会计第二讲货币资金.ppt

第二章第二章 货币资金货币资金1可整理ppt本章应重点掌握的问题有：本章应重点掌握的问题有：v掌握库存现金的核算及清查掌握库存现金的核算及清查v掌握银行存款核算与核对掌握银行存款核算与核对v其他货币资金其他货币资金的核算的核算 2可整理ppt本讲主要内容本讲主要内容 银行存款银行存款库存现金库存现金 其他货币资金其他货币资金货币资金的管理与控制货币资金的管理与控制本本 章章 主主 要要 内内 容容货币资金业务的会计处理货币资金业务的会计处理 货币资金概述货币资金概述 有关规定有关规定管理与控制原则管理与控制原则 银行存款业务处理银行存款业务处理库存现金业务处理库存现金业务处理 其他货币资金业务处理其他货币资金业务处理银行存款银行存款现金现金 货币资金内控的规定货币资金内控的规定3可整理ppt 现金是指库存现金现金是指库存现金,包括人民币现金和外币现金包括人民币现金和外币现金.现金是流动性最强的一种货币性资产现金是流动性最强的一种货币性资产.一、库存现金一、库存现金第一第一节节 货币资金概述货币资金概述4可整理ppt二、银行存款二、银行存款（一）概述（一）概述 企业存入银行或其他金融机构的各种款项。企业存入银行或其他金融机构的各种款项。（二）银行结算方式（二）银行结算方式四票（支票、银行汇票、银行本票和四票（支票、银行汇票、银行本票和商业商业汇票汇票）一卡（信用卡）一卡（信用卡）一证（信用证）一证（信用证）三方式（托收承付、委托收款和汇兑）三方式（托收承付、委托收款和汇兑）5可整理ppt（二）银行结算方式（二）银行结算方式银行银行结算结算方式方式银行汇票银行汇票银行本票银行本票支支 票票汇汇 兑兑委托收款委托收款托收承付托收承付现金支票现金支票转帐支票转帐支票商业汇票商业汇票银行承兑汇票银行承兑汇票商业承兑汇票商业承兑汇票具体方式（熟悉，掌握要点）具体方式（熟悉，掌握要点）信信 用用 卡卡信信 用用 证证普通支票普通支票6可整理ppt（1）银行汇票结算方式）银行汇票结算方式（钱随票走，见票即付）（钱随票走，见票即付）有效期：有效期：1个月个月 异地使用异地使用 可以可以背书背书转让转让指指在在票票据据背背面面或或者者粘粘单单上上记记载载有有关关事项并事项并签章签章的票据行为。的票据行为。7可整理ppt8可整理ppt9可整理ppt（2）银行本票结算方式）银行本票结算方式 有效期：有效期：2个月个月同城使用同城使用可以背书转让可以背书转让定定额额本本票票（1000,5000,10000,50000）和和不定额本票不定额本票10可整理ppt定额本票定额本票11可整理ppt12可整理ppt （3）商业汇票）商业汇票 是一种期票（未到期不能收付）是一种期票（未到期不能收付）商业承兑汇票商业承兑汇票+银行承兑汇票银行承兑汇票 有效期：最长不超过有效期：最长不超过6个月个月 可以申请贴现，可以背书转让可以申请贴现，可以背书转让13可整理ppt14可整理ppt15可整理ppt16可整理ppt4 4、支票支票：要点：各种款项，同城结算，付款期限：要点：各种款项，同城结算，付款期限：1010天天中国人民银行总行批准的地区转账支票可以背书转让。中国人民银行总行批准的地区转账支票可以背书转让。支票支票现金支票：现金支票：支票上印有支票上印有“现金现金”字样的为现金支字样的为现金支票，现金支票只能用于支取现金。票，现金支票只能用于支取现金。转账支票：转账支票：支票上印有支票上印有“转账转账”字样的为转账支字样的为转账支票，转账支票只能用于转账。票，转账支票只能用于转账。普通支票：普通支票：支票上未印有支票上未印有“现金现金”或或“转账转账”字样的为普通字样的为普通支票，普通支票可以用于支取现金，也可以支票，普通支票可以用于支取现金，也可以用于转账。在普通支票左上角划两条平行线用于转账。在普通支票左上角划两条平行线的，为划线支票，划线支票只能用于转账，的，为划线支票，划线支票只能用于转账，不得支取现金。不得支取现金。票样和流程见次页票样和流程见次页17可整理ppt18可整理ppt19可整理ppt（5）汇兑）汇兑委托银行将款项支付给收款人。委托银行将款项支付给收款人。用于异地结算用于异地结算 电汇电汇+信汇信汇 20可整理ppt（6）委托收款）委托收款 用于同城或异地结算用于同城或异地结算 主主要要用用于于收收取取电电费费、电电话话费费等等公公用用事事业费款项业费款项 不用于大额交易不用于大额交易 21可整理ppt（7）托收承付）托收承付 用于异地结算用于异地结算 先发货、后收款先发货、后收款托收承付必须要适用于签有合同的托收承付必须要适用于签有合同的商品交易商品交易。托收起点：托收起点：1 1万元，新华书店系统起点为万元，新华书店系统起点为10001000元，元，办理托收承付，必须具有商品发出的证件或其他证明办理托收承付，必须具有商品发出的证件或其他证明 承付货款分为验单付款与验货付款承付货款分为验单付款与验货付款拒付理由拒付理由 22可整理ppt （8）信用卡）信用卡 用于同城或异地结算用于同城或异地结算 单单位位卡卡不不得得用用于于超超过过1010万万元元以以上上的结算的结算 允许善意透支，不得恶意透支允许善意透支，不得恶意透支 （9）信用证）信用证 用于国际贸易领域的结算用于国际贸易领域的结算 有有银银行行信信用用作作为为保保证证，付付款款承承诺诺是一定要兑现的是一定要兑现的23可整理ppt银行结算方式的归纳银行结算方式的归纳同城同城支票、银行本票支票、银行本票 异地异地汇兑、托收承付、银行汇票、国际信用证汇兑、托收承付、银行汇票、国际信用证 同城、异地均可同城、异地均可信用卡、委托收款、商业汇票信用卡、委托收款、商业汇票各种票据的有效期限，只要带各种票据的有效期限，只要带“票票”字的均可背书转让。字的均可背书转让。24可整理ppt三、其他货币资金三、其他货币资金 概述概述 存放地点和用途与库存现金和银行存款存放地点和用途与库存现金和银行存款不同的货币资金不同的货币资金.（即被指定了特定用途）（即被指定了特定用途）具体内容具体内容外埠存款、银行汇票存款、银行本票存外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、信用卡存款、存款、信用证保证金存款、信用卡存款、存出投资款出投资款25可整理ppt结算方式结算方式适用范围适用范围起点金额起点金额分类分类付款期付款期限限核算科目核算科目 支票结算支票结算同城同城100100现金支票现金支票转帐支票转帐支票普通支票普通支票1010天天银行存款银行存款银行本票银行本票同城同城2 2个月个月其他货币资金其他货币资金银行汇票银行汇票异地异地5005001 1个月个月其他货币资金其他货币资金商业汇票商业汇票同城异地同城异地商业承兑汇票商业承兑汇票银行承兑汇票银行承兑汇票6 6个月个月应收账款应收账款应收票据应收票据汇兑汇兑异地异地信汇、电汇信汇、电汇银行存款银行存款委托收款委托收款同城异地同城异地邮寄、电划邮寄、电划3 3天天应收账款应收账款托收承付托收承付异地异地每笔每笔1000010000或每笔或每笔10001000验单验单3 3天天验货验货1010天天应收账款应收账款信用证信用证异地异地其他货币资金其他货币资金信用卡信用卡同城异地同城异地其他货币资金其他货币资金常用结算方式归纳比较常用结算方式归纳比较 （会计核算使用科目）（会计核算使用科目）26可整理ppt（一）现金核算（一）现金核算、总分类核算、总分类核算“库存现金库存现金”（一般采用三栏式）（一般采用三栏式）、明细核算、明细核算现金日记账现金日记账每日终了，现金日记账余额等于库存现金余每日终了，现金日记账余额等于库存现金余额。（账款相符）额。（账款相符）每月终了，现金总账余额应等于现金日记账每月终了，现金总账余额应等于现金日记账余额。（账账相符）余额。（账账相符）第二节第二节 货币资金业务的会计处理货币资金业务的会计处理一、库存现金业务的会计处理一、库存现金业务的会计处理27可整理ppt现金一般业务核算现金一般业务核算交易与事项交易与事项账务处理方法账务处理方法收到现金收到现金 借：库存现金借：库存现金 贷：资产、负债、收入等科目贷：资产、负债、收入等科目支出现金支出现金 借：费用、负债、资产等科目借：费用、负债、资产等科目 贷：库存现金贷：库存现金 备用金交易与事项备用金交易与事项账务处理方法账务处理方法拨付备用金拨付备用金 借：备用金（其他应收款）借：备用金（其他应收款）贷：库存现金、银行存款贷：库存现金、银行存款报销时报销时 借：管理费用等借：管理费用等 贷：库存现金、银行存款贷：库存现金、银行存款 注：备用金指指存放于企业内部的一些职能部门和有关人员手中预付备用的库存注：备用金指指存放于企业内部的一些职能部门和有关人员手中预付备用的库存现金，主要满足企业内部经常使用现金的部门和人员日常零星开支的需要。现金，主要满足企业内部经常使用现金的部门和人员日常零星开支的需要。注意：除了增加或减少拨付的备用金外，使用或报销备用金时不再通过注意：除了增加或减少拨付的备用金外，使用或报销备用金时不再通过“备用金备用金”核算。核算。28可整理ppt（三）现金清查（三）现金清查、清查方法、清查方法实地盘点法实地盘点法、清查结果处理、清查结果处理29可整理ppt现金短缺：30可整理ppt现金溢余：31可整理ppt现金长款（库存现金现金长款（库存现金账面余额）账面余额）（1）发现长款：）发现长款：（2）处理意见形成：）处理意见形成：借：库存现金借：库存现金 借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢 贷：其他应付款贷：其他应付款（应支付给单位或个人）（应支付给单位或个人）营业外收入营业外收入（无法查明原因）（无法查明原因）现金短款（库存现金现金短款（库存现金账面余额）账面余额）（1）发现短款：）发现短款：（2）处理意见形成：）处理意见形成：借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢 借：管理费用借：管理费用（无法查明原因）（无法查明原因）贷：库存现金贷：库存现金 其他应收款其他应收款（责任人、保险公司赔偿部分）（责任人、保险公司赔偿部分）贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢总结总结32可整理ppt待处理财产损溢待处理财产损溢 借借 贷贷盘亏时；盘亏时；盘盈时；盘盈时；转销盘盈时转销盘盈时 转销盘亏时转销盘亏时余：尚待处理盘亏额余：尚待处理盘盈额余：尚待处理盘亏额余：尚待处理盘盈额33可整理ppt现金的主要账务处理现金的主要账务处理（1）从银行提取现金）从银行提取现金400元元借：库存现金借：库存现金 400 贷：银行存款贷：银行存款 40034可整理ppt（2）销销售售产产品品，收收到到现现金金58.50元元，其其中中价价款款50元元，增值税款增值税款8.50元。元。借：库存现金借：库存现金 58.50 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 50 应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）8.50（3）行政人员王玉报销差旅费）行政人员王玉报销差旅费260元。元。借：借：管理费用管理费用 260 贷：库存现金贷：库存现金/银行存款银行存款 30035可整理ppt（4）行政部门购买办公用品付现金）行政部门购买办公用品付现金80元元借：管理费用借：管理费用 80 贷：库存现金贷：库存现金 80（5）现金清查中发现长款）现金清查中发现长款30元元 借：库存现金借：库存现金 30 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢 3036可整理ppt（6）上述长款未查明原因，报经批准作营业外上述长款未查明原因，报经批准作营业外收入处理收入处理 借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢 30 贷：营业外收入贷：营业外收入 30（7）现金清查中发现短款）现金清查中发现短款70元元 借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢 70 贷：库存现金贷：库存现金 70（8）经查，系出纳员张俊的责任）经查，系出纳员张俊的责任借：其他应收款借：其他应收款各种赔款各种赔款 70 贷：待处理财产损溢款贷：待处理财产损溢款 7037可整理ppt账户设置账户设置总分类账总分类账“银行存款银行存款”明细账明细账银行存款日记账银行存款日记账银行存款核对银行存款核对盘点盘点清查方法清查方法核对法核对法核对核对银行存款日记账银行对账单银行存款日记账银行对账单对不上：未达账项、错账对不上：未达账项、错账未达账项一般通过编制未达账项一般通过编制银行存款余额调节表银行存款余额调节表来解决。来解决。二、二、银行存款业务的会计处理银行存款业务的会计处理38可整理ppt 账务处理账务处理存入款项存入款项 借：银行存款借：银行存款 贷：库存现金贷：库存现金提取款项提取款项 借：库存现金借：库存现金 贷：银行存款贷：银行存款款项不能收回款项不能收回 借：营业外支出借：营业外支出 贷：银行存款贷：银行存款二、二、银行存款业务的会计处理银行存款业务的会计处理39可整理ppt 其他货币资金的包括内容：其他货币资金的包括内容：外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、信用卡存款、存出投信用证保证金存款、信用卡存款、存出投资款资款 其他货币资金的账务处理三阶段：其他货币资金的账务处理三阶段：三、其他货币资金业务的会计处理三、其他货币资金业务的会计处理 支付阶段支付阶段形成阶段：即办理或开立形成阶段：即办理或开立收回阶段收回阶段40可整理ppt （1）办理或开立时：）办理或开立时：借：其他货币资金借：其他货币资金贷：银行存款贷：银行存款（2）收到发票账单时：）收到发票账单时：借：在途物资、物资采购（信用卡计入相关费用）借：在途物资、物资采购（信用卡计入相关费用）应交税金应交税金应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金贷：其他货币资金（3）收到多余退款时：）收到多余退款时：借：银行存款借：银行存款贷：其他货币资金贷：其他货币资金值得注意的是：值得注意的是：企业取得的银行本票只办理全额结算，不退回多余款企业取得的银行本票只办理全额结算，不退回多余款项，结算后仍有多余款项，可采用支票、现金等其他方式退回企业。项，结算后仍有多余款项，可采用支票、现金等其他方式退回企业。41可整理ppt货币资金的信息揭示货币资金的信息揭示 期期末末资资产产负负债债表表中中的的货货币币资资金金项项目目，反反映映企企业业库库存存现现金金、银银行行结结算算户户存存款款、外外埠埠存存款款、银银行行汇汇票票存存款款、银银行行本本票票存存款款、信信用用卡卡存存款款、信信用用证证保保证证金金存存款款等等的的合合计计数数。应应当当根根据据“现现金金”、“银银行行存存款款”、“其其他他货货币币资资金金”账账户户的的期期末末余余额合计数列示。额合计数列示。42可整理ppt第三节第三节 货币资金管理与控制货币资金管理与控制一、货币资金管理与控制的原则一、货币资金管理与控制的原则 1 1、严格职责分工、严格职责分工 2 2、实行交易分开（不坐支）、实行交易分开（不坐支）3 3、实施内部稽核、实施内部稽核 4 4、实施定期轮岗制度、实施定期轮岗制度43可整理ppt第三节第三节 货币资金管理与控制货币资金管理与控制一、国家有关货币资金管理的规定一、国家有关货币资金管理的规定 （一）现金管理办法（一）现金管理办法 （二）银行存款管理制度（二）银行存款管理制度 （三）货币资金内部控制的规定（三）货币资金内部控制的规定44可整理ppt第三节第三节 货币资金管理与控制货币资金管理与控制一、国家有关货币资金管理的规定一、国家有关货币资金管理的规定 （一）现金管理办法（一）现金管理办法 （二）银行存款管理制度（二）银行存款管理制度 （三）货币资金内部控制的规定（三）货币资金内部控制的规定45可整理ppt （一）库存现金的管理（一）库存现金的管理、现金开支范围、现金开支范围（对个人的支付、差旅费、（对个人的支付、差旅费、1000元以下支出、其他）元以下支出、其他）给职工个人的工资、各项工资性补贴；给职工个人的工资、各项工资性补贴；支付给个人的劳务报酬；支付给个人的劳务报酬；支付各种抚恤金、学生奖学金、丧葬补助费；支付各种抚恤金、学生奖学金、丧葬补助费；支付出差人员必须随身携带的差旅费；支付出差人员必须随身携带的差旅费；根据国家规定颁发给个人的科学、技术、文化、教育、根据国家规定颁发给个人的科学、技术、文化、教育、卫生、体育等各种奖金；卫生、体育等各种奖金；各种劳保、福利费用以及国家规定对个人的其他支出；各种劳保、福利费用以及国家规定对个人的其他支出；结算起点以下的零星支出，现行规定的结算起点为结算起点以下的零星支出，现行规定的结算起点为1000元；元；中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。46可整理ppt、库存现金限额、库存现金限额（1）根据企业日常零星开支所需现金）根据企业日常零星开支所需现金数额由开户银行核定，一般数额由开户银行核定，一般35天的天的开支量，边远地区最多不超过开支量，边远地区最多不超过15天。天。（2）超过限额的应及时存入银行）超过限额的应及时存入银行47可整理ppt现金收支管理（注意以下几点）现金收支管理（注意以下几点）48可整理ppt（二）银行存款管理制度（二）银行存款管理制度、开户的有关规定（理解）、开户的有关规定（理解）银行存款账户分为基本存款账户、一般存款账户、银行存款账户分为基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户。现金支取只能通过临时存款账户和专用存款账户。现金支取只能通过基本账户。基本账户。2、银行结算纪律（了解）、银行结算纪律（了解）(1(1）不准签发没有资金保证的票据或远期支票，套取银行信用。）不准签发没有资金保证的票据或远期支票，套取银行信用。（2 2）不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据，套取银）不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据，套取银行和他人资金。行和他人资金。（3 3）不准无理拒绝付款，任意占用他人资金）不准无理拒绝付款，任意占用他人资金 （4 4）不准违反规定开立和使用帐户。）不准违反规定开立和使用帐户。（三）货币资金内部控制的规定（了解）（三）货币资金内部控制的规定（了解）P3849可整理ppt【例题【例题1 1】企业存放在银行的信用卡存款，】企业存放在银行的信用卡存款，应通过（）科目进行核算。应通过（）科目进行核算。A.A.其他货币资金其他货币资金 B.B.银行存款银行存款 C.C.在途货币资金在途货币资金 D.D.库存现金库存现金50可整理ppt【例例题题2 2】下下列列情情形形中中，不不违违背背内内部部会会计计控控制制规规范范货货币币资资金金（试试行行）规规定定的的“确确保保办办理理货货币币资资金金业业务务的的不不相相容容岗岗位位相相互互分分离离、制制约和监督约和监督”原则的是（）。原则的是（）。A.A.由出纳人员兼任会计档案保管工作由出纳人员兼任会计档案保管工作B.B.由出纳人员保管签发支票所需全部印章由出纳人员保管签发支票所需全部印章 C.C.由由出出纳纳人人员员兼兼任任收收入入总总账账和和明明细细账账的的登登记工作记工作 D.D.由由出出纳纳人人员员兼兼任任固固定定资资产产总总账账或或明明细细账账的登记工作的登记工作51可整理ppt【例例题题3 3】下下列列各各项项中中，违违背背有有关关货货币币资资金内部控制要求的有（）。金内部控制要求的有（）。A.A.主主管管财财务务的的副副总总经经理理授授权权财财务务部部经经理理办理资金支付业务办理资金支付业务 B.B.未未经经授授权权的的机机构构或或人人员员直直接接接接触触企企业业资金资金 C.C.出出纳纳人人员员长长期期保保管管办办理理付付款款业业务务所所使使用的全部印章用的全部印章 D.D.出出纳纳人人员员兼兼任任会会计计档档案案保保管管工工作作和和债债权债务登记工作权债务登记工作52可整理ppt判断题判断题1 1、某企业年末某企业年末“现金现金”账户余额在贷方。该种情况异常。（账户余额在贷方。该种情况异常。（）答案：答案：解析：现金不可能为负数。现金是资产，余额应在借方。解析：现金不可能为负数。现金是资产，余额应在借方。2 2、某某企企业业20032003年年5 5月月3 3日日记记账账凭凭证证所所附附现现金金缴缴款款单单日日期期为为3 3月月5 5日日。该该种种情情况况正正常常。（）答案：答案：解析：未及时入账。解析：未及时入账。3 3、任何情况下企业均不得坐支现金。（、任何情况下企业均不得坐支现金。（）解析：企业原则上不得坐支现金；解析：企业原则上不得坐支现金；特殊情况需要坐支现金的，由开户银行核定。特殊情况需要坐支现金的，由开户银行核定。4 4、会会计计法法执执法法检检查查人人员员突突击击盘盘点点时时发发现现，某某企企业业财财务务室室保保险险柜柜里里放放有有一一张张财务科长姓名的存折。其做法不符合现金收支的有关规定。（财务科长姓名的存折。其做法不符合现金收支的有关规定。（）解析：不准用单位收入的现金以个人名义存储。即：不得解析：不准用单位收入的现金以个人名义存储。即：不得“公款私存公款私存”。5 5、某房地产企业年末、某房地产企业年末“现金现金”账户余额有账户余额有120120万元，多为个人签字的领款条。该万元，多为个人签字的领款条。该种情况正常。（种情况正常。（）解析：金额异常，且属白条顶库。解析：金额异常，且属白条顶库。53可整理ppt