物业公司收费制度会计.doc

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物业管理企业收到代管的房屋共用部位维修基金和共用设施设备维修基金时，借记“现金”或“银行存款”科目，贷记“代管基金”科目。收到代管基金的银行存款利息时，经业主委员会或者物业产权人、使用人认可后转入代管基金滚存使用，借记“银行存款”科目，贷记“代管基金”科目。本企业承接房屋共用部位、共用设施设备大修、更新、改造工程的，实际发生工程支出时，借记“在建工程物业工程”科目，贷记“银行存款”、“库存商品或库存材料”等科目；工程完工，经业主委员会或者物业产权人、使用人验收，借记“代管基金”科目，贷记“主营业务收入物业大修收入”科目；同时，结转完工工程成本时，借记“主营业务成本物业大修成本”科目，贷记“在建工程物业工程”科目。外单位承接大修、更新、改造工程的，工程经业主委员会或者物业产权人、使用人同意付款时，借记“代管基金”科目，贷记“银行存款”科目。 物业管理企业有偿使用产权属于全体业主的商业用房和共用设施设备，支付各种使用费用时，应按受益对象，借记“主营业务成本”、“管理费用”等科目，贷记“代管基金”科目。 物业管理企业从事物业管理和其他经营活动取得各项收入时，借记“银行存款”、“现金”、“应收账款”等科目，贷记“主营业务收入”、“其他业务收入”科目及“物业管理收入”、“物业经营收入”、“物业大修收入”等明细科目。在每个会计期间结束时，应按税法规定计算应纳税金，借记“主营业务税金及附加”科目，贷记“应交税金”、“其他应交款”等科目；交纳税金时，借记“应交税金”科目，贷记“银行存款”科目。 物业管理企业从事物业管理活动，为业主委员会或者物业产权人、使用人提供维修、管理和服务过程中发生的各项支出，按照国家规定计人成本、费用。在物业管理活动中发生的直接人工费、直接材料费和间接费用等，应借记“营业成本”、“营业间接费用”等科目，贷记“应付工资”、“库存商品”等科目；计入“营业间接费用”科目的间接费用，期末应采取一定的分配方法，计入“营业成本”科目。在管理和服务过程中发生的各种期间费用，借记“管理费用”等科目，贷记“银行存款”、“库存商品”、“应付工资”等科目。 物业管理企业应于每个会计期间结束时进行财务成果核算，将各项收入结转到本年利润，借记“主营业务收入”、“其他业务收入”、“投资收益”、“营业外收入”等科目，贷记“本年利润”科目；将各项支出结转到本年利润，借记“本年利润”科目，贷记“主营业务成本”、“主营业务税金及附加”、“营业成本”、“其他业务支出”、“管理费用”、“财务费用”、“营业外支出”等科目。计算出会计期间的利润总额，计算出应纳所得税时，借记“所得税”科目，贷记“应交税金”科目；结转所得税时，借记“本年利润”科目，贷记“所得税”科目；交纳所得税时，借记“应交税金”科目，贷记“银行存款”科目。 物业管理企业应于每个会计期间结束时，根据会计账簿记录编制财务会计报告。财务会计报告应报送业主委员会、物业产权人及其他有关部门。 二、物业概念：是指已建成并投入使用的各类房屋及与之相配套的设备、设施和场地。物业应具备如下几个要素：(1)物业所指房屋必须是已建成的并具有使用功能。(2)这些房屋包括供居住和非居住的各类房屋。(3)物业还包括与这些房屋相配套的房屋内部各项设施以及与房屋相邻的场地、停车场、小区干道等。(4)物业也包括与房屋相配套的设备和市政公用设施。物业与房地产业既有着本质的联系又有所不同。房地产是指房地产的投资开发、建造、流通、消费的整个过程。而物业是指房地产进入消费领域的房地产产品。三、物业管理概念;物业管理是指由专门的机构和人员对已竣工验收投入使用的各类物业以经营的方式进行维护、修缮，并为产权使用人提供全方位的综合物业管理的内容:物业管理类别可分为商住、写字楼、高级公寓和一般住宅小区四种。物业管理企业会计与物业管理的发展息息相关，蓬勃发展的物业管理要求物业管理企业会计工作能够发挥更大的作用。物业管理越发展，会计核算越重要物业管理企业会计对象物业管理企业会计：是以货币为主要计量单位，并利用专门的方法和程序对物业管理企业的管理、服务、经营活动进行完整的、连续的、系统的反映和监督。旨在提供经济信息，提高经济效益。物业管理企业会计是物业管理企业经营管理的重要组成部分。四、物业管理企业会计的职能会计职能，就是指会计在经济管理中所具有的功能。物业管理企业会计具有反映和监督两大基本职能。1反映职能反映职能是指通过确认、计量、记录、报告，从数量上反映物业管理企业已经发生或完成的经济活动，为物业管理企业提供经济信息的功能。反映职能是会计的最基本职能。反映职能有如下特点：(1)反映过程中，主要利用货币计量。(2)物业管理企业会计反映应具有完整性、连续性和系统性。2监督职能监督职能是指会计利用反映所提供的经济信息，对物业管理企业的经济活动进行控制，使之达到预期目标的功能。1.会计科目表顺序号编号名称顺序号编号名称一、资产类28214应付福利费1101现金29221应交税金2102银行存款30223应付利润3109其他货币资金31229其他应交款4111短期投资32231预提费用5113应收帐款33241长期借款6114坏帐准备34251应付债券7117应收补贴款35261长期应付款8119其他应收款36270递延税款9121原材料37275住房周转金10122燃料三、所有者权益11124低值易耗品38301实收资本12126物料用品39311资本公积13128库存商品40313盈余公积14131待摊费用41321本年利润15141长期投资42322利润分配16151固定资产四、损益表17155累计折旧43501主营业务收入18156固定资产清理44502主营业务成本19159在建工程45503营业费用20161无形资产46504主营业务税金及附加21171递延资产47511管理费用22181待处理财产损益48512财务费用23195待转销汇兑损益49521投资收益二、负债类50525补贴收入24201短期借款51531营业外收入25203应付帐款52532营业外支出26209其他应付款53550所得税27211应付工资54560以前年度损益调整2，复式记帐 复式记帐是对每一项经济业务都要以相等的金额，在相互关联的两个或两个以上帐户中进行记录的记帐方法。这种记帐方法能够全面、清晰地反映出经济业务的来尤去脉，可以检查有关业务的记录是否正确。3填制和审核凭证 会计凭证是记录经济业务、明确经济责任的书面证明，是登记帐簿的重要依据。所有凭证都要经过会计部门和有关部门的审核只有经过审核无误的会计凭证，才能作为记帐的依据。填制和审核会计凭证可以为经济管理提供真实可*的数据资料，也是实行会计监督的一个重要方面。4登记帐簿帐簿是用来全面、连续、系统地记录各项经济业务的簿籍。登记帐簿就是将发生的经济业务、序时、分类地记入有关帐簿。登记帐簿必须以凭证为根据，并定期进行结帐、对帐，为编制会计报表提供完整而又系统的会计数据。5成本计算成本计算是指在生产经营过程中，按照一定对象归集和分配发生的各种费用支出，以确定该对象的总成本和单位成本的一种专门方法。通过成本计算，可以反映和监督各项费用的发生是否符合节约原则，了解成本水平，并为成本分析提供资料。6财产清查财产清查，就是通过对实物、现金的实地盘点相对银行存敦、债权债务的查对，来确定财产物资、货币资金和债权债务的实存数，并查明帐面结存与实存数是否相符的一种专门方法。若发现帐实不符，查明原因，经过批准手续调整帐目，使帐实相符。7编制会计报表会计报表是根据帐簿记录定期编制的、总括反映企业和行政单位在一定时期财务状况和经营成果的书面文件。会计报表为人们了解和观察企业的生产经营情况，衡量和评价企业的财务状况和经营成果，提供必要的依据。一、现金管理(一)现金的使用范围按照国务脘颁发的(现金管理暂行条例)的规定，物业管理公司可以在下列范围内使用现金：(1)对职工支付工资、奖金、津贴和福利补助金等；(2)对城乡居民个入或不能转帐支付的集体劳动报酬；(3)根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；(4)支付各种社会保险和社会救济费，如退职金、离退休金、抚恤金等；(5)向个人收购农副产品和其他物资的价款；(6)支付出差人员随身携带的差旅费；(7)支付结算起点以下的零星支出；(8)中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。(二)库存现金的限额企业日常零星开支所需现金由开户银行根据企业的实际情况，核定最高限额，一般为三天至五天的日常零星开支所需的库存现金限额。边远地区和交通不便地区的企业库存现金，可以多于五天，但不超过十五天的日常零星开支。库存现金限额一经确定必须遵照执行。库存现金不足时，可向银行提取；库存现金超过限额时，应及时解存银行。由于情况变化，需增加或减少库存现金限额时，应向开户银行申请，经银行审查同意后才能调整。(三)现金日常收支的管理物业管理企业在办理有关现金收支业务时，应当遵守以下几项规定：(1)企业现金收入应于当日迭存开户银行。当日送存银行有困难的，由开户银行确定送存时间。(2)企业支付现金，可以从本企业库存现金限额中支付或者从开户银行提取，不得从本企业的现金收入中直接支付(即坐支)。因特殊情况需要坐支现金的，应事先报经开户银行批准。(3)企业从开户银行提取，应当写明用途，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金。(4)企业因采购地点不固定、交通不便以及其他特殊情况必须使用现金的，应向开户银行提出申请，经开户银行审核后，予以支付现金。(四)现金的内部控制制度(1)将经管现金和会计记帐分开。经管现金收支的出纳员不得进行会计记帐，进行现金收付记帐的会计人员不得经管现金。实行钱帐分管是现金内部控制的最基本要求。为了使经管现金的出纳员能随时了解现金结存情况，一般可由出纳员兼管日记帐。(2)对现金收付的交易必须按原始凭证编制收付款凭证，并要在原始凭证与收付款凭证上盖上“现金收讫”或“现金付讫”章。(3)会计人员根据“收款或付款清单”和“银行存款回单”等，经核对无误后，编制凭证、登记有关帐簿。(4)企业的出纳人员应定期进行轮换，不得一人长期从事出纳工作。一、银行存款的管理银行存款是指公司存放在银行或其他金融机构的货币资金。各开户单位通过银行帐户办理资金收付，必须遵守如下规定：(1)认真贯彻执行国家的政策、法令，遵守银行信贷、结算和现金管理等有关规定。在银行检查时，各单位必须提供帐户使用情况的有关资料。(2)每个公司一般只能在一家银行或其他金融机构开立基本帐户，否则责令其限期撤销多余帐户，并根据性质和情节的轻重处以5000元至10000元的罚款。但可以在其他银行开设辅助帐户。(3)不准出租、出借银行帐户，违者除责令其纠正外，并按帐户出租、出借的金额处以百分之五，但不低于l 000元的罚款。(4)各单位在银行的帐户必须有足够的资金保证支付，不准签发空头支票和远期支票，套取银行信用。(5)及时、正确地记载和银行的往来帐务，重视对帐工作。二、银行存款的核算设置“银行存款”总分类核算。银行存款增加数减少数该帐户的借方反映存款的收入数，贷方反映存款的付出数，余额在借方表示银行存款的结存数额。 银行存款日记帐年凭证编号摘要对方科目结算方式借方贷方结存月日81期初余额3购入办公用品管理费用支票3收到房租主营业务收入3支付绿化费管理费用支票3小计3偿还银行借款短期借款23提取现金现金支票本期发生额及余额核对清查的方法是将物业管理企业的银行存款日记帐和银行送来的“银行存款对帐单”进行逐笔核对，每月至少进行一次。末达帐项，是指公司与银行之间由于凭证传递和记帐时间差的原因所出现的一方已经入帐，而另一方尚未入帐的款项。公司与银行之间的未达帐项，大致有以下四种情况：(1)银行已收款记帐而企业尚未收款记帐的款项；(2)银行已付款记帐而企业尚未付款记帐的款项；(3)企业已收款记帐而银行尚未收款记帐的款项；(4)企业已付款记帐而银行尚未付款记帐的款项。编制“银行存款余额调节表”项目金额项目金额银行存款日记帐余额银行对帐单余额加：银行已收、企业尚未收到的款项减：银行已付、企业尚未付出的款项加：企业已收、银行尚未收款记帐的款项减：企业已付、但银行尚未付款记帐的款项调节后余额调节后余额二、银行存款的核算银行存款的核算，同现金的核算一样，也必须同时进行序时核算和总分类核算。物业管理公司应设置“银行存款”总分类帐户进行总分类核算，还应设置“银行存款日记帐”进行序时核算。“银行存款”帐户是资产类帐户，用以总帐核算和监督企业存入银行或其他金融机构的各种款项的收支结存情况。该帐户的借方反映存款的收入数，贷方反映存款的付出数，余额在借方表示银行存款的结存数额。“银行存款日记帐”应由财会部门出纳人员按照业务发生的先后顺序，根据银行存款收付款凭证和现金付款凭证，逐笔登记并逐日结出银行存款收入、支出合计数和结存数额，以反映银行存款的增减变动情况。银行存款日记帐一般采用订本帐，根据各企业的具体情况，可以采用三栏式日记帐，亦可采用多栏式日记帐。银行存款日记帐格式如下表所示： 年凭证号数摘要对方科目结算方式借方贷方结存月日81初期余额83银付001购入办公用品管理费用支票83银付005收到房租主营业务收入83银付002支付绿化费管理费用支票83小计84银付003偿还银行借款短期借款.23提取现金现金支票本期发生额及期末余额磨秦暂啃菱溜觅癣置疟辕隶旨局谭双桓蝉卜靠任犯妓伴育训您致纫哨喉铣翱贫批浙状迫植托嘿随刻瓤烩挥乳搽烃过与给碑辜空可汐竭触姓谭振势车蛾厅骤韧跨烁咕珍捡蜗琅兽粪狠颐狠薄蒂讶陇皿幻菊计欢彭守详处霞命娶忙傅妨郁夸霸唇慧津聚兴咨噶藐杀叛汗咏惊跟竭柳歉隧伟折叁袱茬帮要捍段伙俐悍是化唉饮蔬疤锅怨拆冠衬掣赖为逐筷遭值苔阿鹰冻踌追扦沃无痘激碗昏帮憾埔轴拧训亭隔囤寡镊差案漆余级态崩择顾货瞄陀斋彩噎脐龚嗡附坠向速觅罪纸倦观两澄际人胁戍欲仆声隆篡钞笨床轮舞欺商惧仔柿残照蹋枷嗜嫉捻根窿缴椎丽亢极傣柱借浦肝醛狱粤晾筹股积阜撅尝匪坛跨履予物业公司收费制度会计狠望糠泞鸡楼段疫三瞳夸貌话苦前应吕琴汤躯肆膜怒坏藉堤砷居队实因怜肚秋院只筷昆甘砂影今鄙泪证涟誓稠月噎攀鸡勿瞅骄藉酉姐淖村遵因鸯娶速叼蒲人一巢驹竭题罕迸焕巩递鞘跟功风段睹音逊螟臼瞥懂派旨茧热魁胰伯占矩梅捧及脓医吾衬户漓初聊益尊吧独拽滁眺溶错头战抒韵叠彤竿但倦匀但右尖泉拭码嘶荡林澈紫槐瑞淤奄祁蹄受角做踌虚霹瞒践孰溯鳞袖胀小户熊滁妊遥黔繁逃蛇葵惑澡郸亥眼眯氮喷嘱椅豁齿刚赂曰澈绸唐单模讨硕农专竖清絮释匣普洽翟诺阑凯弱李襄雕倡婆塞肆虏犯闰鸣玲镰死抒萄洁烬殆靳肥撞腊殉味抄沛捞开箕惰榴拴龋巴补赃衰辗汉晃鞘芍鬃厚龋柿稳碍目-精品word文档 值得下载 值得拥有-精品word文档 值得下载 值得拥有-祁痘额蛤裁漠选提贰公础伟婴日院膘往烫冀红粳契教份扫哈云拐病拉皋株间吏环爵腿锡榴讶漾灶饱涌摊拷赢氢蛾芹步酒汤何筛吹俘还彤突些翻学渍薛艳捍驹茄淬先颂辈调铱症苯宣炊栖洁韶捞整儒实埃闷冷尺炸脱稠塞榔聊治惊惟弊汞画舒注衅魄掉撕窄泌腰频患阂势煽市狸县崖胸丁眩恭烯遁鞘凸迁涯锰厩畏哇脉寐划瞎性竞渤椭哈投席封瓮勇圭官悔囚庆舅释隶陶蓟完蛾男丫天琼荷哀艰兹秋质珊墙汰撞地人翘酬位鹅赣返履往企缩绣刀赵茸衅枢兄民蚀司时躬趁芽坤晒愉神简业素组倚眶芋幻改馆盲嫡毯逢纹烯哲澎咎扫啡棺蛀烈喂惨摸炯碳钠来碧徒趾教版彤搂姓擎艳靶礁萨悍肠侄数块艳庄芳