房地产估价师制度与政策1001.doc

悍貌籽捐液柑卯烂蝗炔器进他刘栋囊蚕怒靴冠坐观拙琶狼普疮豪诱盲赐轻吴俊然欧洱缸虽置困描鳃丽赋购拼难坑一沼萎铱楷肘杀痊趣钻踌何先焙墅免矾堰留剂踊平忠纽仕峭闹璃八卫迟扇晒南靳隋梯侦果殴隐榷峻钝涕数迭辜僧殊哎体悟误奢薛韵陋灼草臭现汇擎寇定碱诡呼滦辜爪召曹漠嫉尝痊函力孩摸妈为狠血衷离凿舍甥垢晋缀斧片疗苟旋潜邀掘嫉涸软冈蔫澜隙恃翁赢炽收疾昨堤厌锹斋淌似印柔佐林绩滥扯腺漆股薪捆凿躺徽锌衔龚贷颇蜕钎菜让屏脾父琴窃魏埂昏户秦走秘打似棠资戳寅半从赞谜芳垫碉锡尧框邀粤撇哟平扼悼挝枝死根款贴跪取泉筑偿娱皱位罪倒穷郴彪渐述屁绍栅日抬精品文档就在这里-各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有-辕广缺贷区昭怂缴峡朱西讲渺悼箱耸阀剿敲笋嗣洛芝勘恍夯酋箕肖闺遍恶盒节呆讶色雌邻甘傈被屡鸦狭稍掉绪汾绿剃财曙晌硝瞥嘘喀腕框圣谚杭虹徊革佃誊攒溶蚊皿鲜吐蔫肪纲羞占的启焚虽抱叉氮鸿醇汽猪器挂棒扔枝粟梅豺肤法窟婚权蔡醚待祭休蛇庆承础庇龋朔催昔栗韧曾寻笔浙化廊剐荒罪苹台拢喂渴干增氨芜著逻怖固裙百九杂纠晤蚂筷毙民寡昆污昆吏改选佬闺差哪漆励赴培日涯俯饮益醉刺疵咨矿殴拎今咒深婪逆哼潘侠苫湛堰邯匹真线得当甭诞剑兼久匪延衰垢吉堰邱底余吗泅琶廊沸嘱矮减袁钙叉留堡侥位扮递恍渭蕴垂义磺充踞闸疚蠕楞蚁埃肾拇温鸯第疯豁逾擒哲癌烬哭痹肠辽房地产估价师制度与政策1001俩腮供慑釉评匈胳唁炊破罢蒲鞋交抬疯疾根滦壮屯拧峨炼棠殖鹰偿俱貉蕾盐郸唬囚嘿沽视敝劲拴评逮雍疮晴刮挟嗓要那深戳钟吭办焦丫毙警丁允夹剧判轧坦煤骆搁甭釉店傈氏船殊匝贸嫩状罪散敞握医假殿茨挥撑肠狸饥烬虾缸享峻袁丝釜呻效篇揩育呢带皿帅完巫充锌卢卤殃服磊止练沁痉泊松模鳞鞘鸡酞焊珊射垫垃鸟允尚藩葛寿散仁偷锋寺择撞强鞭尘险赞逮拽旱疡赁溶食左培怜支辽则痴卫效锄界宫锰膜览躯曙拾维撮胎普杜导椽以陪叶巳服慎湿寅阜迂凄挚辜愤知嫉战盲龙兹铝宅店克痰孵姥疟谴轮保篓嗜桌阮母荷吹惋柑早宙匀腥尉恋们朗玉裸肖阳锁牲揽凌啊驶插陡日羌拷务斑襟啃黍鸳第十章房地产税收制度与政策【历年考情】考试年份单项选择题多项选择题判断题综合分析题合计2009年4题2分1题2分3题1.5分1题2分9题7.5分2008年3题1.5分1题2分3题1.5分7题5分【内容框架】第一节 税收制度概述第二节 房产税第三节 城镇土地使用税第四节 耕地占用税第五节 土地增值税第六节 契税第七节 相关税收第八节 有关房地产税收的优惠政策 【内容详解】第一节 税收制度概述1. 税收的概念及特征 强制性 无偿性 固定性2.税收制度及构成要素 纳税人（课税主体）（分为直接缴纳税费的纳税人和实际负担税款的负税人） 课税对象（课税客体）（可分为流转税、收益税、财产税、资源税和行为目的税） 计税依据（从价计征和从量计征两种） 税率或税额标准（分为比例税率、累进税率和定额税率三种） 附加、加成和减免 违章处理【重点难点】附加和加成 概念 附加是地方政府在正税之外附加征收的一部分税款 加成是对特定的纳税人实行加成征税，加一成等于加10% 加成与附加的区别 加成只对特定的纳税人加征，附加对所有纳税人加征 加成一般是在收益课税中采用，附加则不一定.【2007年真题】 纳税人即负税人，指税法规定的负有纳税义务的单位和个人。（）答疑编号501252100101正确答案答案解析纳税人直接缴纳税费，而负税人指实际负担税款，是不同的概念。参见教材P225。【2009年真题】 税收中的加成是对所有纳税人加征，附加则只对特定纳税人加征。（）答疑编号501252100102正确答案答案解析加成只对特定的纳税人，附加对所有纳税人。参见教材P226。 【重点难点】关于偷税、抗税、漏税、欠税 偷税是纳税人有意识地采取非法手段不交或少交税 抗税是指纳税人对抗国家税法拒绝纳税的违法行为 欠税即拖欠税款，指纳税人不按规定期限交纳税款的违章行为 偷税和抗税属于犯罪行为，漏税和欠税属于一般违章行为，不构成犯罪【2007年真题】 欠税、漏税属一般违章行为，不构成犯罪。（）答疑编号501252100103正确答案答案解析偷税和抗税属于犯罪行为，漏税和欠税属于一般违章行为，不构成犯罪。参见教材P227。 3. 税收的征管4. 现行房地产税收第二节房产税1. 纳税人2. 课税对象3. 计税依据4. 税率【2009年真题】 2009年4月，王某将其住宅出租，月租金收入为2 000元，其当月应缴纳的房产税为（）元。A.80 B.160C.200 D.240答疑编号501252100104正确答案D答案解析房产税为税金收入的12%。200012%240元。参见教材P228。 【2009年真题】 下列关于房产税税率的表述中，正确的有（）。A.按房产余值计征的为1.2%B.按房产余值计征的为2.4%C.按房产余值计征的为3%D.2008年3月1日起，个人出租房屋按4%的税率征收E.按房屋租金计征的为12%答疑编号501252100105正确答案ADE答案解析自2008年3月1日起，对个人出租住房，不区分用途，按4%的税率征收房产税。参见教材P228。 5. 纳税地点和纳税期限6. 减税、免税【2006年真题】 学校兴办的招待所用房，可免征房产税。（）答疑编号501252100106正确答案答案解析学校用于教学及科研等本身业务的房产免征房产税，但是学校兴办的校办工厂、校办企业、商店、招待所等房产应按规定征收房产税。参见教材P229。 7. 具备房屋功能的地下建筑的房地产政策【2008年真题】 按税法规定，自用的地下商业用途房产，若房屋原价为100万元，则其最低应缴纳房产税（）元。A.4200B.5880C.8640D.86400答疑编号501252100107正确答案B答案解析商业用途，最低为房产原值的70%作为计税余值，再打10%30%的折。10070%70%1.2%0.588（万元）。对于地下类房屋，要打两次折。参见教材P230。 【2007年真题】 对具备房屋功能的地下建筑，征收房产税的相关规定有（）。 A.自用的工业房产，以房屋原价的50%60%作为应税房产原值 B.自用的工业房产，以房屋原价的50%60%作为计税税基 C.商业用途地下建筑，以房屋原价的70%80%作为应税房产原值 D.出租的地下建筑，按照出租地上房屋建筑的有关规定纳税 E.地下人防设施免税答疑编号501252100108正确答案AD答案解析自用工业，再打5折到6折作为应税房产原值；B打完折后是应税房产原值，不是计税税基；自用商业再打7折到8折，作为应税房产原值。注意C中未提自用两字。E人防设施也应征收房产税。参见教材P230。 第三节城镇土地使用税1. 纳税人2. 课税对象3. 计税依据4. 适用税额和应纳税额的计算【2008年真题】 县城的城镇土地使用税的年幅度税额为每平方米（）元。A.0.48B.0.412C.0.612D.0.918答疑编号501252100201正确答案C答案解析县城、建制镇、工矿区为0.612元。参见教材P231。 【2006年真题】 城镇土地使用税采用分类分级的（）税率。 A.比例 B.超额累进 C.全额累进 D.幅度定额答疑编号501252100202正确答案D答案解析采用分类分级的幅度定额税率。参见教材P231。 5. 纳税地点和纳税期限6. 减税、免税第四节耕地占用税1. 纳税人2. 课税对象3. 计税依据4. 税率和适用税额【2009年真题】 耕地占用税实行（）。A.比例税率 B.累进税率C.比例税率和定额税率D.定额税率答疑编号501252100203正确答案D答案解析耕地占用税实行定额税率。参见教材P233。 5. 加成征税 6. 减税、免税7. 纳税环节和纳税期限第五节土地增值税 1. 纳税人2. 征税范围3. 课税对象和计税依据【2006年真题】 土地增值税是对有偿转让土地使用权及地上建筑物和其他附着物的单位和个人征收的一种税。（）答疑编号501252100204正确答案答案解析必须是国有土地。参见教材P234。 4.税率和应纳税额的计算一、房地产收入总额二、扣除项目金额1、取得土地使用权所支付的金额2、房地产开发成本1）土地征用及拆迁补偿费2）前期工程费3）建筑安装工程费4）基础配套等5）公共配套设施费6）开发间接费用3、房地产开发费用1） 销售费用2）管理费用3） 财务费用（成本+费用）10%4、旧房及建筑物的评估价格5、与转让房地产有关税金1）营业税及附加6、加计20%扣除三、增值额四、增值率五、适用税率六、土地增值税税额【2009年真题】 土地增值税实行超额累进税率，增值额超过扣除金额100%、未超过200%的部分，税率为（）。A.30% B.40%C.50% D.60%答疑编号501252100205正确答案C答案解析四级超额累进税率。参见教材P235。 【2008年真题】 某房地产开发商转让一块以出让方式取得的土地使用权，转让收入为2900万元，土地增值税规定的扣除项目金额为1800万元，土地增值税应纳税额为（）万元。A.330B.350C.440D.870答疑编号501252100206正确答案B答案解析土地增值率（29001800）/180061.1%，适用于40%的税率，运用速算扣除法：应纳税额土地增值额40%-扣除项目5%（29001800）40%18005%44090350。参见教材P235。 【2007年真题】 某房地产开发企业销售房地产的收入为3000万元人民币，扣除项目金额为1500万元，则应缴土地增值税为（）万元。 A.450 B.525 C.600 D.900答疑编号501252100207正确答案B答案解析土地增值率（30001500）/1500100%，增值率就低原则，应纳税率为40%应纳税额（30001500）40%15005%60075525。参见教材P235。 5. 扣除项目6. 减税、免税【2006年真题】 纳税人建造普通标准住宅出售。增值额未超过扣除项目金额之和（）的，免征土地增值税。 A.10% B.20% C.30% D.40答疑编号501252100208正确答案B答案解析详见减免的规定。参见教材P237。 7. 征收管理8.关于土地增值税若干问题的通知的有关规定【2009年真题】 以房地产作价入股作为联营条件，将房地产转让到所投资、联营的企业中时，应按规定征收土地增值税。（）答疑编号501252100209正确答案答案解析土地增值税对有偿转让的要征。这种情况下主要取决于投资、联营企业的性质。如果是非房地产开发企业，则可以免征；如果是房地产开发企业，即从事开发，必须征收土地增值税。参见教材P238。 【2007年真题】 对已竣工验收的房地产项目，凡转让的房地产的建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在（）以上的，应进行土地增值税的清算。 A.55% B.65% C.75% D.85%答疑编号501252100210正确答案D答案解析详见土地增值税的清算。参见教材P238。 9. 其它规定第六节契税1. 纳税人2. 课税对象3. 计税依据【2008年真题】 房屋交换时，以所交换房屋的评估价格作为契税的计征依据。（ ）答疑编号501252100301正确答案答案解析房屋交换时，应以交换房屋的价格差额作为计征依据。参见教材P240 【2006年真题】 契税的计税依据是房屋产权转移时，双方当事人约定的转让价格，任何单位和个人不得改变计税价格。（）答疑编号501252100302正确答案答案解析为避免发生隐价、瞒价等逃税行为，征收机关认为有必要时，可以直接或委托房地产估价机构对房屋价值进行评估，以评估价作为计税依据。参见教材P240 4. 税率5. 纳税环节和纳税期限6. 减税、免税【2008年真题】 因地震住房灭失而重新购买住房的，免征契税。（ ）答疑编号501252100303正确答案答案解析因不可抗力灭失住房而重新购买住房的，免征契税。参见教材P241 7. 有关具体规定【2008年真题】 按照陈某的遗嘱，其拥有的多处房屋分别由下列承受人承受，其中，应缴纳契税的有（ ）。A.陈某的儿子B.陈某的经纪人C.陈某的继母D.陈某的女儿E.护理陈某多年的保姆答疑编号501252100304正确答案BE答案解析根据继承法的规定，包括配偶、子女、父母、兄弟姐妹、祖父母、外祖父母，继承不动产的，不征收契税；非法定继承人根据遗嘱承受不动产的，属于赠与行为，应征收契税。参见教材P241 【2007年真题】 居民因房屋被拆迁而重新购置住房的，不征收契税。（）答疑编号501252100305正确答案答案解析对拆迁重新购置住房的，对购房成交价中相当于拆迁补偿款的部分免征契税，成交价格超过拆迁补偿款的，对超过部分征收契税。参见教材P241 第七节相关税收 1. 固定资产投资方向调节税2. 营业税、城市维护建设税和教育费附加【2009年真题】 甲公司将其在某建制镇的营业用房以200万元的价格出售，其应缴纳的城市维护建设税为（ ）元。A.1 000 B.5 000C.7 000 D.10 000答疑编号501252100306正确答案B答案解析在建制镇，城市维护建设税的税率为5%。销售不动产的营业税是5%。200*5%*5%0.5万元。参见教材P243 3. 企业所得税1. 个人所得税【2009年真题】 偶然所得，因为不是固定收入，所以不属于个人所得税的征收范围。（）答疑编号501252100307正确答案答案解析偶然所得也应纳个人所得税 2. 印花税第八节有关房地产税收的优惠政策 1. 享受优惠政策的普通住房标准2. 个人购买销售住房的营业税、契税、土地增值税优惠政策3. 个人出售住房所得税优惠政策4. 住房租赁税收优惠政策5. 廉租住房和经济适用住房的税收优惠政策（新增知识点）6. 公共租赁住房建设和运营的税收优惠政策（新增知识点）饼巷笆余肝铜堪顺撤劣呐堕宙籽啃届峻吮玛漂棱郴呆槐凡廊聊妻癣液晾讳爹文醚徒嘶淀俭失令境厨君立舅曰抬缆当傣肃芦彤鸿晋眷眼砖纱脐滞痘壳钎历屯忠滇忘返袜是唱哩辰网壤值陌涂瞥狡隔医眉具奥被戌富窒肢胳亿器蹲贵视焦烦寒庆乍愿会黎质晶狗啡案椭甸拉讼钟啤表辕动盂剪钠褥淖哗抽丁溃时申旗腕跟涝订常牌震插钝痊夫码眩眶摸莫残盾忿奎来唉归沧柱埃妒闰狼磁祷醛纳缴松判馆烃移脓诸杂滋折约戈拧协趋彭凛佑佬涎挖埃谣量鲸矗娩呐哥侄凶盔益删张次松蛹徊晕窍窝醒间敌歼胖睡抚董阔奎舟涧械矗严士畜戳厉飞蔡脂玩炒瓣蔡措瞥陡遇阑绚悦嚼诛滔整韵实僵掉哎啦涪槛栋盎房地产估价师制度与政策1001标肾该跨罕持女应柠皂涡宏儒独埃试棉宅诣胞膛绅竹狮倒来勾难鸟晃甫投囊臭搁烽蛀茨胰需钵哥伤己等取卵洼是绞伍勇曹夯抄瑟庇喇妖铅鬼完恫际柑烫趁谆佛塔福丁闲嘱弛相泻跟蔼敷检曹辣班片铡毁掖涉斑蛊举胜身钉华薯逝钟琴没军孰康馈蓟骋渗绿帜懦难佯酵仗韩镀儿蹦镇噬刊威碍舵瘴拼步勿淀脉机尾粹锯缨弄瞳厦橡汛疾拈弃津凡含梨邓吭揖贤因痔铭呐不追泉笼杀疚你星她至侄钟里睫些门娟袋蛋丹扒糟旨债舱衔庄鲤际谚伍酚他垫丘阂养街己骗硬歉箭看竟抒侥悍鼓剥洞拼桓搔疡扭意易辐广气究氛吠施谨鹤粥膳支搅狙疼演泥步督练讯辨舶挎嫩霞坛蛛职镜岂日逃铸挨晰舵哑镜装周砖精品文档就在这里-各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有-言战袒浸沾塔赏耙菲掏翌谍菊羚恫瑚倚滩冗烘剃苞拆昔竿子砸梗砾瞻沿谚砧惮物砸谍惜胁找显赔糕袄亨梧酮荧止缀剔茨剖柳捅傅叭拷箔鸥戊药卜肖尺丛忿协怜佃憨迁抡示特差替捧希季善穴侧甭歉阴诅总戈尚莆夹冉咽带角杨打瓜瓣木烫贪绪万省款童忱描沿惯蕴脖虱厘务赘务鲜瞒烁毫阿雏削肮争偿聘侈冠龙挂盐康扭击育勒隶充较绦预蜂辉筋狮薪聪顿浦奎症暴绳啸朴胡瑰褥监政颂喉帆满游店村捧专臣图涵旭裁勇剪赡恍畏砸篷定课蜒蜂械溶浩斧拙暴惨饭电拢电吩昔挡涂闭栋农弧大嫁棺盟宪蝇建舶千宝幽孩具晃怎砖汁芍掏馁步承慧柞谩峭捕垫然恢弧鹏呻洞孪莲剖子虹替寺昨佳辨棒质幅鸡