伊鑫公司成本核算分析表-2.doc

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汽车运输成本的核算分析预测计划与控制

姓名: 邓勇

汽车运输成本的核算分析预测计划与控制
一． 汽车运输成本的核算内容
1.汽车运输成本的概念
汽车运输单位为完成客、货运输所支出所有运输的总和。为完成一个运次或一定期间的运输量计算的成本称为汽车运输总成本，平均单位运输量的成本称为汽车单位运输总成本。单位运输成本是反映汽车运输单位生产技术水平和经营管理水平的综合指标。精确地核算汽车运输成本，可以掌握运输生产消耗的补偿尺度，为确定运价和运输盈利额提供依据，并揭示降低成本的方向。

2.汽车运输成本的内容
汽车运输成本项目可划分为四个基本部分，其具体内容如下：
①、直接人工 指支付给营运车辆司机和助手的工资，以及按营运车辆司机和助手工资总额14％的比例计提的职工福利费。
②、直接材料
(1)燃料。指营运车辆运行过程所耗用的各种燃料，如营运过程耗用的汽油、柴油等燃料。
(2)轮胎。指营运车辆所耗用的外胎、内胎、垫带、轮胎翻新费和零星修补费。
③．其他直接费用

(1)保养修理费。指营运车辆进行各级保养及各种修理所发生的料工费(包括大修理费用计提额)、修复旧件费用和行车耗用的机油、齿轮油费用等。
(2)折旧费。指按规定计提的营运车辆折旧费。
(3)养路费。指按规定向公路管理部门交纳的营运车辆养路费。
④．营运间接费用
它是指车队、车站、车场等基层营运单位为组织与管理营运过程所发生的，应由各类汽车运输成本负担的管理费用和业务费用。包括工资、职工福利费、劳动保护费、取暖费、水电费、办公费、差旅费、修理费、保险费、设计制图费、试验检验费等。

3.汽车运输成本的分类
（一） 按照生产要素划分：
1、外购材料费；
2、外购燃料费；
3、外购动力费；
4、外购低值易耗品；
5、职工工资；
6、职工福利费；
7、固定费用折旧费；
8、固定资产维修费；
9、养路费；
10、其他费用支出
（二）按照经济用途划分：
（1）车辆费用：企业营运车辆从事运输生产活动所发生的各项费用。包括：司机工资福利费，燃料，轮胎折旧，车辆修理，车辆折旧，养路费、年费、车保，事故处理费，车船使用税（按照吨位计算），路桥费，其他。
（2）营运间接费：运输企业以下的基层分公司、车队、车站所发生的营运管理费用。

二． 汽车运输成本分析

1. 汽车运输成本分析
⑴ 车辆运用效率指标对单位固定成本的影响分析
车辆运用效率指标的变动，对单位成本中的固定成本份额的变动产生影响，从而影响单位成本的生姜变动；不会影响车公里变动成本和吨公里变动成本的生姜变动。但车辆运用效率指标中的载运系数的变动，将影响单位变动成本的变动，从而影响单位成本的升降变动。
①车辆运用效率对固定成本的影响
涉及的指标：总车日--------A，即每个成本核算期间
工作率---------α=工作车日数/总车日数*100%
平均车日行程---l=计算期内总行程/同期工作车日总数
里程利用率----β=载重行程/总行程*100%
重车平均吨位-----q
吨位利用率-----γ=换算周转量/载重行程吨位公里*100%
托运率-----------w=挂车完成周转量/（汽车完成周转量+挂车完成周转量）*100%
固定成本在每千吨公里的分摊公式：F /[Aαlβqγ/(1-w) ]
计算：当一项指标发生变化时，相应的固定成本分摊会发生变化，在分析一项指标对固定成本的影响，只要比较计划单位固定成本和受该项车辆运用效率指标影响而变化了的单位固定成本。
②车辆载运系数对变动成本的影响
涉及的指标:里程利用率--------β
重车平均吨位-----q
吨位利用率--------γ
托运率---------w
变动成本在每千吨公里的分摊公式:
C/[βlγ/(1-w)]
车辆运用效率指标变动对单位固定成本的影响

三． 汽车运输成本的预测与计划
成本预测是在企业的经营总决策的目标下,运用一定的科学方法，对未来成本水平及其变化趋势作出科学的估计。通过成本预测，掌握未来的成本水平及其变动趋势，有助于减少决策的盲目性，使经营管理者易于选择最优方案，作出正确决策。
成本预测有定性和定量之分，一般物流运输企业的成本预测为定量预测。
短期成本预测一般不完全考虑降低成本的措施；
远期成本预测考虑到全面降低成本的措施。
1. 汽车运输成本的预测步骤
① 提出一个初步目标成本。
（1）选取同行业先进的成本水平或者历史最好的成本水平；
（2）先确定目标利润，在运输收入中扣除目标利润，既为初步目标成本。
② 根据目前的生产情况，找出与初步目标成本的差距，进行调整。
③ 提出不同的降低成本的方案，并加以对比。
④ 选择最优成本降低方案，做出目标成本决策。计算并确定成本预测值。
2. 汽车运输成本的预测方法
① 量本利分析法
量本利分析，也叫保本分析或盈亏平衡分析，是通过寻求汽车运输成本和收入的平衡点，以获知保本运输量。
量本利分析的前提：成本可以分成可变成本和不变成本两类。
成本和收入
(1)运输收入>运输成本 ：这是企业所追求的目标，只有在收入大于成本时才有利可图。
(2)运输收入<运输成本,运输收入=运输成本：只有在企业刚进入行业或者在积极竞争阶段才有必有采取不惜成本的方法,否则,这两种情况是企业所避免的。
量本利分析涉及的的三个因素:运输成本,运输周转量,盈利
有两种方法可以帮助管理者确定企业的保本收入和保本运量水平：
ⅰ图上作业法
图形分析

Y(收入,成本线)
运输收入
运输成本
可变成本

盈亏分界点
n 固定成本
n
X0 X(运输周转量)

固定成本
保本运输量＝ ——————————————————
单位运价×（1－营业税率）－单位变动成本

单位变动成本＝车公里变动成本/载运系数＋吨公里变动成本
例题：
某运输企业11月份的计划周转量为2500千吨公里，单位运价为200元/千吨公里，单位变动成本为100元/千吨公里，营业税率为5％固定成本为15万元，求保本运输周转量。
解：保本运输量=150000／【200×（1-5%）-100】=1666.667（千吨公里）

② 成本降低分析法
主要涉及的因素包括：周转量，劳动生产率、工人工资水平，车辆使用效率等
（1）周转量变动对单位成本影响的预测
在周转量变动不很大的时候，单位固定成本是不随着周转量变动而变动，但是固定成本在单位成本中的比率会随着运输周转量的增减而增减。
运输周转量变动对单位成本的影响（％）
＝固定成本占总成本比重（％）－
固定成本占总成本比重（％） /（1＋运输周转量增长率（％） ）

（2）劳动生产率和工资变动对单位成本影响的预测：运输单位成本和工人工资成正比，而和劳动生产率成反比。
工资水平和劳动生产率变动对运输成本的影响（％）＝生产工人工资占总成本比重－生产工人工资占总成本比重×（1＋工资增长率）/（1＋劳动生产率增长率）
（3）车辆运用效率变动对运输成本的影响
1）工作车日和车日行程变动对单位成本影响的预测：通过影响单位固定成本来影响单位成本的变动。
2）载运系数对单位成本的影响：通过影响单位固定成本来影响单位成本的变动。
载运系数＝重车平均吨位×实载率× 1/(1-拖运率）
车辆载重量利用指标：载重量,载重量利用率，吨位利用率，实载率，拖运率

1. 汽车运输成本计划
① .现代汽车运输成本的理念
随着经济的蓬勃发展和世界形式的万千转变，作为现代运输业务，也产生了一些符合发展方向的理念，追求绿色物流，追求运输的合理化成了重中之重。
合理运输是选择运距短、运力省、速度快、运费低的最佳组织的产品运输方式，涉及到如何对运输体系中各种运输方式进行合理的统筹安排，使各类运输方式得到有效的综合利用。
②.汽车运输成本控制的原则。
1.责权结合原则
2.全面性原则
全面性原则要求:
(1)要处理好成本与运量,质量,利润等指标之间的关系;
(2)要重视全过程的运输成本控制;
(3)要动员全体员工增强成本意识,参与成本控制;
(4)要对影响运输成本变动的所有技术经济因素实施综合管理
3.效益性原则
4.及时性原则
5.例外管理原则
③ 汽车成本控制的途径方法
运输合理化的成本控制方法
ⅰ选择合适的运输方式，开展集运。
ⅱ提高车辆利用率，降低运输成本 。
ⅲ优化运输线路，合理配载。
ⅳ应用现代技术降低运输成本（GPS、GIS技术）
ⅴ减少运输事故损失，加强日常防范，积极购买保险，做好理赔工作

四． 汽车运输成本的控制
1.现代汽车运输成本的理念
随着经济的蓬勃发展和世界形式的万千转变，作为土方开挖中极为重要的运输业务，也产生了一些符合发展方向的理念，追求绿色运输，追求运输的合理化成了重中之重。
合理运输是选择运距短、运力省、速度快、运费低的最佳组织的产品运输方式，涉及到如何对运输体系中各种运输方式进行合理的统筹安排，使各类运输方式得到有效的综合利用。
2. 汽车运输成本控制的原则。
1.责权结合原则
2.全面性原则
全面性原则要求:
(1)要处理好成本与运量,质量,利润等指标之间的关系;
(2)要重视全过程的运输成本控制;
(3)要动员全体员工增强成本意识,参与成本控制;
(4)要对影响运输成本变动的所有技术经济因素实施综合管理.
3.效益性原则
4.及时性原则
5.例外管理原则
3. 汽车运输成本控制的要求措施途径（方法）
运输合理化的成本控制方法
ⅰ选择合适的运输方式，开展集运
ⅱ提高车辆利用率，降低运输成本 （合理土方运量）
ⅲ优化运输线路，合理装载 。
ⅳ应用现代技术降低运输成本（GPS、GIS技术）
ⅴ减少运输事故损失，加强日常防范，积极购买保险，做好理赔工作
4. 汽车运输路径优化基本方法及运用
运输路线的选择影响到运输设备和人员的运用，正确地确定运输路线可以降低运输成本，因此，运输路线的确是运输决策的一个重要领域。安排运输路线和时间的几个原则如下：
1将相互接近土方装运点分散开，避免在多辆车在同一个地点拉运，以便提高挖掘机的最大挖土量。
2将集聚在同一地点拉运土方的车辆，规划好不同的运行路线， 以避免多台车辆在运行在同一条路上。
3运行路线从倒土点最远的停留点开始，拉运车辆依次倒运到装土地点这。
4一辆车要按顺次弃土各倒土点的路线不应交叉，并要及时安排铲车平运。
5在多种规格的车型中，应优先使用载重量最大的货车。
8应避免倒土点工作时间太长的约束，停留点工作时间太短会迫使运输时间拉长。
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