新旧制度调账处理.doc

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医院新旧会计制度衔接有关调帐问题的处理规定
　（１９９９年１月１２日财政部、卫生部发布）

　　按照财政部、卫生部《关于印发医院会计制度的通知》（财会字〔１９９８〕５８号）的规定，医院将于１９９９年１月１日起执行新的《医院会计制度》，１９８８年２月２日由卫生部、财政部联合下发的《医院会计制度（试行）》（〔８８〕卫计字第９号）同时废止。现将医院新旧会计制度衔接中有关调帐问题规定如下：
　　一、调帐原则
　　医院自１９９９年１月１日起执行新的《医院会计制度》，对１９９９年１月１日以前按原《医院会计制度》核算的业务事项不再调整。
　　医院应当按照新制度的要求对１９９９年年初余额进行调整，调整事项应作为１９９９年的经济事项（调整年初数）记入１９９９年１月份的有关帐内。
　　二、帐目调整
　　１、“固定资产”和“固定基金”科目
　　新制度也设置了“固定资产”和“固定基金”科目，其核算内容与原制度相同。调帐时，可将“固定资产”和“固定基金”科目余额直接转帐或沿用旧帐。
　　２、“待处理固定资产盘亏”、“待处理固定资产盘盈”、“待处理流动资产盘亏”和“待处理流动资产盘盈”科目
　　新制度将原制度“待处理固定资产盘亏”、“待处理固定资产盘盈”、“待处理流动资产盘亏”和“待处理流动资产盘盈”科目合并为“待处理财产损溢”科目。调帐时，应将“待处理固定资产盘亏”、“待处理固定资产盘盈”、“待处理流动资产盘亏”和“待处理流动资产盘盈”科目余额合并转入“待处理财产损溢”科目。
　　３、“在加工材料”、“低值易耗品”、“卫生材料”、“其他材料”和“专项物资”科目
　　新制度也设置了“在加工材料”科目，核算内容与原制度相同。调帐时，可将“在加工材料”科目余额直接转帐或沿用旧帐。
　　新制度将原制度“低值易耗品”、“卫生材料”、“其他材料”和“专项物资”科目合并为“库存物资”科目。调帐时，应将“低值易耗品”卫生材料”、“其他材料”和“专项物资”科目余额合并转入“库存物资”科目。
　　４、“药库药品”和“药房药品”科目
　　新制度将原制度“药库药品”和“药房药品”科目合并为“药品”科目。调帐时，应将“药库药品”和“药房药品”科目余额合并转入“药品”科目。
　　５、“银行存款”和“专项存款”科目
　　新制度将原制度“银行存款”和“专项存款”科目合并为“银行存款”科目。调帐时，应将“银行存款”和“专项存款”科目余额合并转入“银行存款”科目。
　　６、“现金”科目
　　新制度也设置了“现金”科目，核算内容与原制度相同。调帐时，可将“现金”科目余额直接转帐或沿用旧帐。
　　７、“医疗支出药品支出”、“制剂支出”和“管理费用”科目
　　新制度也设置了“医疗支出”、“药品支出”和“管理费用”科目，核算内容与原制度相同。由于“医疗支出”、“药品支出”和“管理费用”科目年末无余额，不存在调帐问题。
　　新制度没有设置“制剂支出”科目，而是将“制剂支出”并入“在加工材料”科目核算。由于“制剂支出”科目年末无余额，不存在调帐问题。
　　８、“待摊费用”科目
　　新制度也设置了“待摊费用”科目，核算内容与原制度相同。调帐时，可将“待摊费用”科目年末余额直接转帐或沿用旧帐。
　　９、“医疗应收款”科目
　　新制度将原制度“医疗应收款”科目分解为“应收医疗款”和“应收在院病人医药费”两个科目。调帐时，应将“医疗应收款”中，“出院病人欠费”和“门诊病人欠费”两个明细科目余额合并转入“应收医疗款”科目，将“在院病人医药费”明细科目余额转入“应收在院病人医药费”科目。
　　１０、“其他应收款”和“专项应收款”科目
　　新制度将原制度“其他应收款”和“专项应收款”科目合并为“其他应收款”科目。调帐时，应将“专项应收款”科目中对外投资部分转入“对外投资”科目；将“专项应收款”中用专项借款购建的固定资产部分冲减“专用基金－修购基金”科目；“专项应收款”科目其他部分和“其他应收款”科目余额合并转入“其他应收款”科目。
　　１１、“有价证券”科目
　　新制度将原制度“有价证券”科目改为“对外投资”科目，核算内容相同。调帐时，应将“有价证券”科目余额转入“对外投资”科目。
　　１２、“专项补助支出”和“专项补助”科目
　　新制度将原制度“专项补助支出”科目改为“财政专项支出”科目，核算内容相同。调帐时，应将该科目余额冲销专项补助。
　　新制度没有设置“专项补助”科目，而是将其并入“财政补助收入”科目核算。调帐时，应将调整后的“专项补助”科目余额转入“收支结余－财政专项补助结余”。
　　１３、“专用基金支出”和“其他专项支出”科目
　　新制度没有设置“专用基金支出”和“其他专项支出”科目。调帐时，如果“专用基金支出”和“其他专项支出”科目有余额，应将余额转入“在建工程”科目。
　　１４、“结余分配”科目
　　新制度也设置了“结余分配”科目，核算内容根据目前分配政策的调整有所变化。调帐时，可将“结余分配”科目余额直接转帐或沿用旧帐。
　　１５、“周转金”科目
　　新制度没有设置“周转金”科目。调帐时，应将“周转金”科目余额转入“事业基金”科目。
　　１６、“差额预算补助”科目
　　新制度没有设置“差额预算补助”科目。由于“差额预算补助”科目年末无余额，不存在调帐问题。
　　１７、“医疗收入”、“药品收入”和“其他收入”科目
　　新制度也设置了“医疗收入”、“药品收入”和“其他收入”科目，核算内容与原制度相同。由于“医疗收入”、“药品收入”、和“其他收入”科目年末无余额，不存在调帐问题。
　　１８、“制剂收入”科目
　　新制度没有设置“制剂收入”科目。由于“制剂收入”科目年末无余额，不存在调帐问题。
　　１９、“药品进销差价”科目
　　新制度也设置了“药品进销差价”科目，核算内容与原制度相同。调帐时，可将“药品进销差价”科目余额直接转帐或沿用旧帐。
　　２０、“预提费用”、“医疗预收款”、“其他应付款”和“专项应付款”科目
　　新制度也设置了“预提费用”科目，核算内容与原制度相同。调帐时，可将“预提费用”科目余额直接转帐或沿用旧帐。
　　新制度将原制度“医疗预收款”科目改为“预收医疗款”科目。调帐时，应将医疗预收款”科目余额转入“预收医疗款”科目。
　　新制度也设置了“其他应付款”科目，但核算内容较原制度有所减少，应付工资等不在该科目核算，而是在“应付工资”等科目核算。
　　新制度没有设置“专项应付款”科目，但设置了“应付帐款”和“长期应付款”科目。调帐时，应将“专项应付款”科目余额中应付帐款部分转入“应付帐款”科目；将长期应付款部分转入“长期应付款”科目。
　　２１、“结转病人欠费”科目
　　新制度没有设置“结转病人欠费”科目。调帐时，应将“结转病人欠费”科目余额转入“事业基金”科目。
　　２２、“专用基金”科目
　　新制度也设置了“专用基金”科目，核算内容较原制度有所减少，取消了事业发展基金、职工奖励基金等内容。调帐时，应将“专用基金”科目中“一般修购基金”、“大型设备更新维护基金”明细科目余额合并转入“专用基金－修购基金”科目；将“福利基金”、“职工奖励基金”、“业务医疗服务收入提成”明细科目余额合并转入“专用基金－福利基金”科目；将“事业发展基金”、“院长基金”明细科目余额合并转入“事业基金”科目。
　　２３、“其他专项资金”科目
　　新制度没有设置“其他专项资金”科目。调帐时，应将“其他专项资金”科目余额转入“专用基金”科目。
　　２４、“专项借款”科目
　　新制度将原制度“专项借款”科目分解为“短期借款”和“长期借款”科目。调帐时，应将“专项借款”科目余额中的短期借款部分转入“短期借款”科目；将长期借款部分转入“长期借款”科目。
　　２５、“业务收支结余”科目
　　新制度将原制度“业务收支结余”科目改为“收支结余”科目，核算内容有所不同，本期发生的出院病人和门诊病人欠费数，不从“收支结余”科目转出。由于“业务收支结余”科目年末无余额，不存在调帐问题。
　　三、会计报表
　　医院１９９９年“资产负债表”的“年初数”栏内各项目数字，应根据上年末“资金平衡表”的“年末数”栏内所列数字按照新会计制度规定进行调整后填列。调整方法根据上述调帐有关规定处理。１９９９年的资产负债表应按新制度的规定编制。
　　由于损益类科目已按新制度的规定进行调整，１９９９年的“收入支出总表”应按新制度的规定编制。
发布部门：财政部/卫生部　发布日期：1999年01月12日　实施日期：1999年01月12日　(中
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