太原新实务会校2013年事业单位会计讲座-资料.doc

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2013事业单位会计科目讲解

一、【1001 库存现金】（原：101现金）
1、现金溢余或短缺的账务处理：
（1）发现现金溢余；
属于应支付给有关人员或单位部分，
借：库存现金
贷：其他应付款—某某
属于无法查明原因的部分，
借：库存现金
贷：其他收入—现金盘盈收入
（2）发现现金短缺；
属于应由责任人赔偿的部分，
借：其他应收款—某某
贷：库存现金
属于无法查明原因的部分，经批准后，
借：其他支出—现金盘亏损失
贷：库存现金

【1011 零余额账户用款额度】
二、主要账务处理：
（四）因购货退回等发生国库授权支付额度退回的，
属于以前年度支付的款项，按照退回金额，
借：零余额账户用款额度
贷：财政补助结转
财政补助结余（即不冲减本年支出）
存货等
属于本年度支付的款项，按照退回金额，
借：零余额账户用款额度
贷：事业支出—（有关明细）
存货等
【1101 短期投资】（新）（原：117对外投资）
一、核算内容：依法取得的，持有时间不超过1年（含1年）的投资，主要是国债投资。
二、明细核算：按照国债投资的种类等进行。
三、主要账务处理：
（一）取得时，应当按照其实际成本（包括购买价款以及税金、手续费等相关税费）作为投资成本，
借：短期投资—某某投资
贷：银行存款等
（二）持有期间收到利息时，按实际收到的金额，
借：银行存款
贷：其他收入—投资收益
（三）出售短期投资或到期收回短期国债本息，
借：银行存款（实收金额）
其他收入—投资收益（实收＜成本）
贷：短期投资—某某投资（成本）
其他收入—投资收益（实收＞成本）
【1211 应收票据】 （原：105应收票据）
三、主要账务处理：
（一）因销售产品、提供服务等收到承兑汇票时，
借：应收票据—某公司
贷：经营收入—有关明细
应缴税费—应缴增值税—销项税
承兑汇票的处理方法：
1、到期承兑:
借：银行存款
贷：应收票据—某公司
2、提前贴现：
借：银行存款
其他支出—利息支出
贷：应收票据—某公司
3、背书转让：
借：存货 、应付账款 等
贷：应收票据—某公司

【1212 应收账款】（原：106应收账款）
四、逾期三年或以上、有确凿证据表明确实无法收回的应收账款，按规定报经批准后予以核
销。核销的应收账款应在备查簿中保留登记。
（一）转入待处置资产时，按照待核销的应收账款金额，
借：待处置资产损溢—处置资产价值
贷：应收账款—某公司
（二）报经批准予以核销时，
借：其他支出—资产处置损失
贷：待处置资产损溢—处置资产价值
（三）已核销应收账款在以后期间收回的，按照实际收回的金额，
借：银行存款 等
贷：其他收入—收回核销的应收款

【1213 预付账款】 （原：108预付账款）
明细核算：应当按照供应单位（或个人）进行明细核算。
事业单位应当通过明细核算或辅助登记方式，登记预付账款的资金性质（区分财政补助资金、非财政专项资金和其他资金）。
四、逾期三年或以上、有确凿证据表明因供货单位破产、撤销等原因已无望再收到所购物资，且确实无法收回的预付账款，按规定报经批准后予以核销。核销的预付账款应在备查簿中保留登记。
（一）转入待处置资产时，按照待核销的预付账款金额，
借：待处置资产损溢—处置资产价值
贷：预付账款—某公司
（二）报经批准予以核销时，
借：其他支出—资产处置损失
贷：待处置资产损溢—处置资产价值
（三）已核销预付账款在以后期间收回的，按照实际收回的金额，
借：银行存款 等
贷：其他收入—收回核销的应收款
【1215 其他应收款】（原：110其他应收账款）
四、逾期三年或以上、有确凿证据表明确实无法收回的其他应收款，按规定报经批准后予以核销。核销的其他应收款应在备查簿中保留登记。
（一）转入待处置资产时，按照待核销的其他应收款金额，
借：待处置资产损溢—处置资产价值
贷：其他应收账款—某单位或某个人
（二）报经批准予以核销时，
借：其他支出—资产处置损失
贷：待处置资产损溢—处置资产价值
（三）已核销其他应收款在以后期间收回的，按照实际收回的金额，
借：银行存款 等
贷：其他收入—收回核销的应收款

【1301 存货】 （原：115材料、116产成品、 117成本费用）
一、明细核算：原材料、库存商品、生产成本、低值易耗品。
二、主要账务处理：
（一）存货在取得时，（也就是购进材料或商品）应当按照其实际成本入账。
（二）存货的价格组成：买价+运费+相关手续费。
（三）如果是一般纳税人：按增值税发票上的不含税价入账，其票面的进项税认证后抵扣。
（四）账务处理： （一般纳税人）
1、购进入账的处理
（1）、购买原材料
借：存货—原材料
应缴税费—应缴增值税—进项税
贷：银行存款 等
（2）、购买低值易耗品：
借：存货—周转材料—低值易耗品
应缴税费—应缴增值税—进项税
贷：银行存款 等
2、材料出库的处理：
存货（材料、产品、低值易耗品）在发出时，应当根据实际情况采用先进先出法、加权平均法或者个别计价法确定发出存货的实际成本。计价方法一经确定，不得随意变更。低值易耗品的成本于领用时一次摊销。
（1）材料出库加工：
借：存货—生产成本—某产品—材料费
贷：存货—原材料
（2）产品及材料的发出，按其实际成本
借：经营支出—提供服务支出 或事业支出等
贷：存货—原材料
产成品
（3）开展业务活动等领用、发出存货。
借：事业支出—基本支出—其他资金支出—商品和服务支出
经营支出—经营费用
贷：存货—原材料
低值易耗品
3、自行加工存货的生产成本核算
（1）领用材料：
借：存货—生产成本—某产品—材料费
贷：存货—原材料
（2）发生电费：
借：存货—生产成本—某产品—动力费
应缴税费—应缴增值税—进项税
贷：银行存款 等
（3）发生人工费：
借：存货—生产成本—某产品—人工费
贷：应付职工薪酬—应付职工工资
（4）加工完成入库后：
借：存货—产成品
贷：存货—生产成本—某产品—各明细
（5）产品提供服务后按其实际加工的入库成本
借：经营支出—存货成本
贷：存货—产成品
4、 对外捐赠、无偿调出存货，转入待处置资产时，按照存货的账面余额，
借：待处置资产损溢—处置资产价值
贷：存货 —原材料 产成品
属于增值税一般纳税人的事业单位对外捐赠、无偿调出购进的非自用材料，转入待处置资产时，按照存货的账面余额与相关增值税进项税额转出金额的合计金额，
借：待处置资产损溢—处置资产价值
贷：存货—产成品
应缴税费—应缴增值税—进项税额转出
实际捐出、调出存货时，按照“待处置资产损溢”科目的相应余额，
借：其他支出—捐赠支出
贷：待处置资产损溢—处置资产价值
5、存货盘盈、盘亏或者报废、毁损的账务处理：
（1）盘盈的存货，按照确定的入账价值，
借：存货—原材料 或 产成品 或 低值易耗品
贷：其他收入—存货盘盈收入
（2）盘亏或者毁损、报废的存货，转入待处置资产时，按照待处置存货的账面余额，
借：待处置资产损溢—处置资产价值
贷：存货—原材料 或 产成品
低值易耗品
属于增值税一般纳税人的事业单位购进的非自用材料发生盘亏或者毁损、报废的，转入待处置资产时，
借：待处置资产损溢—处置资产价值
贷：存货—原材料 或 产成品 或 低值易耗品
应缴税费—应缴增值税—进项税额转出
报经批准予以处理时，
借：其他支出—资产处置损失
贷：待处置资产损溢—处置资产价值
（处理存货过程中所取得的收入、发生的费用，以及处理收入扣除相关处臵费用后的净收入的账务处理，参见¡°待处置资产损溢¡±科目。）

【1401 长期投资】（原：117对外投资
一、核算内容：事业单位依法取得的，持有时间超过1年（不含1年）的股权和债权性质的投资。
二、明细核算：应当按照长期投资的种类和被投资单位等进行。
三、主要账务处理：
（一）长期股权投资
1、 取得时：（按其实际成本作为投资成本）
（1）以货币资金取得时，按照实际支付的全部价款（包括购买价款以及税金、手续费等相关税费）作为投资成本，
借：长期投资—长期股权投资
贷：银行存款等
同时，按照投资成本金额，
借：事业基金
贷：非流动资产基金—长期投资
（2）以固定资产取得的长期股权投资按照评估价值加上相关税费作为投资成本，
借：长期投资—长期股权投资
贷：非流动资产基金—长期投资
按发生的相关税费，
借：其他支出—投资支出
贷：银行存款
同时，按照投出固定资产对应的非流动资产基金，
借：非流动资产基金—固定资产
累计折旧
贷：固定资产—某资产（账面余额）
（3）以已入账无形资产取得的长期股权投资，按照评估价值加上相关税费作为投资成本，
借：长期投资—长期股权投资
贷：非流动资产基金—长期投资
按发生的相关税费，
借：其他支出—投资支出
贷：银行存款、应缴税费等
同时，按照投出无形资产对应的非流动资产基金，
借：非流动资产基金—无形资产
累计摊销
贷：无形资产—某资产（账面余额）
2、长期股权投资持有期间，收到利润等投资收益时，按照实际收到的金额，
借：银行存款
贷：其他收入—投资收益
3、转让长期股权投资，转入待处置资产时，按照待转让长期股权投资的账面余额，
借：待处置资产损溢—处置资产价值
贷：长期投资 —长期股权投资
4、实际转让时，按照所转让长期股权投资对应的非流动资产基金，
借：非流动资产基金—长期投资
贷：待处置资产损溢—处置资产价值
5、处置发生相关费用：
借：待处置资产损溢—处置收入
贷：银行存款 等
6、收到处置的收入：
借：银行存款
贷：待处置资产损溢—处置收入
7、处置完毕后的净收入：
借：待处置资产损溢—处置收入
贷：应缴国库款
8、上缴国库款：
借：应缴国库款
贷：银行存款
（二）长期债券投资
1、 取得时，按照其实际成本作为投资成本。
以货币资金购入时，
借：长期投资—长期债券投资
贷：银行存款等
同时，按照投资成本金额，
借：事业基金
贷：非流动资产基金—长期投资
2、长期债券投资持有期间收到利息时，按照实际收到的金额，
借：银行存款等
贷：其他收入—投资收益
3、对外转让或到期收回长期债券投资本息，
借：银行存款等（实收金额）
其他收入—投资收益（实收＜成本）
贷：长期投资—某债券投资
其他收入—投资收益（实收＞成本）
同时，按照收回长期投资对应的非流动资产基金，
借：非流动资产基金—长期投资
贷：事业基金
【1501 固定资产】
1、固定资产价值标准提高到1000—1500元
2、固定基金→非流动资产基金—固定资产
3、引入折旧
4、明确后续支出的会计处理
5、盘盈固定资产计价变化
重置完全价值→按同类或类似资产市场价格确定的价值
四、主要账务处理：
（一）固定资产增加：
1、购入的固定资产：
（1）购入不需安装的固定资产，按照确定的固定资产成本，
借：固定资产—某资产
贷：非流动资产基金—固定资产
同时，按照实际支付金额，
借：事业支出、经营支出、
或：专用基金—修购基金
贷：财政补助收入、零余额账户用款额度、银行存款等
（2）购入需要安装的固定资产和自行建造固定资产，先通过“在建工程”科目核算。
借：在建工程 —非基建项目—设备安装—某工程
贷：非流动资产基金—在建工程
同时，按照实际支付金额，

借：事业支出、经营支出、
或：专用基金—修购基金”
贷：财政补助收入、零余额账户、银存
安装完工交付使用时，
借：固定资产—某资产
贷：非流动资产基金—固定资产
同时：
借：非流动资产基金—在建工程
贷：在建工程 —非基建项目—设备安装—某工程
2、在原有固定资产基础上进行改建、扩建、修缮后的固定资产：
其成本按照原固定资产账面净值加上改建、扩建、修缮发生的支出，再扣除固定资产拆除部分的账面价值后的金额确定。
将固定资产转入改建、扩建、修缮时，按固定资产的账面净值，并进行工程成本的归集核算。
借：非流动资产基金—固定资产
累计折旧
贷：固定资产—某资产
同时，按固定资产对应的非流动资产基金，
借：在建工程—非基建项目—建筑工程—某工程
贷：非流动资产基金—在建工程
工程完工交付使用时，
借：固定资产—某资产
贷：非流动资产基金—固定资产
同时， 借：非流动资产基金—在建工程
贷：在建工程—非基建项目—建筑工程—某工程
3、融资租赁租入固定资产
借：固定资产—某资产 （按照确定的资产成本）
贷：长期应付款（按租赁协议确定的租赁价款）
非流动资产基金—固定资产 （按其差额）
同时，按实际支付的相关税、运、装、卸、保及安装调试费等，
借：事业支出、经营支出等，
贷：财政补助收入、零余额账户、银行存款等
定期支付租金时，按照支付的租金金额，
借：事业支出、经营支出等
贷：财政补助收入、零余额账户、银行存款等
同时， 借：长期应付款—某公司
贷：非流动资产基金—固定资产
（跨年度分期付款购入固定资产的账务处理，参照融资租入固定资产）
4、接受捐赠、无偿调入固定资产时：
计价 ：（1 ）按照有关凭据注明的金额加上相关税费、运输费等确定；（2）没有相关凭据的，其成本比照同类或类似固定资产的市场价格加上相关税费、运输费等确定；
借：固定资产—某资产 或 在建工程
贷：非流动资产基金—固定资产、在建工程
按照发生的相关税费、运输费等，
借：其他支出—投资支出
贷：银行存款 等
（二）按月计提固定资产折旧时：
按照实际计提金额，（平均年限法，工作量法）
借：非流动资产基金—固定资产
贷：累计折旧
（三）固定资产后续支出处理：
1、为增加固定资产使用效能或延长其使用年限而发生的改建、扩建或修缮等后续支出，应当计入固定资产成本，通过“在建工程”科目核算，完工交付使用时转入本科目。
2、为维护固定资产的正常使用而发生的日常修理等后续支出，应当计入当期支出但不计入固定资产成本，
借：事业支出、经营支出等
贷：财政补助收入、零余额账户、银行存款
（四）固定资产减少
报经批准出售、无偿调出、对外捐赠固定资产或以固定资产对外投资，应当分别以下情况处理：
1、出售、无偿调出、对外捐赠固定资产，转入待处置资产时，
借：待处置资产损溢—处置资产价值（净值）
累计折旧（已提折旧）
贷：固定资产—某资产（账面余额）
实际出售、调出、捐出时，按照处理固定资产对应的非流动资产基金
借：非流动资产基金—固定资产
贷：待处置资产损溢—处置资产价值
（注：折旧后的“非流动资产基金—固定资产”等于固定资产的净值，也就是“处置资产价值”）
2、发生处置固定资产的费用：
借：待处置资产损溢—处置净收入
贷：银行存款 等
3、收到处置的收入：
借：银行存款
贷：待处置资产损溢—处置收入
4、处置完毕后的净收入：
（注意：处置收入-处置资产价值=净收入）
借：待处置资产损溢—处置收入
贷：应缴国库款
5、上缴国库款：
借：应缴国库款
贷：银行存款。
6、以固定资产对外投资，按照评估价值加上相关税费作为投资成本，
借：长期投资—长期股权投资
贷：非流动资产基金—长期投资
按发生的相关税费，
借：其他支出——投资支出
贷：银行存款、应缴税费等
同时，借：非流动资产基金—固定资产
累计折旧
贷：固定资产—某资产
（五）、固定资产盘点：
每年至少盘点一次。对于发生的固定资产盘盈、盘亏或者报废、毁损，应当及时查明原因，按规定报经批准后进行账务处理。
1、盘盈的固定资产
按照同类或类似固定资产的市场价格确定入账价值；同类或类似固定资产的市场价格无法可靠取得的，按照名义金额入账。
借：固定资产—某资产
贷：非流动资产基金—固定资产
2、盘亏或者毁损、报废的固定资产：
（1）、转入待处置资产时，按照待处置固定资产的账面价值，
借：待处置资产损溢—处置资产价值
累计折旧
贷：固定资产—某资产
（2）、报经批准予以处理时，按照处理固定资产对应的非流动资产基金，
借：非流动资产基金—固定资产
贷：待处置资产损溢—处置资产价值
（3)、处理毁损、报废固定资产过程中所取得的收入、发生的相关费用，以及处理收入扣除相关费用后的净收入的账务处理，
账务处理方法同处置固定资产一样。

【1502 累计折旧】 （新）
一、明细核算：应当按照所对应固定资产的类别、项目等进行。
二、不计提折旧的固定资产范围：
（一）文物和陈列品；
（二）动植物；
（三）图书、档案；
（四）以名义金额计量的固定资产。
四、折旧的有关说明：
1、事业单位应当根据固定资产的性质和实际使 用情况，合理确定其折旧年限。
2、折旧方法为：平均年限法、工作量法。
3、折旧时不考虑残值，按入账的成本价折
4、当月入账的当月不提下月起计提，当月减少的当月照提下月停提。
5、已提足的不能再提，提前报废的不能再补提。
6、计提融资租入的固定资产折旧，应当采用与自有固定资产相一致的折旧政策。
7、改建、扩建的资产，应当按重新确定的成本和使用年限重新确定折旧年限，重新计算折旧额。
五、累计折旧的主要账务处理：
（一）按月计提固定资产折旧时，按照应计提折旧金额，
借：非流动资产基金—固定资产
贷：累计折旧
（二）固定资产处理时，按照所处理固定资产的账面价值，
借：待处置资产损溢—处置资产价值
累计折旧
贷：固定资产——某资产

【1511在建工程 】 （新）
一、明细核算：应当按照工程性质和具体工程项目等进行。
二、基建投资核算要求：
事业单位的基本建设投资应当按照国家有关规定单独建账、单独核算，同时按照本制度的规定至少按月并入本科目及其他相关科目反映。
事业单位应当在本科目下设置“基建工程”明细科目，核算由基建账套并入的在建工程成本。有关基建并账的具体账务处理另行规定。
为了便于核算可另设：“非基建项目”明细
三、在建工程（非基本建设项目）的主要账务处理如下：
（一）建筑工程
1、将固定资产转入改建、扩建或修缮等时，按照固定资产的账面价值，
借：在建工程—非基建项目—建筑工程—某工程
贷：非流动资产基金—在建工程
同时，
借：非流动资产基金—固定资产
累计折旧
贷：固定资产 —某资产
2、根据工程价款结算账单与施工企业结算工程价款时，按照实际支付的工程价款，
借：在建工程—非基建项目—建筑工程—某工程
贷：非流动资产基金—在建工程
同时，
借：事业支出—（相关明细）
贷：财政补助收入、零余额账户用款额度、银行存款等
3、事业单位为建筑工程借入的专门借款的利息，属于建设期间发生的，计入在建工程成本，

借：在建工程—非基建项目—建筑工程—某工程
贷：非流动资产基金—在建工程
同时，
借：其他支出—利息支出
贷：银行存款
4、工程完工交付使用时，按照建筑工程所发生的实际成本，
借：固定资产—某资产
贷：非流动资产基金—固定资产
同时，
借：非流动资产基金—在建工程
贷：在建工程—非基建项目—建筑工程—某工程
（二）设备安装
1、购入需要安装的设备，按照确定的成本，
借：在建工程—非基建项目—设备安装—某工程
贷：非流动资产基金—在建工程
同时，按照实际支付金额，
借：事业支出”、“经营支出（相关明细）
贷：财政补助收入、零余额账户用款额度、银行存款等
2、发生安装费用，

借：在建工程—非基建项目—设备安装—某工程
贷：非流动资产基金—在建工程
同时， 借：事业支出、经营支出等，
贷：财政补助收入、零余额账户、银行存款等

3、设备安装完工交付使用时，
借：固定资产—某资产
贷：非流动资产基金—固定资产
同时：
借：非流动资产基金—在建工程
贷：在建工程 —非基建项目—设备安装—某工程

【1601 无形资产 】 （原124 无形资产 ）
一、核算内容
事业单位购入的不构成相关硬件不可缺少组成部分的应用软件，应当作为无形资产核算。
二、明细核算：按照类别、项目等
三、无形资产的主要账务处理如下：
（一）无形资产取得
1、外购的无形资产
其成本包括购买价款、相关税费以及可归属于该项资产达到预定用途所发生的其他支出。
借：无形资产—某资产
贷：非流动资产基金—无形资产
同时，按照实际支付金额，
借：事业支出—（相关明细）
贷：财政补助收入、零余额账户、银行存款等
2、委托软件公司开发软件时：
视同外购无形资产进行处理。支付软件开发费时，按照实际支付金额，
借：事业支出—（相关明细）
贷：财政补助收入、零余额账户用款额度、银行存款等
软件开发完成交付使用时，按照软件开发费总额。
借：无形资产—某资产
贷：非流动资产基金—无形资产
（二）无形资产摊销：
借：非流动资产基金—无形资产
贷：累计摊销
（三）后续支出处理：
1、为增加无形资产的使用效能而发生的后续支出：（如对软件进行升级改造或扩展其功能等所发生的支出应当计入无形资产的成本）
借：无形资产—某资产
贷：非流动资产基金—无形资产
同时：
借：事业支出—（相关明细）
贷：财政补助收入、零余额账户、银行存款
2、为维护无形资产的正常使用而发生的后续支出：
（如对软件进行漏洞修补、技术维护等所发生的支出，应当计入当期支出但不计入无形资产成本）
借：事业支出—（相关明细）
贷：财政补助收入、零余额账户用款额度、银行存款等
（四）无形资产减少
1、转让、无偿调出、对外捐赠无形资产：
转入待处置资产时，按照待处置无形资产的账面价值，
借：待处置资产损溢—处置资产价值
累计摊销
贷：无形资产—某资产
实际转让、调出、捐出时，按照处理无形资产对应的非流动资产基金，
借：非流动资产基金—无形资产
贷：待处置资产损溢—处置资产价值
出售价款扣除相关税费后的净收入的账务处理，
2、转让无形资产过程中取得价款、发生相关税费的账务处理：
（1）、发生处置固定资产的费用：
借：待处置资产损溢—处置净收入
贷：银行存款 等
（2）、收到处置的收入：
借：银行存款
贷：待处置资产损溢—处置收入
（3）、处置完毕后的净收入：
借：待处置资产损溢—处置收入
贷：应缴国库款
（4）、上缴国库款：
借：应缴国库款
贷：银行存款
2、以已入账无形资产对外投资：
按照评估价值加上相关税费作为投资成本，
借：长期投资—长期股权投资—投资项目
贷：非流动资产基金—长期投资
按发生的相关税费，
借：其他支出—投资支出

贷：银行存款、应缴税费等
同时记：
借：非流动资产基金—无形资产
累计摊销
贷：无形资产—某资产
（五）无形资产核销
转入待处置资产时：
借：待处置资产损溢—处置资产价值
累计摊销
贷：无形资产—某资产
报经批准予以核销时：
借：非流动资产基金—无形资产
贷：待处置资产损溢—处置资产价值

【1602 累计摊销 】 （新）
一、摊销范围及相关说明（五点）
1、依照法律依据或合同约定年限摊销，二者皆无的按不少于10年摊完。
2、事业单位应采用平均年限法摊销。
3、应摊销金额为资产的账面成本。
4、摊销期从入账的当月开始起按月摊销。
5、因发生后续支出而增加的无形资产成本，按照重新确定的成本摊销。
二、主要账务处理：
（一）按月计提无形资产摊销时：
按照应计提摊销金额，
借：非流动资产基金—无形资产
贷：累计摊销
（二）无形资产处理时，
按照所处理无形资产的账面价值，
借：待处置资产损溢
累计摊销
贷：无形资产—某资产

【1701 待处置资产损溢 】 （新）
一、核算内容（出售、转让、报废、对外捐赠、调出、盘亏、报废、毁损的资产）
二、明细核算
1、应当按照待处置资产项目进行；
2、对于在处置过程中取得相关收入、发生相关费用的处理项目，还应设置“处置资产价值”、“处置净收入”明细科目进行。
三、核算要求
事业单位处置资产一般应当先记入本科目，按规定报经批准后及时进行账务处理。年度终了结账前一般应处理完毕。
四、主要账务处理：
（一）按规定报经批准予以核销的应收及预付款项、长期股权投资、无形资产
1、转入待处置资产时：
借待处置资产损溢—处置资产价值
累计摊销
贷：应收账款、预付账款、其他应收款、长期投资、无形资产等
2、报经批准予以核销时：
借：其他支出—资产处置损失
非流动资产基金—长期投资、无形资产
贷：待处置资产损溢—处置资产价值
（二）盘亏或者毁损、报废的存货、固定资产
1、转入待处置资产时：
借：待处置资产损溢—处置资产价值
累计折旧
贷：存货、固定资产 等
2、报经批准予以处理时：
借：其他支出—资产处置损失（>基金部分）
非流动资产基金—固定资产
贷：待处置资产损溢—处置资产价值
3、处置毁损、报废存货、固定资产过程中收到残值变价收入、保险理赔和过失人赔偿等，
借：库存现金、银行存款
贷：待处置资产损溢—处置净收入
4、处置毁损、报废存货、固定资产过程中发生相关费用，
借：待处置资产损溢—处置净收入
贷：库存现金、银行存款等
5、处置完毕，按照处置收入扣除相关处置费用后