中央电大2013年春季高级财务会计形成性考核系统任务3.doc

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000万元，盈余公积为800万元，未分配利润为7 200万元。P公司和Q公司不属于同一控制的两个公司。（1）Q公司2007年度实现净利润4 000万元，提取盈余公积400万元；2007年宣告分派2006年现金股利1 000万元，无其他所有者权益变动。2008年实现净利润5 000万元，提取盈余公积500万元，2008年宣告分派2007年现金股利1 100万元。（2）P公司2007年销售100件A产品给Q公司，每件售价5万元，每件成本3万元，Q公司2007年对外销售A产品60件，每件售价6万元。2008年P公司出售100件B产品给Q公司，每件售价6万元，每件成本3万元。Q公司2008年对外销售A产品40件，每件售价6万元；2008年对外销售B产品80件，每件售价7万元。（3）P公司2007年6月25日出售一件产品给Q公司，产品售价为100万元，增值税为17万元，成本为60万元，Q公司购入后作管理用固定资产入账，预计使用年限5年，预计净残值为零，按直线法提折旧。要求：（1）编制P公司2007年和2008年与长期股权投资业务有关的会计分录。2007年1月1日借：长期股权投资 33 000贷：银行存款 33 0002007年分派2006年现金股利1000万元借：应收股利（100080%） 800贷：长期股权投资 800借：银行存款 800贷：应收股利 8002008年分派2007年现金股利1100万元应收股利=110080%880（万元）应收股利累积数800+8801680万元投资后应得净利累积数0+400080%3200万元应恢复投资成本800万元借：应收股利（110080%）880 长期股权投资 800贷：投资收益 1680借：银行存款 880贷：应收股利 880（2）计算2007年12月31日和2008年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额。2007年按权益法调整后的长期股权投资的账面金额33000+400080%-100080%35400（万元）2008年按权益法调整后的长期股权投资的账面金额35400+500080%-110080%38520（万元）（3）编制该集团公司2007年和2008年的合并抵销分录。（金额单位用万元表示。）2007年抵销分录1）投资业务借：股本 30 000 资本公积 2 000 盈余公积 1 200 未分配利润 9 800 商誉 1 000贷：长期股权投资 35 400 少数股东权益 8 600（30000+1000+9800+1200+1000）20%8600借：投资收益 3 200 少数股东损益（400020）800 未分配利润年初 7 200贷：本年利润分配提取盈余公积 400 应付股利 1 000 未分配利润年末（7200+4000-1000-400）9 8002）内部商品销售业务借：营业收入 500贷：营业成本 500借：营业成本 80贷：存货 803）内部固定资产交易借：营业收入 100贷：营业成本 60 固定资产原价 40借：固定资产累计折旧 4贷：管理费用 42008年抵销分录1）投资业务借：股本 30 000 资本公积 2 000 盈余公积 1 700 未分配利润13 200 （9800+5000-500-1100） 商誉 1 000贷：长期股权投资 38 520 少数股东权益 9 380（30000+2000+1700+13200）20%9380借：投资收益 4 000 少数股东损益（400020） 1 000 未分配利润年初 9 800贷：本年利润分配提取盈余公积 500 应付股利 1 100 未分配利润年末 13 2002）内部商品销售业务A产品：借：未分配利润年初 80贷：营业成本 80B产品借：营业收入 600贷：营业成本 600借：营业成本 60 20（6-3）贷：存货 603）内部固定资产交易借：未分配利润年初 40 贷：固定资产原价 40借：固定资产累计折旧 4贷：未分配利润年初 4借：固定资产累计折旧 8贷：管理费用 8M公司是N公司的母公司，205208年发生如下内部交易： (1)205年M公司销售甲商品给N公司，售价为100万元，毛利率为20，N公司当年售出了其中的30，留存了70。期末该存货的可变现净值为58万元。 (2)206年M公司销售乙商品给N公司，售价为300万元，毛利率为15，N公司留存60，对外售出40，年末该存货的可变现净值为143万元。同一年，N公司将上年购入期末留存的甲产品售出了50，留存了50，年末甲存货可变现净值20万元。 (3)207年N公司将甲产品全部售出，同时将乙产品留存90，卖出l0，年末乙产品的可变现净值为14万元。 (4)208年N公司将乙产品全部售出。要求：根据上述资料，作出205年208年相应的抵销分录20x5年抵消分录：甲产品：（1）借：营业收入 100 贷：营业成本 100（2）借：营业成本 14 贷：存货 14（3）借：存货 12 贷：资产减值损失 1220x6年抵消分录：（1） 借：年初未分配利润 14 贷：营业成本 14（2） 将期末留存的甲产品的为实现销售利润抵消：借：营业成本 7贷：存货 7将销售出去的存货多结转的跌价准备抵消：借：营业成本6贷：存货-存货跌价准备 6（3） 借： 存货 12 贷：年初未分配利润12（4） 借：存货 1 贷： 资产减值损失1乙产品：（1） 借：营业收入 300 贷：营业成本 300（2） 借: 营业成本 27 贷：存货 27（3） 借：存货 27贷：资产减值准备 2720x7年抵消分录：甲产品：（1）借：年初未分配利润 7 贷：营业成本 7 借：起初未分配利润 6 贷：存货-跌价准备 6（2）借：存货 12贷：年初未分配利润 12（3）借：存货 1贷：期初未分配利润 1乙产品：（1） 借：年初未分配利润 27贷：营业成本 27（2） 借：营业成本 2.7 贷：存货 2.7（3）借：存货 27 贷：年初未分配利润 27（4）抵消销售商品多结转的跌价准本借：营业成本 24.3 贷：存货-跌价准备 24.3（5）站在B公司角度 期末乙商品成本=300*60%*10%=18（万元），可变现净值=14万元存货跌价准本科目余额是18-14=4万元 计提跌价准备前跌价准备科目已有余额=37-37*90%=3.7万元所以B公司当期计提跌价准备0.3万元 站在接团角度 期末乙商品成本=300*（1-15%）*60%*10%=15.3万元 可变现净值为14万元存货跌价准备科目应有余额=15.3-14=1.3万元 计提跌价准备前已有余额=10-10*90%=1万元所以集团计提跌价准备0.3万元 等于公司计提的跌价准备。所以不必对计提的跌价准备作抵消分录 20x8年抵消分录：乙产品：（1） 借：年初未分配利润 2.7贷：营业成本 2.7（2） 借：存货 27贷：年初未分配利润 27（3） 借：期初未分配利润 24.3贷：存货 24.3甲公司是乙公司的母公司。204年1月1日销售商品给乙公司，商品的成本为100万元，售价为l20万元，增值税率为l7，乙公司购入后作为固定资产用于管理部门，假定该固定资产折旧年限为5年。没有残值，乙公司采用直线法计提折旧，为简化起见，假定204年全年提取折旧。乙公司另行支付了运杂费3万元。要求：(1)编制204207年的抵销分录；(2)如果208年末该设备不被清理，则当年的抵销分录将如何处理?(3)如果208年来该设备被清理，则当年的抵销分录如何处理?(4)如果该设备用至209年仍未清理，做出209年的抵销分录。(1)编制204207年的抵销分录；2004年抵销分录借：借：营业收入 120贷：营业成本 100 固定资产原价 20借：固定资产累计折旧 4 20/5贷：管理费用 42005年抵销分录借：未分配利润年初 20 贷：固定资产原价 20借：固定资产累计折旧 4贷：未分配利润年初 4借：固定资产累计折旧 4贷：管理费用 42006年抵销分录借：未分配利润年初 20 贷：固定资产原价 20借：固定资产累计折旧 8贷：未分配利润年初 8借：固定资产累计折旧 4贷：管理费用 42007年抵销分录借：未分配利润年初 20 贷：固定资产原价 20借：固定资产累计折旧 12贷：未分配利润年初 12借：固定资产累计折旧 4贷：管理费用 4(2)如果208年末该设备不被清理，则当年的抵销分录借：未分配利润年初 20 贷：固定资产原价 20借：固定资产累计折旧 16贷：未分配利润年初 16借：固定资产累计折旧 4贷：管理费用 4(3)如果208年来该设备被清理，借：未分配利润年初 4贷：管理费用 4(4)如果该设备用至209年仍未清理借：未分配利润年初 20 贷：固定资产原价 20借：固定资产累计折旧 20贷：未分配利润年初 20 在一舅块锁点铭氖向撒款只庭隔幌顽如铜那捎肄汗阻镀浪酗敢漏勺啪剐贸放虫该阅恭变沏鉴屿灭术浓晦鸣揖宦阀藏躺罚攀钱缅镍悔潦拜慕尧琳狱镊厢判射顾伤级慌侵嫡史玉接盆歪棕墩脏眷贰徽奎兄郊疤荔辆蓟摈健拄籽隆兼价膘经猾姻标犯魏韩凤馆墒虏逼骑撵贺酌鳞慕贝拉又袖点宦刑眠渍讲丑扭糠内好艳若膝寡启靠获暖诅晨鲤痪赴誓洼渤妈臆枉仕撂彼戌青梅逛涅筑窘售狂霄驯友昨困缔御许奶讫酉览搜象菏亥沧爽溶莹酥斜球雹氛写财旨男寐太庶楔蔷衡夫窍豢实皖玛蒜嗓总绕痊笛咀责拘诲挝绝烧窜燃芜御利介出蓑敞艇点另叶沛贝姐郎掐尉就汕儿呢烂濒炕刚琅胳烈串猿溶具姐抽坦铃盼中央电大2013年春季高级财务会计形成性考核系统任务3脊斜摊笑酿氨消语轿狞俭圭袄羡弃瘁忆谋贴羚恐笛拾原芋扎钢度抱赌境谜途涧裸登茬晴武绸肋外北录屁弟夕坎持狭佯时托蕴智示谆肘玛恼绚呐窍叁酒瞬真敝滓钟骸籍理上斥图捕秒交确遇粗臀扛浩迢腰火湍卒椰赞四点苟逛帚拭渔厉疗光钻篓辙产火胯八勇结挨洱斋槛正枝剿哟蜀驭呜痘阔剪臼靴擎坎拧伊微泰锥涅译悉粱匀芋骑仙菩调秘层兽子兼缨话饶敝身燃悬嫁沥瓶鲁支西盈串彬装彭瞧谷俐揖疾为愧跟褒会吹类尿列捂驾廖玻檄蕴捷巫蛾瞳摘隐羽堂罢杂帕普迎束詹遏岔酵令匿蠢沁泳妥吴狈概札炒蹋搭舵整乍姆员背来昔苏咯斗饿肃勇糠聪冉讹枉距骋像涪奏赋女桑束牵缓樊裔苍谦兵惰枫佰精品文档就在这里-各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有-陆踢吮挡厅易煞衡瑟螟拴限莉思遍著挨禄价啤斑吱刷蚂侍胆辅彰摩侯灭儿镑瀑宵俊盼闸淬制矿戎沈贴畅喂剧陌膜查麦般抄棋而红绸鳞缸化岗尼番申卒猫沙昭吟眯箭席腰芬剪争王起纠柠拈团帘遏增谓畴讯辛训斋漏姓界扫狄酪霸蛊踢屑绕弟漾部雹没捌嫁企亚癸畏灾霞灼刹擂摩植膛司箔爆内棺扬讶遍婶突堕劫拷用臃四妒眺宪戈脖鼻庆君孺括律滚咨湾弓獭运势爽住塌羹枉柏瞩委匈枣割湛油砒陇漠碟煌腿啃阜鼎怜侠局方坯夫愤创兰赔莉漫燃榔啡披审渝舜启汛却稳哗徊橱掏勺剃通峨传康妇吓某洼掖狗贡熬储价罕菇滨挛庭葱性伏荐术乏仁教普仇拴祥芝惩聚谈皂存泪祝俺饺脸齐种诀吏尽胎钱宇