期收入，借记“银行存款”科目，贷记“金融企业往来收入”科目。 （七）证券公司执行《金融企业会计制度》过程中涉及到的其他相关问题，按照财政部下发的《实施〈企业会计制度〉及其相关准则问题解答》（财会[2001]43号）、《关联方之间出售资产等有关会计处理问题暂
22、行规定》（财会[2001]64号）、《关于执行〈企业会计制度〉和相关会计准则有关问题解答》（财会[2002]18号）等文件规定执行。 二、会计报表项目的调整 （一）资产负债表项目的调整 1．取消“待处理流动资产净损失”、“待处理固定资产净损失”和“开办费”项目。 2．在“固定资产净值”项目下增设“减：固定资产减值准备”和“固定资产净额”项目。“固定资产减值准备”项目，反映证券公司计提的固定资产减值准备，该项目根据“固定资产减值准备”科目的期末余额填列。 3．取消“减：自营证券跌价准备”、“减：坏账准备”、“减：投资风险准备”项目。“自营证券”、“应收款项”、“长期股权投资” 和“长期
23、债券投资”项目应当分别根据“自营证券”、“应收款项”、“长期股权投资” 和“长期债券投资”科目的期末余额减去“自营证券跌价准备”、“坏账准备”、“长期投资减值准备”科目期末余额后的金额填列。 “在建工程”、“无形资产”项目也应当分别根据“在建工程”和“无形资产”科目的期末余额减去“在建工程减值准备”和“无形资产减值准备”科目期末余额后的金额填列。 4．在“预提费用”项目下增设“预计负债”项目，反映证券公司各项预计的负债。本项目应根据“预计负债”科目的期末余额填列。 5．需要设置“抵债资产”和“抵债资产减值准备”科目的证券公司，可以在“长期待摊费用”项目下增设“抵债资产”项目，反映待处理的
24、抵债资产账面价值减去计提减值准备后的账面价值。 6．在报表补充资料部分增加“受托资产减去受托资金 元”等内容。 （二）利润表项目的调整 1．将“证券发行收入”项目改为“证券发行差价收入”项目，“证券发行差价收入”项目反映公司代理客户发行证券所取得的证券发行差价收入，以及手续费收入。本项目应当根据“证券发行”科目的发生额分析填列。 2．在“证券发行差价收入”项目下增设“受托投资管理收益”项目，反映证券公司经营受托资产而取得的收益。如果发生损失，应当以“-”号填列。 3．取消“汇兑损失”项目，如果发生汇兑损失，应当在“汇兑收益”项目中以“-”号填列。 4．将“营业支出”中
25、的“营业税金及附加”项目移至“加：营业外收入”项目上，单独设置“减：营业税金及附加”项目。 5．将“投资收益”项目移至“营业利润”项目上，单独设置“三、投资收益”项目，作为“营业利润”项目的组成内容。如果属于投资损失，则在本项目中以“-”号填列。 6．在利润总额项目下增设“减：资产损失”和“扣除资产损失后利润总额”项目。 “资产损失”项目，反映证券公司按规定提取的各项准备金，包括自营证券跌价准备、坏账准备、长期投资减值准备、固定资产减值准备、在建工程减值准备、无形资产减值准备，如果证券公司存在待处理的抵债资产，还应当包括提取的抵债资产减值准备。本项目应当根据资产损失科目的发生额分析填列。
26、 “扣除资产损失后利润总额”项目，反映利润总额减去（或加上）提取（或转回）的资产损失后的金额。本项目应当根据“利润总额”减去“资产损失”项目后的金额填列。 7．取消“自营证券跌价损失”项目。 （三）增加资产减值准备明细表 1．本表反映证券公司各项资产减值准备的增减变动情况。 2．本表各项目应当根据“自营证券跌价准备”、“坏账准备”、“长期投资减值准备”、“固定资产减值准备”、“在建工程减值准备”、“无形资产减值准备”、“抵债资产减值准备”等科目的记录分析填列。 （四）会计报表附注的披露 会计报表附注的披露内容，应当按照《金融企业会计制度》的规定执行。 附件： 证券公司会计报
27、表种类及格式 会计报表格式 ---------------------------------------------------------------------------- 编号 会计报表名称 编 报 期 ---------------------------------------------------------------------------- 会证01表 资产负债表 中期报告；年度报告 -----------
28、 会证02表 利润表 中期报告；年度报告 ---------------------------------------------------------------------------- 会证03表 现金流量表 （至少）年度报告 --------------------------------------------
29、 会证01表附表1 资产减值准备明细表 年度报告 ---------------------------------------------------------------------------- 会证01表附表2 所有者权益（或股东权益）增减变动表 年度报告 ---------------------------------------------------------------------------- 会证02表附表1 利润分配表
30、 年度报告 ---------------------------------------------------------------------------- 会证02表附表2 分部报表（业务分部） 年度报告 ---------------------------------------------------------------------------- 会证02表附表3 分部报表（地区分部） 年度报告 --------------------
31、 会证合01表 合并资产负债表 年度报告 ---------------------------------------------------------------------------- 会证合02表 合并利润表 年度报告 ------------------------------------------------------------
32、 会证合03表 合并现金流量表 年度报告 ---------------------------------------------------------------------------- 会证合02表附表1 合并利润分配表 年度报告 ----------------------------------------------------------------------------
33、 资 产 负 债 表 会证01表 编制单位： 年 月 日 单位： 元 资 产 行次 年初数 期末数 负债和所有者权益 行次 年初数 期末数 流动资产： 流动负债： 现金 1 质押借款 51 银行存款 2 拆入资金
34、52 清算备付金 3 应付款项 53 交易保证金 5 应付工资 54 自营证券 6 应付福利费 55 拆出资金 7 应付利润 56 买入返售证券 8 应交税金及附加 57 应收款项 9 预提费用 58 应收股利 10 预计负债 59 应收利息 14 代买卖证券款 60 代发行证券 15 代发行证券款 61
35、 代兑付债券 16 代兑付债券款 62 待转发行费用 17 卖出回购证券款 63 待摊费用 18 一年内到期的长期负债 64 一年内到期的长期债券投资 19 其他流动负债 65 其他流动资产 21 流动资产合计 22 长期投资： 流动负债合计 70 长期股权投资 23 长期负债： 长期债券投资 24 长期借款 71
36、 长期投资合计 25 应付债券 72 固定资产： 长期应付款 73 固定资产原价 26 其他长期负债 74 减：累计折旧 27 固定资产净值 28 减：固定资产减值准备 29 长期负债合计 78 固定资产净额 30 递延税项： 在建工程 31 递延税款贷项 79 固定资产清理 32 固定资产合计
37、 33 无形资产及其他资产： 负债合计 81 无形资产 34 所有者（或股东）权益： 交易席位费 36 实收资本（或股本） 82 长期待摊费用 37 资本公积 83 抵债资产 38 一般风险准备 84 其他长期资产 40 盈余公积 85 无形资产及其他资产合计 41 其中：法定公益金 86 递延税项： 未分配利润 87
38、 递延税款借项 42 所有者（或股东）权益合计 91 资产总计 50 负债和所有者（或股东）权益总计 92 —— 补充资料：代保管证券（面值） 元；受托资产减去受托资金 元。 利 润 表 会证02表 编制单位： 年 月 单位： 元 项 目
39、行次 本月数 本年累计数 一、营业收入 1 1．手续费收入 2 2．自营证券差价收入（亏损以“-”号填列） 3 3．证券发行差价收入 4 4．受托投资管理收益（损失以“-”号填列） 5 5．利息收入 6 6．金融企业往来收入 7 7．买入返售证券收入 8 8．其他业务收入 9 9．汇兑收益（损失以“-”号填列） 11 二、营业支出 12 1．手续费支出 15
40、 2．利息支出 16 3．金融企业往来支出 17 4．卖出回购证券支出 18 5．营业费用 19 6．其他业务支出 20 三、投资收益（亏损以“-”号填列） 22 四、营业利润 25 减：营业税金及附加 27 加：营业外收入 33 减：营业外支出 34 五、利润总额（亏损以“-”号填列） 35 减：资产损失（转回的金额以“-”号填列） 36
41、 六、扣除资产损失后利润总额 37 减：所得税 38 七、净利润（净亏损以“-”号填列） 40 补充资料： 项 目 上年实际数 本年累计数 1.出售、处置部门或被投资单位所得收益 2.自然灾害发生的损失 3.会计政策变更增加（或减少）净利润 4.会计估计变更增加（或减少）净利润 5. 债务重组损失 6.其他 现 金 流 量 表
42、 会证03表 编制单位： 年度 单位： 元 项 目 行 次 金 额 一、经营活动产生的现金流量： 自营证券收到的现金净额 1 代买卖证券收到的现金净额 2 代发行证券收到的现金净额 3 代兑付债券收到的现金净额 4 手续费收入收到的现金 5
43、 拆入资金收到的现金 6 收回拆出资金收到的现金 7 金融企业往来收入收到的现金 8 卖出回购证券收到的现金 9 买入返售证券到期返售收到的现金 10 受托资产管理收到的现金净额 11 收到的其他与经营活动有关的现金 16 现金流入小计 17 自营证券支付的现金净额 18 代买卖证券支付的现金净额 19 代发行证券支付的现金净额 20 代兑付债券支付的现金净额 21 手续费支出支付
44、的现金 22 拆出资金支付的现金 23 偿还拆入资金支付的现金 24 金融企业往来支出支付的现金 25 买入返售证券支付的现金 26 卖出回购证券到期回购支付的现金 27 受托资产管理支付的现金净额 28 支付给职工以及为职工支付的现金 29 以现金支付的营业费用 30 支付的营业税金及附加 31 支付的所得税款 32 支付的其他与经营活动有关的现金 37 现金流出小计 38
45、 经营活动产生的现金流量净额 39 二、投资活动产生的现金流量： 收回对外投资收到的现金 40 分得股利或利润收到的现金 41 取得长期债券投资利息收入收到的现金 42 处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收回的现金净额 43 收到的其他与投资活动有关的现金 48 现金流入小计 49 权益性投资支付的现金 50 债权性投资支付的现金 51 购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金 52 处置固定资产、无形资产
46、和其他长期资产支付的现金净额 53 支付的其他与投资活动有关的现金 58 现金流出小计 59 投资活动产生的现金流量净额 60 三、筹资活动产生的现金流量： 借款收到的现金 61 吸收权益性投资收到的现金 62 发行债券收到的现金 63 收到的其他与筹资活动有关的现金 68 现金流入小计 69 偿还债务支付的现金 70 发生筹资费用支付的现金 71 分配利润支付的现金 72
47、 偿付利息支付的现金 73 融资租赁支付的现金 74 减少注册资本支付的现金 75 支付的其他与筹资活动有关的现金 81 现金流出小计 82 筹资活动产生的现金流量净额 83 四、汇率变动对现金的影响 84 五、现金净增加额 85 资产减值准备明细表 会证01表附表1 编制单位：
48、年度 单位： 元 项 目 年初余额 本年增加数 本年转回（含报损、冲销）数 年末余额 一、坏账准备合计 二、自营证券跌价准备合计 其中：股票投资 债券投资 三、长期投资减值准备合计 其中：长期股权投资 长期债券投资 四、固定资产减值准备合计 五、无形资产减值准备 六、在建工程减值准备 七、抵债资产
49、减值准备 所有者权益（或股东权益）增减变动表 会证01表附表2 编制单位： 年度 单位： 元 项 目 行次 上年数 本年数 一、实收资本（或股本）： 年初余额 1 本年增加数 2 其中：资本公积转入 3 盈余
50、公积转入 4 利润分配转入 5 新增资本（或股本） 6 本年减少数 10 年末余额 15 二、资本公积： 年初余额 16 本年增加数 17 其中：资本（或股本）溢价 18 接受非现金资产捐赠准备 19 接受现金捐赠 20 股权投资准备 21 外币资本折算差额 22 关联交易差价 23
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