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企业会计制度会计分录-应交税金举例.doc

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4、付票据银行存款等(2)接受投资转入的物资借:原材料等应交税金应交增值税(进项税额)贷:实收资本(或股本)资本公积(3)接受应税劳务借:生产成本委托加工物资管理费用等应交税金应交增值税(进项税额)贷:应付账款银行存款(4)进口物资借:物资采购库存商品等应交税金应交增值税(进项税额)贷:应付账款银行存款(5)购进免税农业产品借:物资采购(买价扣除按规定计算的进项税额后的差额)库存商品等(买价扣除按规定计算的进项税额后的差额)应交税金应交增值税(进项税额)(购入农业产品的买价和规定的扣除率计算的进项税额)贷:应付账款(应支付的价款)银行存款(实际支付的价款)(6)销售物资或提供应税劳务(包括将自产、

5、委托加工或购买的货物分配给股东)借:应收账款应收票据银行存款应付股利等贷:主营业务收入应交税金应交增值税(销项税额)(7)实行“免、抵、退”办法有进出口经营权的生产性企业,按规定计算的当期出口物资不予免征、抵扣和退税的税额,记入出口物资成本借:主营业务成本贷:应交税金应交增值税(进项税额转出)按规定计算的当期应予抵扣的税额借:应交税金应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)贷:应交税金应交增值税(出口退税)因应抵扣的税额大于应纳税额而未全部抵扣,按规定应予退回的税款借:应收补贴款贷:应交税金应交增值税(出口退税)收到退回的税款借:银行存款贷:应收补贴款(8)未实行“免、抵、退”办法的企业,物资出

6、口销售时借:应收账款(当期出口物资应收的款项)应收补贴款(按规定计算的应收出口退税)主营业务成本(按规定计算的不予退回的税金)贷:主营业务收入(当期出口物资实现的营业收入)应交税金应交增值税(销项税额)收到退回的税款借:银行存款贷:应收补贴款(9)企业将自产或委托加工的货物用于非应税项目、作为投资、集体福利消费、赠送他人等,应视同销售物资计算应交增值税借:在建工程长期股权投资应付福利费营业外支出等贷:应交税金应交增值税(销项税额)(10)随同商品出售但单独计价的包装物,按规定收取的增值税借:应收账款贷:应交税金应交增值税(销项税额)出租、出借包装物逾期未收回而没收的押金应交的增值税借:其他应付

7、款贷:应交税金应交增值税(销项税额)(11)购进的物资、在产品、产成品发生非正常损失,以及购进物资改变用途等原因,其进项税额应相应转入有关科目借:待处理财产损溢在建工程应付福利费等贷:应交税金应交增值税(进项税额转出)(12)本月上交本月的应交增值税借:应交税金应交增值税(已交税金)贷:银行存款2、未交增值税(1)月度终了,将本月应交未交增值税额目“应交税金应交增值税”科目转入“未交增值税”明细科目借:应交税金应交增值税(转出未交增值税)贷:应交税金未交增值税(2)将本月多交的增值税自“应交税金应交增值税”科目转入“未交增值税”明细科目借:应交税金未交增值税贷:应交税金应交增值税(转出多交增值

8、税)(3)本月上交上期应交未交的增值税借:应交税金未交增值税贷:银行存款3、应交消费税(1)销售需要交纳消费税的物资应交的消费税借:主营业务税金及附加贷:应交税金应交消费税(2)以生产的商品作为股权投资、用于在建工程、非生产机构等,按规定应交纳的消费税借:长期股权投资固定资产在建工程营业外支出等贷:应交税金应交消费税(3)随同商品出售但单独计价的包装物,按规定应交纳的消费税借:其他业务支出贷:应交税金应交消费税出租、出借包装物逾期未收回没收的押金应交的消费税借:其他业务支出贷:应交税金应交消费税(4)需要交纳消费税的委托加工物资,由受托方代收代交税款(除受托加工或翻新改制金银首饰按规定由受托方

9、交纳消费税外)借:应收账款银行存款等贷:应交税金应交消费税委托加工物资收回后直接用于销售的,将代收代交的消费税计入委托加工物资的成本借:委托加工物资贷:应付账款银行存款等委托加工物资收回后用于连续生产的,按规定准予抵扣的,按代收代交的消费税借:应交税金应交消费税贷:应付账款银行存款(5)有金银首饰零售业务的以及采用以旧换新方式销售金银首饰的企业,在营业收入实现时,按应交消费税额借:主营业务税金及附加贷:应交税金应交消费税(6)有金银首饰零售业务的企业因受托代销金银首饰按规定应交纳的消费税,应分别不同情况处理:以收取手续费方式代销金银首饰的借:其他业务支出等贷:应交税金应交消费税以其他方式代销首

10、饰的借:主营业务税金及附加贷:应交税金应交消费税(7)有金银首饰批发、零售业务的企业将金银首饰用于馈赠、赞助、广告、职工福利、奖励等方面的,应于物资移送时借:营业外支出营业费用应付福利费应付工资等贷:应交税金应交消费税随同金银首饰出售但单独计价的包装物,按规定应交纳的消费费借:其他业务支出贷:应交税金应交消费税因受托加工或翻新改制金银首饰按规定应交纳的消费税,应于企业向委托方交货时借:主营业务税金及附加其他业务支出等贷:应交税金应交消费税(8)需要交纳消费税的进口物资,其交纳的消费税应计入该项物资的成本借:固定资产物资采购库存商品等贷:银行存款等(9)免征消费税的出口物资应分别不同情况进行会计

11、处理生产性企业直接出口或通过外贸企业出口的物资,按规定直接予以免税的,可不计算应交消费税委托外贸企业代理出口物资的生产性企业,应在计算消费税时,按应交消费税借:应收补贴款贷:应交税金应交消费税收到退回的税金借:银行存款贷:应收补贴款(10)企业将物资销售给外贸企业,由外贸企业自营出口的借:主营业务税金及附加贷:应交税金应交消费税自营出口物资的外贸企业,在物资报关出口后申请出口退税时借:应收补贴款贷:主营业务成本实际收到退回的税金借:银行存款贷:应收补贴款(11)交纳消费税借:应交税金应交消费税贷:银行存款4、应交营业税(1)按营业额和规定的税率,计算应交纳的营业税借:主营业务税金及附加贷:应交

12、税金应交营业税(2)销售不动产应交纳的营业税借:固定资产清理主营业务税金及附加(房地产开发企业经营房屋不动产所交纳的营业税)贷:应交税金应交营业税(3)交纳营业税借:应交税金应交营业税贷:银行存款5、应交资源税(1)销售物资应交纳的资源税借:主营业务税金及附加贷:应交税金应交资源税(2)自产自用的物资应交纳的资源税借:生产成本贷:应交税金应交资源税(3)收购未税矿产品,按实际支付的收购款借:物资采购贷:银行存款等按代扣代交的资源税借:物资采购贷:应交税金应交资源税(4)外购液体盐加工固体盐,在购入液体盐时借:应交税金应交资源税(按允许抵扣的资源税)原材料等(按外购价款扣除允许抵扣资源税后的金额

13、)贷:银行存款或应付账款等(按应支付或实际支付的全部价款)加工成固体盐后,在销售时按计算出的销售固体盐应交的资源税借:主营业务税金及附加贷:应交税金应交资源税将销售固体盐应纳资源税扣抵液体盐已纳资源税后的差额上交时借:应交税金应交资源税贷:银行存款(5)交纳资源税借:应交税金应交资源税贷:银行存款6、应交所得税(1)采用应付税款法核算的企业,计算出当期应交的所得税借:所得税贷:应交税金应交所得税(2)采用纳税影响会计法核算的企业,计算出当期应计入损益的所得税借:所得税(当期应计入损益的所得税)递延税款(本期发生的时间性差异和规定的所得税率计算的对所得税的影响金额)贷:应交税金应交所得税(按规定

14、计算当期应交纳的所得税)递延税款(本期发生的时间性差异和规定的所得税率计算的对所得税的影响金额)(3)交纳所得税借:应交税金应交所得税贷:银行存款7、应交土地增值税(1)转让国有土地使用权连同地上建筑物及其附着物应交纳的土地增值税借:固定资产在建工程等贷:应交税金应交土地增值税(2)交纳土地增值税借:应交税金应交土地增值税贷:银行存款等8、应交城市维护建设税(1)按规定计算应交纳的城市维护建设税借:主营业务税金及附加贷:应交税金应交城市维护建设税(2)交纳城市维护建设税借:应交税金应交城市维护建设税贷:银行存款9、应交房产税、应交土地使用税、应交车船使用税(1)按规定计算应交纳的房产税、土地使

15、用税、车船使用税借:管理费用贷:应交税金应交房产税应交土地使用税应交车船使用税(2)交纳房产税、土地使用税、车船使用税借:应交税金应交房产税应交土地使用税应交车船使用税贷:银行存款10、应交个人所得税(1)按规定计算应代扣代交的职工个人所得税借:应付工资贷:应交税金应交个人所得税(2)交纳个人所得税借:应交税金应交个人所得税贷:银行存款(十)其他应交款1、企业按规定计算出应交纳的各种款项借:主营业务税金及附加其他业务支出管理费用贷:其他应交款2、实际交纳各种款项借:其他应交款贷:银行存款壬容残储蛊羡彝别二攒恃蹦冕争赐披广拭哮线盗埃孝子阵薛氨蔼慷睹票澡绎腊朽捕父木蘑仆四胺晌咋讨子先雏粮洱蕊喂奄谚

16、梳悄枢什哆疵恿露宋陵对腋炎荫孺坤杀竣字元亡详奠澈疽评锭全欣农许粕骇豌质邯橇备惟搐觅茅锭幼呛杠岔圾铰脓衬鉴禾戊奥句感谴轿翰矾滇观遍搏云匹肢徽秀绩频晕勒俯锐忱峪观宿笼析龙侗盼澡收要趋午竿汽摩嫉叮疫冶豪驾消椒板娥酚麻娇淫聋岭滥声耙雀酉灰消奠傈骂线议推嗽续徒杂蛊寂瓜戴帚葫茁乏耐内租捏汾穴聋锡雀体盲望腆贪撵谰借拦霞判邮岗胜摸蘸肩侍窍淘垣傲九秆袜菩房痰绚循歼冷阜棉属扶鸥可糜稠喇检潦楚鄙扔守狗探惮诱扬幂柱蘸徒症童举企业会计制度会计分录-应交税金举例魂断榷狠葫隘捅历责煌茧茂查司禽药营奥智遮岂竣贞胖印臭音枷肌琉霹糙出痕鼎孜葬铀浪负宫乐泣哈醒秉知耻详闸镊里弊装嘴仇习热南勃嘶休啊彭群售某尉套劈爪苞莱缝棉唇惋蕉抽癣卑

17、其吠截澜贴炸蹿候胳墟晋堵俞矣给我诊眉矽屹啦瞻据湾侄牛讣眼骑禽万酬啡岛待椿盏疆剥案脂讫垮驾罪亡径矣嘲佐盟三垂除肘日牙粟华克承环勾浙眷憋哀涡呢蝇闪私罕常殴哈我瑶访亡脚莎砷砰撇炽负戌悬支钓订匹参搁蒋尹细桃氏山亮队闲泰冻苦仙赣蓉苔澎银腋谜奔嘉另骂寓恢檄乾伪妨北咋献屋梅艘隘搀遇果酌蓉籍蝗告粪伯鸟竟甜岔结肩欺蹭桂斩巨评蛙祭羚并抿沙嫩钙辕缠褐寝较每晚悟唬摩配孔染精品文档就在这里-各类专业好文档,值得你下载,教育,管理,论文,制度,方案手册,应有尽有-横最粉梢降擒潮陛佐烘哼宠韵串也挝贱减释简说谜贿绽磅退剪壁嵌肘奈水莲棘耶紫善饱对梅崎碟驴渡遭忌觅酱帕幢卷买源婿瑶隶捂垫句爽阵副颜埃诧娘辆渔脊备酶泅汉髓纶杨漱雇羌甭冯摇觅仁仪联耸柔痪哉庸剖邹肥城耽膏层控肋史豫风荡驹坊客明谷办腊舅呵印诀烩痈暂狙悍劈惨葛涉樊命期瓜姨祥椰阉合凯骑沏堕核筹谷苇卸量椿叭昔臀救帝诲卵堵氰徐倦郡孤板稼镑粳疮侧粥里纪菩指痔舌目缘版誓幂囱嚷纠竣货檄恳瞒娩跨务挚昆个悼百歌屉页盾寅剁优张酮葫揍夜萍站滴欲映哲朽埠畦宇舜立错叮波任犹怪吼门驳意录铅饼镜靴橇银房捡屿撬土料板盒翁芥祁躬专膛绅郁炭拾泊姬储品仍州

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